《浅谈企业内部控制》会计专业专科毕业论文

浅谈企业内部控制

【摘要】：在当今社会的情势下，企业的内部控制在企业中扮演着越来越重要的作用。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使它为一个严密的，较为完整的体系。建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效益，保证资产安全完整，实现企业战略的有效工具和手段。通过内部控制可以有效地将企业保证在实现目标和完成使命的轨道上，通过控制或转移这个过程中的风险，有效地实现企业的各项目标。本文首先介绍了内部控制的基本理论及其现状，然后深入的分析内部控制现状形成的原因，最后就如何加强企业的内部控制，完善内部控制等提出了相关的措施。

【关键词】：内部控制；特点；现状；原因；措施 前言

内部控制在当今社会扮演着越来越重要的作用，社会各界都需要有良好的内部控制，这样才能完善它的发展。以企业为例，内部控制是对企业一切经济业务活动的全面控制，而不是局部性控制。企业的任何内部控制，彼此之间都是相互关联的，一个控制行业的成功与否都会影响到另一种控制行为。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、会计信息和财务报告信息的可靠性。然而我国很多企业为了能得到眼前的、短期的利益，而不愿意花费更多的成本在管理企业内部控制上。实施严格有效的内部控制有助于企业实现经营的效率。反之，则会使企业内部管理混乱，影响企业自身在外面的形像，还会导致经济业务量的减少，更严重的话甚至导致企业的倒闭和解体。

在过去的内部控制失败的案例中层出不穷，尽管“三鹿奶粉事件”已经离我们远去，但是由于内部控制的失败的影响值得我们深思，因此探讨企业内部控制对我们有深刻的意义。三鹿毒奶粉事件的发生，反映了几乎全行业社会责任的缺失，几乎所有乳品行业的乳制品中都发现了三氯氰胺，企业都为了自身的利益把消费者的健康放在一边。这次事件反映出了大多数乳品行业对产品质量的监管不力，其主要责任应归咎于企业管理者对社会责任缺失，没有产品质量保证意识。企业应提高社会责任意识，只有这样才能从根本上改善内部控制。

总之，内部控制是影响一个企业发展的关键，它可能给企业带来不可避免的损失。为了避免这一问题的出现，我们必须了解其成因，并积极寻找解决对策，努力提高企业内部控制的作用，将企业的风险降低到最低点。

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一、内部控制基本的理论

内部控制是企业为了合理保证会计信息的完整性、财务报告的可靠性、经营的效率以及对法律法规的遵守，由管理层设计与执行的政策及程序。 （一）内部控制的特点 1、职务分离

根据《会计法》中有关职务分离的相关规定，在业务授权和执行的职务要分离。记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离，采购材料和收料的人员要分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效的防止职务重叠，更加有效的规避有人投机取巧。

2、职责明确

会计事项的相关人员职责应当明确。为了有效的控制经济业务事项在规定的程序要求中进行，明确责任防止差错和舞弊，更好的完成经济业务应达到的目标利益，企业管理者应当分工明确，做到人员与人员之间能够想到控制，想到制约，既要防止权限过于集中，也要防止意见太多，自己做自己的。每一层都能对下一层起到监督作用和引导作用。

3、相互制约

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。每个职务所做的事，都是不同于其它职务的，但是在一项经济业务中，它们又会联系在一起，为达到一个目标而共同努力。正是由于它们的职务不同，所以才能做到相互制约，相互监督，一环牵制着一环。 （二）内部控制的作用 1、保护财产安全

企业通过好的内部控制程序对现金、存货等流动资产的保护，可以防止出现舞弊和无意的过失。

2、保护会计记录的可靠

要提供可靠的财务报告，必须保证具有可靠的会计记录。通过严格的内部控制，合理保证各项经济业务被真实的，完整无误的记录下来，可以为企业提供有效无误的会计信息。

3、及时提供可靠的财务信息

通过企业有效的内部控制，可以使企业管理者得到有效可靠的财务信息，以便于他们为企业的发展做出正确的经营决策，股东、债权人及其他报表使用者做出正确的决策。

4、减少和避免无意识的风险

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企业管理活动不能消除所有的风险，但是管理部门可以通过有效的内部控制的建立健全，在识别风险的基础上可以采取一些有效的措施来减少、降低或避免风险，可以使企业的风险最小化。 （三）内部控制的局限性

我们必须清醒地认识到，任何制度在发挥其作用的同时，也存在着其固有的局限性，也就是说内部控制会受到其局限性带来的影响。

1、人为错误和制度缺憾

任何事情都不是完美的，都有它的不足之处。再“完美的”内部控制，系统，都会因为设计人经验和知识水平的限制，以及内部控制的成本效益原则而带来缺陷。再加上执行人的判断失误和粗心大意，也可能会使企业的内部控制系统陷入瘫痪。

2、越权管理和串通舞弊

控制制度是企业最重要的管理工具，但是任何的控制制度都是由人来执行的。在企业管理中每个人都有自己应尽的职责，但是在某些情况下，对于担任控制职能的人员越权管理，同样可能导致内部控制制度的失效。同时内部控制的职务分离、互相牵制，是管理企业的基本理念和控制手段。管理者越权管理使得内部控制形同虚设。

3、异常事项

内部控制的设计与执行往往是针对企业日常活动展开的，但是未来充满着不确定性，有时候规定好了的内部控制设计会遇到一些突发的情况，这就会超出它原本应有的功能从而导致某些控制措施或程序失效。 二、我国内部控制的现状

长久以来，我国公司的内部控制相对于国外的知名公司，还是比较薄弱的，内部控制在企业中扮演着重要的角色，大部分公司的内部控制是由其管理层为决策机构，中小企业，往往都是自己决策，好多公司对其内部控制的重视度不高，没有合理的政策，或者有了也是形同虚设，没有真正的去落实。因此由于内部控制而产生的层次不穷的问题也引起了社会各界的重视。

（一）没有统一的、权威的内部控制定义

我国至今尚未形成一个比较权威的内部控制定义，不同行业之间，部门之间对内部控制的理解不一，因此在相关法律法规的前提下，对内部控制的政策也不一。我国理论界对内部控制的认识更多的是还停留表面，还没有能从管理的角度对内部控制进行整体把握。由于理论的滞后，导致内部控制实践的落后。我国企业的内部控制水平发展不一致，很多企业的内部控制的了解较少，有的企业甚至根本没有内部控制意识，所以我国内部控制基础十分薄弱。

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（二）现在内部控制目标单一，缺乏多元性

一般情况下，内部控制作为企业的内部事务，由管理局来制定和实施。在现行国家法律法规的条件下，管理局仍然还是得从企业的利益考虑。企业作为联系各界的纽带，周围往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对内部控制的要求都是从自身的利益出发的。从这个角度来看，内部控制不仅是企业自身发展的需要，也是企业的一种社会责任和义务。在我国，企业内部控制大多是为了满足自身的利益，而常常忽略自己那份应尽的社会责任。 （三）对内部控制的执行缺乏有效的监管

内部控制在实施的过程中需要有效的监督。其监督分为内部监督和外部监督。内部监督一般是由内部审计人员担任的，但是由于内部审计部门的独立性不高，所以就影响了这一职能的发挥。外部监督是由多个社会群体来监督，但是由于外部监督资源的缺乏，以至于企业失去了一个平等内部控制的平台，直接遏制了企业执行内部控制的积极性。在现行法律法规下，遵纪守法、保证会计资料，会计报表的真实性的内部控制，反而会给企业带来不利的影响。因此企业为了谋取更大的利益，而无视国家法律法规的存在，更有甚于连最基本的内部控制也不能实施。导致我国内部控制脆弱不堪，甚至形同虚设。 （四）对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视

企业的兼并，破产等不利的现象，外界总是把原因归结于内部控制的缺陷。话虽如此，可是却忽视了内部控制失效的另一个重要的原因，即内部控制固有的局限性，如果没有得到有效的控制，也会使内部控制失效。再完善的内部控制也不能解决所有的问题，总会有些问题是受到其局限性的影响的。所以在做好内部控制的同时也要考虑其局限性，尽量的避免。

三、企业内部控制现状形成的原因

（一）资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力

目前，我国在资本市场的环境下，法律法规还是不健全的，还是有很多的漏洞，非法的谋取暴利的现象还是大量的存在的。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，规规矩矩的办事 ，可能还会引起投资者的猜测和恐慌，这样就会对公司筹资和运作带来很大的不便，直接的就会影响到企业的利益。 （二）企业管理层内控意识薄弱

由于我国企业现代的管理水平较低，科学管理的模式还没有真正的落实，所以内部控制的外部氛围还没有形成 。企业对良好的内部控制所产生的经济效益的体会不深，认识只是停留在表面上，同时由于内部控制不能给企业带来直接的经济效益，间接效益也不能给企业迅速带来经济利益，需要较长的时间才能看到。再加上企业加强内部控制

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管理的过程中需要多设置岗位，制订大量的相关规章制度。这就会让企业管理者觉得会首先加大成本，付出更多的投入，所以就看不到好的内部控制给企业带来的好处。 （三）内部控制机构不健全

企业在经营管理的过程中，为了获取更大的利益，常常扩大生产，尽量的少设对企业没有快速发展的机构，甚至不设。有的企业甚至有多个岗位工作都是由一个人来兼任的，在人员安排方面，坚持少用人多做事的原则，造成人员分工不明确，职责混淆，缺乏相应的约束机制。有的企业领导人甚至淡薄法律观念，无视内部控制的存在，因而投机取巧，以获取更大的利益为目标。

（四）内部审计外部监督功能弱化

企业的内部控制需要有效的监管，内部监管是由内部审计人员来担任的，但是我国内部审计的独立性不高，企业重视内审的氛围还不浓厚，内审的职能还难以发挥。外部监管是由多个部门来担任的，虽然也有专业的监管部门和机构，但是各种监督功能交叉，标准不一分散管理，缺乏相互沟通信息的平台，为企业的内部控制营造了一个松软的平台，因而外部监督不断弱化。

四、加强企业内部控制的措施 （一）提高认识

内部控制建设和执行的关键在领导。领导者首先就要加强内部控制的意识，完善设施，带领企业内部人员重视到内部控制的重要性。领导重视是发挥企业内部会计控制作用的前提。企业管理人员必须要认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的需要，而且也是企业规避风险，提高办事效益以保证企业目标重要措施。企业领导者必须亲自上阵带职工走上一条对企业未来效益有帮助的道路。

(二)健全内部会计控制制度及构建评价机制

企业的内部控制在企业中扮演着至关重要的角色，应当健全企业内部控制制度，完善企业内部控制措施，为企业的发展做好充足的准备。（1）企业的管理者应设计严格有效的内部控制制度的目标和要求渗透到企业各个操作环节中。（2）明确内部会计控制内容。一是会计人员职务分离；二是会计人员职责明确；三是会计人员各个层次相互制约。 （3）确定内部会计控制目标。一是科学的、对企业有发展的内部控制；二是保证会计资料的客观性和正确性；三是保证企业财产物资的安全性；四是常规会计业务处理的流程。（4）对内部控制的执行实施监督和检查，做到奖罚分明，提高大家的积极性。

(三)对企业控制实施有效的监督

企业的内部控制是一个发展的过程，这个过程是要通过纳入管理制度和经济活动的实现的。因此在确保内部控制制度被有效的实施的，其必须被监督。监督又是有内部监

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督和外部监督的。首先，对于内部监督，企业应当设立相关的内部审计机构或内部控制自我评估系统。企业应当结合内部控制的情况，定期对内部控制实施有效的自我评价，出具内部控制自我评价报告，发现内部控制缺陷，应当及时进行改正。其次，外部监督也扮演着不可磨灭的作用。

要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，在相关法律法规的条件下建立并健全内部会计控制制度，并使之有效实施。另外也可以发动社会各方面的信息资源，鼓励与支持新闻、媒体、广播对企业违法违纪的行为进行曝光，以充分发挥社会舆论监督作用。

参考文献

【1】罗勇．企业内部控制规范解读及案例精析【M】．上海：立信会计出版社,2010 【2】朱荣恩．企业内部控制规范与案例【M】．北京：中国时代经济出版社,2009 【3】企业内部控制编审委员会．企业内部控制配套指引解读【M】．上海：立信会计出版社,2010 【4】王力.谈事业单位内部控制的构建【J】．中国科技信息,2010,（01） 【5】马立博.浅谈我国企业内部控制的现状与完善【J】．甘肃科技,2011,(12) 【6】王利军.论企业内部控制【J】．内蒙古煤炭经济,2012,(02) 【7】邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考【J】．时代金融,2011,(03) 【8】鹿宁、蔡利敏.浅析加强企业会计的内部控制的措施【J】．时代金融,2011,(12) 【9】汪家瑛.我国大中型企业内部控制浅析【J】．行政事业资产与财务,2011,(12) 【10】杨小丽.浅议国有企业内部控制【J】．中国城市经济,2011,(12)

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督和外部监督的。首先，对于内部监督，企业应当设立相关的内部审计机构或内部控制自我评估系统。企业应当结合内部控制的情况，定期对内部控制实施有效的自我评价，出具内部控制自我评价报告，发现内部控制缺陷，应当及时进行改正。其次，外部监督也扮演着不可磨灭的作用。

要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，在相关法律法规的条件下建立并健全内部会计控制制度，并使之有效实施。另外也可以发动社会各方面的信息资源，鼓励与支持新闻、媒体、广播对企业违法违纪的行为进行曝光，以充分发挥社会舆论监督作用。

参考文献

【1】罗勇．企业内部控制规范解读及案例精析【M】．上海：立信会计出版社,2010 【2】朱荣恩．企业内部控制规范与案例【M】．北京：中国时代经济出版社,2009 【3】企业内部控制编审委员会．企业内部控制配套指引解读【M】．上海：立信会计出版社,2010 【4】王力.谈事业单位内部控制的构建【J】．中国科技信息,2010,（01） 【5】马立博.浅谈我国企业内部控制的现状与完善【J】．甘肃科技,2011,(12) 【6】王利军.论企业内部控制【J】．内蒙古煤炭经济,2012,(02) 【7】邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考【J】．时代金融,2011,(03) 【8】鹿宁、蔡利敏.浅析加强企业会计的内部控制的措施【J】．时代金融,2011,(12) 【9】汪家瑛.我国大中型企业内部控制浅析【J】．行政事业资产与财务,2011,(12) 【10】杨小丽.浅议国有企业内部控制【J】．中国城市经济,2011,(12)

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