政府和非营利组织会计课堂业务练习题（参考答案）

课堂业务练习题（财政会计部分） 第四章

1、财政会计的概念：政府财政会计即总预算会计（简称财政会计）是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。（即会计主体是各级政府，反映的是宏观的总体，即一个县、一个市等的预算收支情况）（请对本概念仔细理解）政府财政会计核算的对象是预算资金的集中、分配和执行结果。

2、财政总预算会计的特征

财政总预算会计不核算政府的实物资产。

与行政、事业单位会计相比，财政总预算会计以预算管理为核心，具有较强宏观性、社会性、政策性、统一性。

无论是各级政府的财政预算收入还是财政预算支出，它们都具有广泛涉及社会公共利益的特征。因此，财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征。

（一）会计主体是各级政府，反映的是宏观的总体，即一个县、一个市、一个省等的预算收支情况 （二）核算的对象是财政资金的集中、分配、和执行结果。 （三）会计核算以收付实现制为基础（为主），个别事项采用权责发生制。 （四）会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类等五类。 （五）提供的会计信息，不仅要符合一般会计原则，还要符合预算法规定 （六）不进行成本核算、不计算损益

3、财政总预算会计的一般原则

客观性原则、符合性原则、可比性原则、整体性原则、一致性原则、及时性原则、

明晰性原则、收付实现制原则、专款专用原则。

详见《财政总预算会计制度》第二章一般原则的第十一至第十九条 4、下列关于财政会计科目的说法，正确的有「AE」

A.会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收入和支出五类 B.财政会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果，所以不设置“固定资产”、“库存材料（材料）”、“现金”、“无形资产”等科目，但是需要设置“银行存款”科目

C.凡是资产、支出类科目，一律为借方余额

D.凡是负债、净资产、收入类科目，一律为贷方余额。

E.财政会计的明细科目按《政府收支分类科目》中的“款”设置

5、在财政会计科目中，与财政周转金有关的科目中，属于资产类科目的有「CE」

A. 财政周转金收入和财政周转金支出 B. 财政周转基金

C. 财政周转金放款、借出财政周转金 D. 借入财政周转金 E.待处理财政周转金

6、财政总预算会计的明细账一般有（ ABE ） A. 一般预算收入明细账、一般预算支出明细账 B. 往来款项明细账

C. 固定资产明细账 D. 库存材料明细账

E. 基金预算收入、基金预算支出明细账

第五章

1、财政资产是财政「A」的能以货币计量的经济资源。 A、掌管或者控制 B、拥有或者控制 C、掌管或者拥有 D、拥有或者使用

2、国库单一账户体系

国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位在商业银行开设零余额账户和特设账户组成。

国库存款帐户---预算内资金、纳入预算管理的政府性基金 财政部门零余额帐户---用于直接支付 预算单位零余额帐户---用于授权支付

预算外资金专户---预算外资金的收入和支出

特设专户---经国务院或国务院授权财政部门批准认定的特殊专项支出 3、例5-1 某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入680000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款——一般预算存款 680000 贷：一般预算收入 680000

4、例4-2 某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到基金预算收入80000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款——基金预算存款 80000 贷：基金预算收入 80000

5、例4-3 某市财政收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助160000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款——一般预算存款 160000 贷：补助收入 160000

6、例4-4某市财政根据预算向某单位拨付一般预算资金250000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：一般预算支出 250000 贷：国库存款——一般预算存款 250000

7、例4-5某市财政根据预算向某单位拨付基金预算资金50000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：基金预算支出 50000 贷：国库存款——基金预算存款 50000

8、例4-6某市财政按财政体制收到所属某县财政上解的一般预算收入1450000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款——一般预算存款 1450000 贷：上解收入 1450000

9、例4-7某市财政按财政体制向省级财政上解一般预算收入2250000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：上解支出 2250000

贷：国库存款——一般预算存款 2250000 10、什么是其他财政存款？其核算范围包括？

指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。主要有财政部门指定存入专业银行的专用基金存款、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。

11、例4-8某未设国库的乡财政收到上级县财政预付的收入分成款360000元。乡政府财政会计应编制会计分录为：

借：其他财政存款 360000 贷：与上级往来 360000

12、例4-9某县收到上级安排的粮食风险基金600000元，根据银行报来的收款通知入账。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：其他财政存款 600000 贷：专用基金收入 600000

13、例4-10某市财政将财政周转金100000元贷放给用款单位。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：财政周转金放款 100000 贷：其他财政存款 100000

14、例4-11某县财政部门根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到农村义务教育中央专项资金45000元。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：其他财政存款—中央专项资金存款 360000 贷：与上级往来 360000 15、案例：某市财政局发生如下经济业务 ⑴ 动用预算结余资金购买国库券20万元。根据预算拨款凭证和国库券收据编制会计分录如下：

借：有价证券 200000

贷：国库存款 200000

⑵ 用以前年度基金预算结余购买的国库券到期，收到兑付的本金30万元，利息15000元。根据有关凭证编制会计分录如下：

借：国库存款 315000

贷：有价证券 300000 基金预算收入 15000 16、各级财政只能用（ C ）购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。 A、财政收入 B、财政支出 C、财政结余 D、财政拨款 17、为了核算有价证券，财政会计应设置“有价证券”账户。该账户（ A ）。 A、只核算本金，不核算利息收入 B、只核算利息收入，不核算本金 C、既核算本金，也核算利息收入 D、属于负债类

18、某市财政在决算清理期间收到国库报告的“预算收入日报表”，收到属于上年度的预算收入40000元，在上年度账上作如下处理：

借：在途款 40000

贷：一般预算收入 40000 在本年度新账上登记为： 借：国库存款 40000 贷：在途款 40000

19、某市财政在决算清理期间收到国库报告的日报表，收回属于上年度的预拨某单位经费40000元，在上年度账上作如下处理：

借：在途款 40000 贷：预拨经费 40000 在本年度新账上登记为： 借：国库存款 40000 贷：在途款 40000

20、某市财政在决算清理期间收到国库报告的“预算收入日报表”，收到属于上年度的省财政对本省的补助收入40000元，在上年度账上作如下处理：

借：在途款 40000

贷：补助收入 40000 在本年度新账上登记为： 借：国库存款 40000 贷：在途款 40000

21、某市财政在决算清理期间收到国库报告的“预算收入日报表”，收到属于上年度的县财政上解收入40000元，在上年度账上作如下处理：

借：在途款 40000

贷：上解收入 40000 在本年度新账上登记为： 借：国库存款 40000 贷：在途款 40000 22、如果将暂付款和与下级往来都视为债权，那么二者的主要区别是什么？ [回答]这两种债权的债务人不同，暂付款的债务人是各种预算单位，而与下级往来的债务人是下级财政部门。这两项债权的还款人不同，是不能张冠李戴的。

23、市财政在向市教育委员会发放紧急借款400000元，用于修建危险校舍。凭有关支付凭证编制会计分录。

借：暂付款 400000

贷：国库存款 400000 24、市财政同意下属甲县财政局申请，解决临时急需，借给调度款30万元。根据“借款申请书”及有关付款凭证编制会计分录如下：

借：与下级往来---甲县 300000

贷：国库存款 300000

25、将上述借给甲县财政局款项中的20万元作为对该县的补助，其余10万元由其归还并收回。根据有关凭证编制会计分录如下：

借：补助支出 200000

贷：与下级往来---甲县 200000 借：国库存款 100000

贷：与下级往来----甲县 100000

26、市财政部门发生如下经济业务：

⑴ 预拨给市教委下年度行政经费20万元。根据预算拨款凭证回单，编制会计分录如下：

借：预拨经费---市教委 200000

贷：国库存款 200000

⑵ 上述预拨经费转列支出20万元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：一般预算支出 200000 贷：预拨经费---市教委 200000 27、市财政部门发生如下经济业务：

（1） 拨付给市建设银行基本建设资金25万元。根据有关凭证编制会计分录如下：

借：基建拨款 250000 贷：国库存款 250000

（2）根据市建设银行报来的基本建设支出月报表，转作支出的基建拨款数为18万元，根据有关凭证编制会计分录如下：

借：一般预算支出 180000 贷：基建拨款 180000

28、什么是财政周转金？其来源有？ [回答]财政周转金，是指各级财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的各种财政资金。财政周转金是财政资金的一个组成部分，是财政部门分配资金的一种辅助形式，财政对此拥有债权。财政周转金应当使用其他财政存款中的财政周转金存款贷放。财政周转金的来源包括： （1）由当年预算安排的支出形成； （2）由上级追加和本单位管理形成； （3）由按规定收取的资金占用费收入形成。 财政周转金作为财政资金中有偿使用的资金，财政部门必须加强管理。

29、如何对财政周转金放款和借出财政周转金进行简单区分？ [回答]作为财政的债权，财政周转金放款的对象及债务人是各用款单位，而借出财政周转金的对象及债务人是下级财政部门。 财政有偿资金属于有偿债权的范畴。针对不同的主体采用正确科目核算

30、市财政局发生如下经济业务：

⑴ 为了保障城市生活用煤的供应，研究决定向明阳煤矿有偿贷放财政周转金80万元，期限为一年，年利率为6 %.根据有关凭证编制会计分录如下：

① 贷付时：

借：财政周转金放款--明阳煤矿 800000 贷：其他财政存款 800000 ② 收回本金及利息时： 借：其他财政存款 848000

贷：财政周转金放款--明阳煤矿 800000

财政周转金收入 48000

③ 假设到期后明阳煤矿无力偿还本息，经审核已成为呆账。则： 借：待处理财政周转金 800000

贷：财政周转金放款--明阳煤矿800000 ④ 以上呆账按规定程序报经核销时： 借：财政周转基金 800000

贷：待处理财政周转金 800000

⑵ 借给下属甲县财政局财政周转金60万元。 借出时，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：借出财政周转金---甲县 600000

贷：其他财政存款 600000 ② 到期后，向甲县收回借出财政周转金60万元及占用费2万元。根据有关

凭证编制会计分录如下：

借：其他财政存款 620000

贷：借出财政周转金---甲县 600000

财政周转金收入 20000

③ 若县财政局到期无力偿还该笔财政周转金，经查明已属呆账。则根据有关凭证编制会计分录如下：

借：待处理财政周转金 600000

贷：借出财政周转金---甲县 600000

④按规定程序核销该笔呆账时，则根据有关凭证编制会计分录如下： 借：财政周转基金 600000

贷：待处理财政周转金 600000 31、财政资产包括有（ ABDE ）。

A、货币资金 B、暂付及应收款项C、暂收及应付款项 D、预拨款项 E、财政有偿资金债权

32、厦门市财政局为了保障城市居民菜篮子供应，研究决定向海沧新阳农村合作社有偿贷放600 000元，供其发展生产，期限为一年，年利率2%.一年后，由于遭受旱灾，海沧新阳农村合作社无力支付600000元，经审核作呆账处理。几天后按规定程序将呆账核销。

借：财政周转金放款 600 000 贷：其他财政存款 600 000 借：待处理财政周转金 600 000 贷：财政周转金放款 600 000 借：财政周转基金 600 000

贷：待处理财政周转金 600 000

第六章

1、政府财政会计负债内容包括： 1．按法定程序和核定的预算举借的债务（即发行公债）所形成的借入款；2．因财政周转金的融通周转所形成的借入财政周转金；3．因体制结算和向上级财政借入调度款而形成的与上级往来；4．收到不明性质的款项等应清理的暂存款。这种款项可能经过清理转作收入，也可能退回；5. 国库执行机构与国库结算的已结报支出资金。

2、政府财政会计负债的特点

1．债务主体的特殊性。负债主体是一级政府。2．债务偿还上的特殊性。政府财政会计负债是需以资产偿付的债务，即只能以减少资产的方式来偿还债务。这是由政府财政会计负债主体的特殊性所决定的。3．负债内容上的特殊性。政府财政会计所核算的负债，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还包括各级政府按法定程序和核定数额所举借的债务。具体表现为中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务，即我们通常所说的公债。此外，还包括从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。

3、例6-3某县财政局收到性质不明的预算缴款65000元，列作暂存。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款——一般预算存款 65000

贷：暂存款 65000

4、例6-4续【例6-3】经查明，该笔款项属于误入，予以退回。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：暂存款 65000

贷：国库存款——一般预算存款 65000

5、例6-5某市财政其他财政存款户收到不明性质的款项165000元，列作暂存。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：其他财政存款 165000 贷：暂存款 165000

6、例6-6续【例6-5】经查明，该笔款项属于误入，是一般预算收入，应记入国库存款户。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：暂存款 165000 贷：其他财政存款 165000 借：国库存款 165000 贷：一般预算收入 165000

7、例6-7某市查清原性质不清的预算缴款100000元，其中80000元是县公安局交来的罚没收入，转作预算收入；另20000元是县工商行政管理局错收的罚款，需退还被罚者，经核准后退库。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：暂存款 100000 贷：一般预算收入 80000 国库存款 20000

8、例6-12某县向市财政借入资金1000000元，作为短期周转需要。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000

9、例6-13续【例6-12】县财政将上述借款中500000元归还市财政。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：与上级往来 500000

贷：国库存款 500000

10、例6-14续【例6-13】经市财政局批准，另500000元借款作为市对本县的财政补助。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：与上级往来 500000 贷：补助收入 500000

11、例6-15年终体制结算，某县应解未解款项1000000元。经批准，该县将尚未上解的1000000元应上解款做往来款项处理。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：上解支出 1000000 贷：与上级往来 1000000 12、例6-16年终体制结算，某市财政应向甲县应补未补300000元。经批准，该县将应补未补的300000元做往来款项处理。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：与上级往来 3000000

贷：补助收入 3000000 13、三明市财政局收到性质不明的预算缴款7000元，列作暂存款。根据“预

算收入日报表”，编制会计分录：

借：国库存款 7000 贷：暂存款 7000

14、上述性质不明的缴款中，有3000元是市公安交通管理局交来的罚没收入，应转作一般预算收入。根据有关证明文件，编制会计分录：

借：暂存款 3000

贷：一般预算收入 3000

15、市财政局向省财政厅临时借入无偿资金200000元，已入库。根据市财政“预算收入日报表”，编制会计分录：

借：国库存款 200000 贷：与上级往来 200000

16、市财政局向省财政厅归还临时借款150000元，编制会计分录： 借：与上级往来 150000 贷：国库存款 150000

17、经省财政厅批准，市财政局将原从财政厅借入款200000元转作对该市的补助款。根据有关批文，编制会计分录：

借：与上级往来 200000 贷：补助收入 200000

18、财政部根据国家法律和有关规定，向社会公开发行一年期国库券2000000元，年利率为6%，有关业务及账务处理如下：

借：国库存款 2000000 贷：借入款 2000000 到期偿还本金时和利息时，根据“库款支付凭证回单”，编制会计分录： 偿还本金：

借：借入款 2000000 贷：国库存款 2000000 支付利息：

借：一般预算支出 120000 贷：国库存款 120000

19、借入财政周转金同与上级往来的主要区别是：

与上级往来是上下级财政之间无偿财政预算资金的融通或结算，而借入财政周转金是上下级财政之间有偿财政周转金的融通或结算。

20、某市财政局向省财政借入财政周转金500000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：其他财政存款 500000 贷：借入财政周转金 500000

21、市财政归还财政厅财政周转金500000元。市政府财政会计应编制会计分录为：

借：借入财政周转金 500000 贷：其他财政存款 500000

22、某县财政从市借入的财政周转金到期，偿还本金600000元，并支付占用费30000元。县政府财政会计应编制会计分录为：

借：借入财政周转金 600000 财政周转金支出 30000

贷：其他财政存款 6030000

23、三明市财政局向省财政厅借入有偿使用的财政周转金500000元。根据有关凭证编制会计分录：

借；其他财政存款 500000 贷：借入财政周转金 500000

24、市财政局归还向省财政厅借入的财政周转金500000元，并支付资金占用费20000元。根据有关库款支付凭证，编制如下会计分录：

借：借入财政周转金 500000 财政周转金支出 20000 贷：其他财政存款 520000 25、市财政局因借入省财政厅有偿使用的财政周转金，支付利息90 000元、资金占用费30 000元。

借：财政周转金支出——利息 90 000 财政周转金支出——占用费 30 000 贷：其他财政存款 120 000

第七章

1、财政会计科目与政府收支分类科目关系？

政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。

政府收入的分类是对收入进行科学系统的划分，即根据收入的性质、来源和缴款形式，从不同角度按照其内在联系进行科学系统的分类。对收入进行科学系统的分类，是政府预算管理统一性和规范化的要求，是进行各项预算管理和会计核算活动的主要前提。

财政总预算会计收支类科目也是依据政府收支分类科目来设计的。 现行总预算会计制度规定，收入核算和管理的范围仅仅包括预算内资金和纳入预算内管理的预算外资金。

依据政府收支科目的划分，现行财政总预算会计制度规定，财政收入主要包括：一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、转移性收入和财政周转金收入等。

2、什么是征收机关？按照预算收入的性质分别由哪些单位和部门负责征收？

征收机关是指具体组织征收或监缴政府预算收入的机构。政府预算收入分别由各级财政机关、税务机关、海关以及国家指定的机关负责管理、组织征收或监交。这些机关通称“征收机关”。 按照预算收入的性质分别由下列机关负责征收。

3、什么是国家金库？包括哪几级？ 国库即国家金库，是执行国家预算的出纳机关。负责办理国家预算资金的收纳和支付。国家预算的一切收入都要通过国库来收纳，一切支出都要通过国家金库支付，并且定期将收支和资金结余情况向同级财政部门报告，使财政部门能够及时掌握收支情况，以便对预算资金进行合理的调动和使用。

我国的国库业务由中国人民银行经理，原则上有一级总预算即设立一级国库：中央设立总库，由中国人民银行总行经理；各省、自治区和直辖市设立分库，由人民银行省（自治区）分行经理；省辖市、自治州设立中心支库，由人民银行中心支行经理；各县和相当于县的市、区设立支库，由人民银行支行经理；不设人

民银行机构的县（市、区），国库业务由人民银行委托当地商业银行办理，工作上受上级国库领导；乡级财政应设立乡金库或支库的经收处，其业务由商业银行的基层机构代理。为了加强财政资金的集中统一管理，国库业务实行垂直领导，各分库、中心支库、支库和乡金库既是中央国库的分支机构，也是地方国库，各级国库工作，直接向上级国库负责。

4、 财政国库单一账户体系主要构成及功能？

1．财政局在人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户）；2．财政局在商业银行开设的预算外专户（简称预算外专户）；3．财政局在代理银行（即具体办理财政国库集中支付业务的商业银行，下同）开设的财政零余额账户（简称财政零余额账户）；4．财政局在代理银行为预算单位开设的财政授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户）；5．经批准，财政局在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户）。

5、什么是预算收入的划分和报解？

6、现行制度规定哪些属于退库范围，可以办理收入退库？

7、市财政局财政会计收到“缴款书”一份，计预算收入200000元：“收入退还书”一份，计应退单位预算收入240000元，根据国库报来的该日收入日报表及分成收入计算日报表计算，当日收入为负数（红字）40000元，其中30%应上解省，70%由市自留。

借：国库存款 40000（红字）

贷：一般预算收入 40000（红字） 借：上解支出 12000（红字） 贷：国库存款 12000（红字）

8、市中心支库发现上月错将市预算固定收入100000元划为省固定收入。当日编制更正通知书及“预算收入日报表”送市财政总预算会计。市总预算会计据以填制记账凭单，补记应属于本级的预算收入，会计分录如下：

借：国库存款 100000 贷：一般预算收入 100000

9、市中心支库发现原将省固定收入60000元误作为本市参予分成的预算收入（上解省60%，市留40%），当日编制“更正通知书”及“预算收入日报表”，送市总预算会计。市总预算会计据以更正错误，冲销原记录。会计分录如下：

借：国库存款 60000（红字）

贷：一般预算收入 60000（红字） 借：上解支出 36000（红字） 贷：国库存款 36000（红字）

10、12月2日某市财政局收到中心支库报解的“一般预算收入日报表”市属国有企业营业税1000000元。

借：国库存款——预算存款 1000000 贷：一般预算收入——税收收入——营业税—一般营业税 1000000 11、某县财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日收入计1500000元，其中县级预算固定收入500000元。该县的上解比例为40%，当日开出付款凭证上划市财政。

（1）计算应上解市财政数。

（2）分别编制市财政和县财政的会计分录。 解答： 县财政

借：上解支出 500000 贷：国库存款 500000

12、乙县财政收到市财政退还的上解款200000元。该县财政会计应作如下会计分录：

借：国库存款 200000 贷：上解支出 200000

13、某市财政局2012年发生如下财政周转金业务：

（1） 支付借入上级财政周转金的资金占用费28000元。 借：财政周转金支出——占用费支出 28000 贷：其他财政存款 28000

（2） 支付委托银行放款的手续费14000元。 借：财政周转金支出——业务费支出 14000 贷：其他财政存款 14000

（3）年终结账，市财政将“财政周转金支出”科目借方余额42000元转入“财政周转金收入”科目。

借：财政周转金收入 42000

贷：财政周转金支出 42000 同时，将“财政周转金收入”科目贷方余额48000元，转入“财政周转基金”科目。

借：财政周转金收入 48000 贷：财政周转基金 48000

第九章

1、什么是财政会计结余？包括哪些？

结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。各项结余必须分别核算，不得混淆。各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。

预算结余是指各级财政预算收支年终执行结果。

本年预算结余＝（一般预算收入＋补助收入——一般预算补助 ＋上解收入＋调入资金）－（一般预算支出＋补助支出——一般预算补助＋上解支出）

本年滚存预算结余＝上年滚存结余中的一般预算结余＋本年一般预算结余 基金预算结余是指各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。

本年基金预算结余＝（基金预算收入＋补助收入——基金预算补助）－（基金预算支出＋补助支出——基金预算补助＋调出资金）

本年滚存基金预算结余＝上年滚存结余中的基金预算结余＋本年基金预算结余

专用基金结余是指各级总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。 本年专用基金结余＝专用基金收入－专用基金支出

本年滚存专项基金结余＝上年专用基金滚存结余＋本年专用基金结余 2、预算周转金来源

预算周转金是各级财政为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。 预算周转金的来源包括：（1）上级财政部门拨入；（2）从本级财政的年度预算结余中安排设置或补充。

预算周转金是供预算周转使用的，它不能用来安排支出，也不能随意减少。预算周转金存入国库存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。若国库存款的余额小于预算周转金数额，表明预算周转金已经动用。

预算周转金存款一般与国库存款合并在一个账户内统一进行核算，预算周转金是否被动用以及动用多少数额，可以通过“国库存款”中的预算周转金存款与“预算周转金”两个科目的借或贷余额的比较加以分析：如果结转时，“ 国库存款” 中的预算周转金存款借方余额大于“预算周转金”贷方余额，说明预算周转金没有被动用；反之，则表明预算周转金已被动用。启动用数为两个账户余额之差。被动用的周转金应及时补充，保持原核定数额。

3、12月31日将全年一般预算收入1400000000元转入预算结余。 借：一般预算收入 1400000000

贷：预算结余—年终结余—一般预算年终结余 1400000000

4、12月31日将全年上级补助收入——预算补助190000000元办理结转。 借：补助收入——一般预算补助收入 190000000

贷：预算结余—年终结余—一般预算年终结余 190000000 5、12月31日将下级财政部门全年上解收入110000000元办理结转。 借：上解收入 110000000

贷：预算结余—年终结余—一般预算年终结余110000000

6、12月31日将全年从基金预算地方税费附加结余中调入80000000元平衡预算的调入资金办理结转。

借：调入资金 80000000

贷：预算结余—年终结余—一般预算年终结余 80000000 7、12月31日将全年预算支出1450000000元转入结余。

借：预算结余——年终结余—一般预算年终结余 1450000000 贷：一般预算支出 1450000000

8、12月31日将全年补助下级支出——一般预算补助200000000元办理结转。

借：预算结余——年终结余—一般预算年终结余 200000000

贷：补助支出——一般预算补助支出 200000000 9、12月31日将全年上解上级支出130000000元办理结转。 借：预算结余——年终结余—一般预算年终结余 130000000

贷：上解支出 130000000 10、12月31日将全年基金预算收入380000000元办理结转 借：基金预算收入 380000000

贷：基金预算结余—年终结余—政府性基金预算年终结余380000000 11、12月31日将全年上级基金预算补助收入140000000元办理结转。 借：补助收入——政府性基金补助收入 140000000

贷：基金预算结—年终结余—政府性基金预算年终结余140000000 12、12月31日将全年基金预算支出200000000元办理结转。 借：基金预算结余—年终结余—政府性基金年终结余200000000 贷：基金预算支出 200000000

13、12月31日将全年基金预算补助支出20000000元办理结转。 借：基金预算结余—年终结余—政府性基金年终结余 20000000

贷：补助支出——政府性基金补助支出 20000000 14、12月31日将全年调出地方税费附加80000000元办理结转。 借：基金预算结余—年终结余—政府性基金年终结余 80000000 贷：调出资金 80000000

15、漳州市财政总会计年终部分转账业务为例，说明“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”等科目的会计处理方法。

（1）市财政总会计将全年一般预算收入54600000转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：一般预算收入 54600000 贷；预算结余 54600000 （2）将全年上级财政一般预算补助收入8260000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：补助收入—一般预算补助 8260000 贷：预算结余 8260000

（3）将全年上级财政税收返还收入8900000转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：（可以理解为相当于一般预算补助）

借：补助收入——税收返还收入 8900000 贷：预算结余 8900000 （4）将全年一般预算支出68500000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：预算结余 68500000

贷：一般预算支出 68500000

（5）将全年上解支出18187000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：预算结余 18187000 贷：上解支出 18187000

（6）将全年税收返还支出1200000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：（可以理解为相当于一般预算补助）

借：预算结余 1200000

贷：补助支出——税收返还支出 1200000

（7）将全年用一般预算资金调拨出的补助支出1800000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：预算结余 1800000

贷：补助支出—一般预算补助 1800000 （8）将全年基金预算收入28000000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：基金预算收入 28000000 贷：基金预算结余 28000000

（9）将全年基金决算补助收入3500000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：补助收入—基金预算补助 3500000 贷：基金预算结余 3500000

（10）将全年基金预算支出16000000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：

借：基金预算结余 16000000 贷：基金预算支出 16000000 （11）将全年用基金预算支出的补助支出3000000元转入“基金预算结余”，填制记账凭证，会计分录如下：

借：基金预算结余 3000000

贷：补助支出—基金预算补助 3000000 （12）将全年从基金预算调入一般预算的资金1557000元办理转账，根据基金预算和一般预算的分别转账内容填制记账凭证，会计分录如下：

借：调入资金 1557000 贷：预算结余 1557000 借：基金预算结余 1557000 贷：调出资金 1557000 （13）将全年专用基金收入1250000元，专用基金支出1000000元分别办理转账，填制记账凭证。会计分录如下：

借：专用基金收入 1250000 贷：专用基金结余 1250000 借：专用基金结余 1000000 贷：专用基金支出 1000000

（14）经批准，市财政局用预算资金250000元，增补有偿使用的财政周转基金，根据有关部门的批准文件，填制记账凭证。会计分录如下：

借：一般预算支出 250000 贷：国库存款 250000 借：其他财政存款 250000 贷：财政周转基金 250000

16、某县财政部门根据上级核定的数额，于当年2月6日，动用上年结余资金1，200，000元增设本级财政预算周转金，县财政总会计根据批准文件填制记账凭证，会计分录如下：

借：预算结余 1，200，000 贷：预算周转金 1，200，000

17、12月2日某市财政局收到上级财政拨来预算周转金2000000元。 借：国库存款 2000000 贷：预算周转金 2000000 18、什么是财政周转金，其来源有？ 财政周转金，是指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金，其来源渠道主要有：（1）由财政预算安排，通过在财政列报预算支出时转入；（2）年终结算后由财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入。财政周转金筹措后，财政贷款投入运行，财政部门即可获取利息收入。同时，财政部门因向上级财政部门借入财政周转金，也需支付利息和占用费。财政部门在贷款运行中发生的贷款坏账损失，按规定应及时进行处理，退出财政周转金。

财政周转金的设置和补充，应按照国家有关规定办理。各级财政不能随意设置或补充财政周转金。财政周转基金实行财政专户管理。

19、市财政局于2012年2月20日，用本级财政的一般预算资金400000元，增设本级财政周转基金，县财政总会计据以填制记账凭证。会计分录如下：

借：一般预算支出 400000

贷：国库存款 400000 借：其他财政存款 400000 贷：财政周转基金 400000

20、市财政局于2011年12月20日，收回一笔财政周转基金150000元，市财政总会计据以填制记账凭证。会计分录如下：

借：财政周转基金 150000 贷：其他财政存款 150000 借：国库存款 150000 贷：一般预算支出 150000

21、市财政局于2011年12月24日，将全年财政周转金利息收入、占用费收入扣除有关费用后的余额计24000元，用于补充本年财政周转基金，市财政局财政总预算会计据以填制记账凭证。会计分录如下：

借：财政周转金收入 240000 贷：财政周转基金 240000 22、用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金账户是（C）账户。A.与上级往来 B.暂付款 C.预算周转金 D.财政周转金

23、各级财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要作（ C ）处理。

A、增加一般预算支出 B、增加基金预算支出C、减少预算结余 D、增加国库存款

24、财政总会计“调入资金”账户的年终余额转入（C）账户。

A、基金预算结余 B、专用基金结余C、预算结余 D、一般预算收入 25、某日市财政局财政会计“国库存款”账面余额为280万元，“预算周转金”账面余额为500万元，说明（B）。

A.出现财政赤字 B.动用了预算周转金C.占用了其他财政资金 D.占用了基金预算资金

26、财政部门与预算单位之间往来款项的核算，涉及的账户有（CD）。 A.与上级往来 B.与下级往来 C.暂存款 D.暂付款 E.借入款

第十章

1、什么是财政会计报表？包括哪些？

财政会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。

总预算会计报表有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。

2、年终清理结算的主要事项包括哪些内容？

年终清理结算的主要事项包括年终清理、年终财政结算和年终结账。 3、各级财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记和旧账后，即可办理年终结账。 年终结账是编制财政决算的基础。年终结账工作一般分为哪三个环节，依次作账。年终结账是编制财政决算的基础。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

4、财政会计报表包括哪些？

按会计报表的经济用途划分可以分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。

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