金融会计习题

第一章 总论 一、单选题 1、（ ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期

2、 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。此表述体现了：

A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则 ３、( )是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了

A 可比性原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D配比性原则

４、金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（ ）。

A实质重于形式原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D一致性原则

二、多选题

1、 银行会计核算的基本前提包括（ ）

A 货币计量 B会计主体C持续经营 D会计分期 2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ ）

A资产 B负债 C利润 D所有者权益

第二章 基本核算方法 判断正误

判断：1.T 2.F 3.F 4F 5F 6F7F 8F 9F 10F 11T 12T 13F 14F

1．商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。

2．银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。

3．目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。 4．银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。 5．特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。

1

6．银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。

7．明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。

8．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。 ( )

9．综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。 10．甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

11．乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 ( )

12．现金收入、付出日记簿应根据现金收入凭证、现金付出凭证逐笔登记。 13．计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。 ( )

14．科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。 多选题

多选：1②③ 2①②③ 3①②③④

4①②④ 5②④ 6①②③④ 7①③⑤

1.银行会计凭证具有( )特点。

①多联式凭证 ②单式凭证 ③以原始凭证作为记账凭证 ④凭证传递性很强

2．转账业务必须贯彻( )的原则。

①先收款，后记账 ②先记账，后付款 ③先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用。 ④银行不代客户垫款 3．明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( )组成。 ①分户账 ②登记簿 ⑧现金日记簿 ④余额表

4．综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( )组成。 ①科目日结单②总账 ③余额表 ④日计表

5．统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( )

①科目日结单 ②总账 ⑧日计表 ④余额表 6．账务核对的内容包括( )。

①账账核对 ②账款核对 ③内外账务核对 ④账实核对 7．银行业统一会计报表主要包括( )。

2

①资产负债表 ②决算报表 ③利润表 ④月报表 ⑤现金流量表．

第三章 存款业务的核算

要求：编制会计分录。

1.12月18日，全安通讯设备有限公司提取备用金4 000元。 2.12月20日，利华科技有限公司缴存库存现金2300元。

3.12月20日，为活期存款账户计息。各活期存款户的利息分别为：全安通讯设备有限公司1 980.81元；友联商贸有限公司3 600元；利华科技有限公司1 924.20元。存款12月21日入息。

4.12月26日，利华科技有限公司存入一年期定期存款600 000元。 5.12月28日，赵大存入活期储蓄存款600元。 6.12月28日，王二支取1000元。

7.12月31日，张五的一年期定期储蓄存款（本金30000元、利率1.98%）到期支取，本金续存1年，利息存入活期储蓄存款账户，税率20%。

判断题

1．错2．对 3．对 4． 对 5．错 6．对 7．错8．错9．错 10．对 判断题

1.储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存款相同 ( )

2.存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 ( )

3.商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。 ( )

4.存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。 ( ) 5.单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。 ( )

6.国家决定自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。 ( )

7.个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。 ( )

8.存单(折、卡)口头挂失，挂失申请人必须在口头挂失7天内来行补办书面挂失手续，否则口头挂失不再生效。 ( )

3

9.存单(折、卡)挂失申请5天后，经银行核实查对无误，储户方可持挂失申请书来行补领新存单(折、卡)或提取库存现金。 ( )

10.目前，整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。 ( )

单选题 单选题

1．B 2.D 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C

1．银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： ( ) A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款

2．适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： ( ) A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法 D．分户账计息法

3．关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：( ) A．采取利随本清的办法

B．存期按对年，对月、对日计算

C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息 4．单位活期存款的计息时间一般是：( ) A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一El D．每季末

5．活期储蓄存款利息计算一般采用：( ) A．固定积数计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表

6．存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：( )

A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 7．存款人因特定用途需要开立的账户是：( ) A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 多选题 多选题 1．AB 2．CDE 3．ABCD 4．ABDE 5． Cd 6．ACDE 7．DE 8．ABC 9．BCDE

4

1．存款按对象可分为：( ) A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便

2．为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：( )

A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户

3．定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：( ) A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款

4．储蓄账务核对工作包括：( )

A．核对库存现金库存 B．核对余额

C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况 E．核对有价单证及重要空白凭证

5．单位活期存款按支取方式的不同可分为：( ) A．单位存款 B．储蓄存款

C．支票户 D．存折户 E．活期存款

6．关于单位定期存款业务的正确叙述有：( )

A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款

C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次

D．起存金额为1万

E．到期支取本息，只能转账，不能支取库存现金 7．单位活期存款利息的计算方法有：( ) A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D，余额表计息法 E．账页计息法

8．银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：( ) A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励

5

9．现行的储蓄存款种类有：( ) A．投资理财 B．活期储蓄存款

C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款

存款业务的核算作业题： 习题一

一、目的：练习单位活期存款的会计处理。

二、资料：2000年6月份，某支行中一工业企业存款户发生如下业务： 1．存入库存现金，库存现金缴款单上的库存现金合计数为50 369元。 借：库存现金 50369

贷：吸收存款——活期存款——××企业户 50369 2．支取库存现金，开具库存现金支票，金额为80 000元。 借：吸收存款——活期存款——××企业户 80000 贷：库存现金 80000 3. 五星纺织厂自销产品收入库存现金500元，存入银行。

借：库存现金 500 贷：吸收存款——活期存款——五星纺织厂 500

4. 立新百货商店开出库存现金支票，从银行支取库存现金200元备用。 借：吸收存款——活期存款——立新百货商店户 200 贷：库存现金 200

5．西单商场收到购货单位交来转帐支票一张20，000元存入银行。购货单位在同城另一家银行开户。

借：存放中央银行款项 20 000 贷：吸收存款——活期存款——西单商场20 000

6．棉纺一厂开转帐支票一张3，000元，支付第一机械厂购置设备款，办理转账手续。

借：吸收存款——活期存款——棉纺一厂户 3000 贷：吸收存款——活期存款——第一机械厂户3000

7. 3月21日至6月20日，该工业企业活期存款账户累计积数为 404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000元。活期存款的年利率为 0．99％。

借：利息支出——活期存款利息支出户 11

贷：吸收存款——活期存款——××企业户 11 [（404000－4000）×0.99%÷360＝11元]

6

三、要求：为上述业务编制会计分录。

习题二

一、目的：练习单位定期存款的会计处理

二、资料：2000年6月份，某支行发生如下业务： 1．华兴商场存入一年期定期存款500 000元。

借：吸收存款—活期存款——华兴商场户 500000

贷：吸收存款—定期存款—华兴商场户 500000

2．青云企业两年期存单到期，面值100 000元，年存款利率为2.43％。将存单本息转入活期存款账户。

借：吸收存款——定期存款——青云企业户 100000 应付利息 ——利息支出户（利息支出） 4860

贷：吸收存款——活期存款——青云企业户 104860 （100000×2.43%×2＝4860元）

3．6月20日结息日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35 000 000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22 000 000元。其中，一年期定期存款的年利率为2.25％，两年期定期存款的年利率为2.43％。 借：利息支出——定期存款利息支出户 3672.5

贷：应付利息——定期存款利息支出户 3672.5 （35000000×2.25%÷360＋22000000×2.43%÷360＝3672.5） 三、要求：为上述业务编制会计分录。

习题三 练习个人储蓄存款业务

1.王某持5000元库存现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5 000 贷：吸收存款—活期储蓄存款—王某户 5 000

2.李某持40 000元库存现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—李某 40 000

3.储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金30 000元，年利率为2.52%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以库存现金支付，利息税税率为20% 。

7

利息=30 000×2.52%＝756（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——马某户 30 000 利息支出（应付利息） 756 贷：吸收存款——活期储蓄存款——马某户 30 000 库存现金 604.80 应交税费——个人利息所得税 151.20

第三章 贷款

一、单项选择题

1．下列( )贷款风险最大。

A．抵押 B．质押 C．信用 D．贴现

2．发放贷款时合同本金和实际收到金额之间的差额记入（ ）明细科目核算。

A．利息调整 B．本金 C．利息收入 D．营业外收入

3．某金融企业2006年发生贷款本金1200万元，期限3年，贷款合同规定：本金分3年于每年年末清偿。2006年12月31日，估计该贷款的未来现金流量现值为700万元，该金融企业应计提的贷款减值损失为（ ）元。

A．200 B．150 C．300 D．100

4．某银行贷款10000元，期末计提贷款减值损失2000元，后期收回贷款9000元，此笔贷款应计入当期损益的金额为（ ）元。

A．1000 B．2000 C．9000 D．2500 5．票据贴现实付金额为( )

A.汇票金额 B.贴现利息C.汇票金额-贴现利息 D.都不是

二、多项选择题

1．按贷款资产的流动性可分为（ ）

A．短期贷款 B．正常贷款 C．中长期贷款 D．可疑贷款 2．按照贷款的风险程度可分为( )

A.正常贷款 B．关注贷款 C.次级贷款 D．信用贷款 3．贷款核算的明细科目包括( )。

A.本金 B．利息调整 C.已减值 D.信用贷款 4．担保贷款包括( )。

8

A.保证贷款 B．抵押贷款 C．质押贷款 D．委托贷款 5．贴现利息与( )有关。

A.持有人 B．贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额

三、判断题

1．贷款是银行的负债业务。（）

2．已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，

则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。 ( )

3．票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。（） 4．贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款——×贷款（已减值）的贷款本金和应收利息。 ( ) 5.贷款利息收人按照合同约定的利率计算确定。（）

6．贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项。( )

7．贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款。( )

四、实训题

甲工商银行2007年7月份发生下列贷款业务：

1．目的：练习未减值贷款业务的核算（题中贷款的合同利率都等于实际利率） 资料：

（1）7月2 日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审

查同意发放，转入该公司存款账户；

（2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后予以办理；

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为

6‰，贷款本息一并归还；（合同约定利息不计提）

（4）7月20日，计提借款人制药厂贷款利息34000元；

（5）7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50000元，利息2 300元；

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（6）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理；

（7）7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34000元。

要求：做出上述业务的会计分录。

2．目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算 资料：

（1）7月2日，借款人新兴百货公司一笔已提减值的贷款收回400000元，该贷款本金600000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备300000元；

（2）7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；

（3）7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元，该贷款转销的本金1 500 000元，应收利息80000元，已计提贷款损失准备2000000元。

要求：做出上述业务的会计分录。

3．目的：练习票据贴现业务的核算（假设实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，银行采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。 ）

资料：

（1）7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350000

元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3‰)；

（2）7月10日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；

（3）7月13日，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元； （4） 7月15日，收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元； （5）7月16日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、

付款人未付款项通知书，金额190000元的汇票款未收回，贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；

10

二、练习银行汇票的核算

1．江玫持现金3 600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票； 借：库存现金 3 600

贷：应解汇款 3 600

借：应解汇款 3 600 贷：汇出汇款

3 600

2．医药公司提交银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票12万元；

3．电视机厂提交进账单及银行汇票二、三联来行要求兑付，汇票出票金额30万元，进账单及实际结算金额28万元；

借：清算资金往来 280000

贷：吸收存款----活期存款——电视机厂户 280000

4．谢英提交注明“现金”字样的银行汇票二、三联，金额2 000元，来行要求支取现金；

借：清算资金往来 2000 贷：应解汇款——谢英户 2000 借：应解汇款——谢英户 2000 贷：库存现金 2000 5．收到本行清算中心转来划付款信息，金额35 200元，汇款金额36000元，经审查，银行汇票系本行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；

借：汇出汇款 36000

贷：吸收存款——活期存款——化妆品公司 800

清算资金往来 35 200

6．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额24 000元，汇款金额 24 000元，经审查，该汇票系本行签发；

借：汇出汇款 24000 贷：清算资金往来 24000

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7．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额9 800元，汇款金额 10 000元，经审查，该汇票系本行签发。原申请人赵明未在本行开户，经通知赵明当日来行支取现金；

借：汇出汇款

10000

贷：清算资金往来 9800

其他应付款——赵明 200

借：其他应付款——赵明 200

贷：库存现金 200

8．医药公司将一个月前由本行签发的40 000元的银行汇票同单位公函提交本行申请退款。

借：汇出汇款 40000

贷：吸收存款——活期存款——医药公司 40000

三、练习商业承兑汇票的核算

1．收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50 000元的商业承兑汇一张，承兑人是本行的开户单位木材厂。

．借：吸收存款——活期存款——木材厂户 50000

贷：清算资金往来 50000

2．收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86 000元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。

借：清算资金往来 86000

贷：吸收存款——活期存款——电视机厂户 86000

四、练习银行承兑汇票的核算

1．由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议收取票款27 000元；

借：吸收存款——活期存款——化妆品公司 27000

贷：应解汇款

17

27000

2．陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票30 000元到期，按协议收取票款，该单位存款账户只能支付18 000元；

借：吸收存款——活期存款——陶器厂户 18000 贷款——逾期贷款——陶器厂逾期贷款户 12000 贷：应解汇款 30000

3．收到外省某工商银行寄来的三、四、五联委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份，金额20万元，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。

借：应解汇款 200000 贷：清算资金往来 200000 表外登记，付出：银行承兑汇票 200000

五、练习银行本票的核算

1．开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24 000元的不定额银行本票；

借：吸收存款——活期存款——服装厂户 24000 贷：本票——不定额本票 24000

2．收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；

借：本票——不定额本票 34000

贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 34000

3．收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元

借：存放中央银行款项 10000

贷：吸收存款——活期存款——纺织厂户 10000

4．从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32 000元。

借：本票——不定额本票 32000

贷：存放中央银行款项 32000

六、练习三种结算方式及信用卡的核算

1.自行车厂提交一式四联的信汇凭证，向外省工商银行某分行开户的钢制品厂汇款38 000元。

18

借：吸收存款——活期存款——自行车厂户

38000

贷：清算资金往来 38000

2.收到工商银行外省某分行拍发的汇款电报，差旅费5000元，注明“现金”字样，收款人何明当日来行支取现金。

借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款——何明户 5000 借：应解汇款——何明户 5000

贷：库存现金 5000

3.工商银行上海黄浦区办事处8月17日收到北京新街口办事处寄来有关托收承付结算凭证及附件，通知上海纺织品批发站付款，三天承付期满办理划款手续，金额为67，000元. 工行上海黄浦区办事处会计分录：

借：吸收存款——活期存款——上海纺织品批发站 67 000

贷：清算资金往来 67 000

8月27日，新街口办事处收到划回的款项，当即转入新盛公司存款户.

借：清算资金往来

67 000

贷：吸收存款——活期存款——新盛公司户 67 000

4.啤酒厂提交多承付理由书，要求对沈阳机械厂的托收款86 000元，多承付4 000元，承付期已满，电划沈阳工商银行某支行。

借：吸收存款——活期存款——啤酒厂户 90 000 贷：清算资金往来 90 000 5.开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额8 000元，持卡人在同城他行开户，手续费按1％收取，审查无误，立即处理.

借：存放中央银行款项 8 000

贷：吸收存款——活期存款——百货商店户 7920

手续费及佣今收入

19

80

6.受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支取现金800元，发卡行为本省异地工商银行某支行，手续费按1％收取。

借：清算资金往来 808

贷：应解汇款 808 借：应解汇款 808

贷：现金 800

手续费及佣今收入 8

七、结算业务综合题

一、目的 练习结算业务的处理手续。

二、要求 根据下列银行业务编制会计分录 三、资料：

（一）工商银行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务； 1．百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭州市支行营业部，金额为6，000元；

杭州市支行营业部于7月13日收到汇款凭证，当即收入自行车厂账户，并通知收帐。

(1) 济宁市支行的会计分录为：

济宁市支行：

借：吸收存款——活期存款——百货公司户 6 000 贷：清算资金往来 6 000

(2)杭州市支行营业部的会计分录为：

借：清算资金往来 6

000

贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 6 000

2．第一机械厂提交信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店203号房间陈琪差旅费l，000元，汇入行为西外大街办事处；

西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人；

收款人陈琪于7月17日来行领取汇款，银行以现金支付。 (1)济宁市支行的会计分录：

借：吸收存款——活期存款——第一机械厂户 1 000

20

贷：清算资金往来 1 000

(2)7月14日，西外大街办事处的会计分录为：

借：清算资金往来 1 000

贷：应解汇款——陈琪户 1 000

(3)7月17日，西外大街办事处的会计分录为：

借：应解汇款——陈琪户 1 000

贷：现金 1 000

3．个体户张平提交银行汇票委托书一份及现金2，000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额 1％的汇费，如数缴纳现金。

徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款2，000元，审核后收入该厂存款账户，并划付济宁市支行。

济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清。

(1) 济宁市支行签发银行汇票的会计分录；

借：现金 2 000

贷：应解汇款 2 000

借：应解汇款 2000

贷：汇出汇款 2000 借：现金 20 贷：手续费收入 20

(2) 徐汇区办事处解付汇票的会计分录：

借：清算资金往来 2 000

贷：吸收存款——活期存款——东方皮鞋厂户 2 000

(3) 济宁市支行结清汇票的会计分录： 借：汇出汇款 2 000 贷：清算资金往来 2 000

21

（二）新街口办事处8月20日发生下列结算业务：

1．收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额20，000元，实际用款19，850元，当即收入其存款账户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。

保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂账户。

(1) 新街口办事处解付汇票的会计分录：

借：清算资金往来 19 850

贷：吸收存款——活期存款——新南药店户 19 850

(2) 保定市支行营业部结清汇票的会计分录：

借：汇出汇款

20 000 贷：清算资金往来 19 850

吸收存款——活期存款——三星制药厂户 150

2．收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单，金额50，000元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的签发人是在西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转账手续。 (1)新街口办事处的会计分录：

借：存放中央银行款项 50 000

贷：吸收存款——活期存款——美华工艺品厂户 50 000

(2)西城区办事处的会计分录：

借：吸收存款——活期存款——兴隆贸易公司户 50 000 贷：存放中央银行款项 50 000

3．收到某客户提交的“银行本票申请书”及现金56，000元，审核无误后，收妥现金，办理签发不定额银行本票的有关手续，会计分录为： 借：现金 56 000

贷：本票 56 000

第六章 金融机构往来的核算

22

一、判断题

1F 2F 3F 4F 5F 6T 7T 8F 9F 10F 11F 12F 13T 1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比 例在规定时间内缴存人民银行。

2.商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少数进行调整。10万元以下的不办理调整。

3．调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足， 则该次调增数额即为欠缴存款。

4.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。

5.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。

6．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。 7．再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。 8．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。 9．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。

10．凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。

11．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。

12．办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为： 借：拆放同业 XX行户

贷：存放同业款项 XX行户

13.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。

二、单选题

1① 2① 3② 4① 5② 6② 7① 8② 9②

1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万 元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。

23

①调增8万元 ②调增1万元 ③不足10万元，不予调整 ④调减8万元

2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性

存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 ①缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元

②缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 ③待调入资金后，一次补缴

④缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元

3.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季 节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 ①年度性贷款 ②季节性贷款 ③日拆性贷款 ④流动性贷款 4．人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。

①人民银行的资产，商业银行的负债 ②人民银行的负债 ③商业银行的资产

④人民银行的所有者权益

5．再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是( )。 ①利息支出 ②利息支出 ③利息收入 ④利息收入

6．处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )贷方科目核算。

①清算资金往来 ②存放中央银行款项 ③同业存放款项 ④存放同业款项

7．处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )贷方科目核算。

①清算资金往来 ②存放中央银行款项 ③存放同业款项 ④同业存放款项

8．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。

①资产类 ②负债类 ③资产负债共同类 ④所有者权益类科目

9．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。

①利息收入 ②利息收入 ③利息支出 ④利息支出

三、多选题

1①②③ 2①④

24

1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 ①企业存款 ②储蓄存款 ③机关团体存款 ④财政性存款 2.票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为 ( )。 ①应收差额 ②应付差额 ③存欠差额 ④应借差额

四、核算题

1、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算

资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表

甲银行存款帐户余额表 单位：元 项目 上期末余额 本期末余额 缴存比例 987 500 1 324 000 100% 财政性存款 25 667 000 39 867 000 15.5% 一般性存款 要求：（1）根据资料计算甲银行本期应调整的两项缴存存款的金额 （2）编制甲银行的相关会计分录

1、 应缴财政性存款=（1 324 000-987 500）×100‰

=336 500（元）

应缴法定存款准备金=（39 867 000-25 667 000）×15.5‰

=2 201 000（元）

借：存放中央银行存款缴存中央银行财政性存款 336 500

法定存款准备金 1 065 000

贷：存放中央银行存款 1 401 500

2、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算（为甲银行编制会计分录） 资料：（1）甲银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金100万元，中国人民银行审核无误后，从其存款账户中支付；

借：库存现金 1 000 000

贷：存放中央银行款项 1 000 000

（2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000元； 借：存放中央银行款项 500 000

贷：库存现金 500

25

2 007 000

中国建设银行：

借：存放中央银行款项 2 007 000

贷：拆出资金——甲银行户 2 000 000

利息收入 7 000

（3）甲银行借给中国银行哈尔滨分行资金头寸1 500 000元，确定拆借期限为7天，月利率为7.5‰； （3）甲银行：

借：拆出资金——中国银行哈尔滨分行户 1 500 000

贷：存放中央银行款项 1 500 000 中国银行：

借：存放中央银行款项 1 500 000

贷：拆入资金——甲银行户 1 500 000

（4）7天后中国银行归还拆借资金本息。 甲银行：

借：存放中央银行款项 1 502 625

贷：拆出资金——中国银行哈尔滨分行户 1 500 000

利息收入 2 625

中国银行：

借：拆入资金——甲银行户 1 500 000

利息支出 2 625

贷：存放中央银行款项 1 502 625

要求：根据资料编制甲银行及相关银行的会计分录。

综合练习：根据下列业务编制会计分录 资料：

1．北京工商银行分行缴存财政性存款3，000，000元，凭划拨凭证入账。

北京工商银行分录： 北京人民银行分录： 北京工商银行会计分录：

借：存放中央银行款项——财政性存款 3 000 000

31

贷：存放中央银行款项——备付金存款 3 000 000

北京人民银行会计分录：

借：吸收存款——备付金存款 3 000 000 贷：吸收存款——财政性存款户 3 000 000

2．河北省工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时性贷款40，000，000元，凭借款凭证办理转账。

河北人民银行分录： 河北工商银行分录： 河北工商银行分录：

借：存放中央银行款项 40，000，000

贷：向中央银行借款 40，000，000

河北人民银行分录：

借：贷款——临时性贷款——工商银行贷款户 40，000，000

贷：吸收存款——工商银行存款户 40，000，000

3．河北省工商银行分行归还人行贷款40，000，000元，并支付利息100，000元。

河北工商银行分录： 河北人民银行分录：

河北工商银行分录：

借：向中央银行借款 40，000，000

利息支出 100，000 贷：存放中央银行款项 40 100 000 河北人民银行分录：

借：吸收存款——工商银行存款 40 100 000

贷：贷款——临时性贷款——工商银行贷款户 40 000 000

利息收入 100 000

4．工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期，再贴现月利率为

32

8.4‰。

人民银行分录： 工商银行分录： 人民银行办理再贴现：

借：贴现资产——转帖现（面值） 600 000

贷：吸收存款——工商银行存款 588 240

贴现资产——转帖现（利息调整） 11 760

工商银行办理再贴现：

借：存放中央银行款项 588 240 利息支出 11 760 贷：向中央银行借款 600 000

5．甲地工商银行开户单位服装厂提交的凭证一份，金额76万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。按规定，该款项应通过人民银行转汇。

甲地工商银行分录： 乙地人民银行分录： 甲地人民银行分录： 乙地工商银行分录： 甲地工商银行分录： 借：吸收存款——活期存款——服装厂户 760 000 贷：存放中央银行款项 760 000

甲地人民银行分录：

借：吸收存款——工商银行存款——甲地工行 760 000 贷：清算资金往来 760 000 乙地人民银行分录：

借：清算资金往来 760 000

贷：吸收存款——工商银行存款——乙地工行 760 000 乙地工商银行分录：

借：存放中央银行款项 760 000

贷：吸收存款——活期存款——棉纺厂户 760 000

6．某市当日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额6

33

万元，农行应付差额5万元，建行应收差额8万元，中行应付差额9万元。编制人民银行的会计分录。

借：吸收存款——农业银行存款 50

000

吸收存款——中国银行存款 90 000

贷：吸收存款——工商银行存款 60 000

吸收存款——建设银行存款 80 000

7．农业银行某市支行开户单位粮油加工厂提交信汇凭证一份，金额5000元，汇往外市交通银行，收款人王宁，汇出地为单设机构地区。编制汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。 汇出行会计分录：

借：吸收存款——活期存款——粮油加工厂户 5 000 贷：清算资金往来 5 000

转汇行会计分录：

借：清算资金往来 5 000

贷：存放中央银行款项 5 000 汇入行会计分录：

借：存放中央银行款项 5 000 贷：应解汇款——王明户 5 000

第七章 外汇业务的核算

外汇牌价表 币别 单汇买价 汇卖价 钞买价 位 美USD 100 800.72 803.93 794.82 元 34

英GBP 100 1486.23 1498.16 1439.31 镑 港HKD 100 103.25 103.64 102.48 币 欧EUR 100 1019.39 1027.58 987.17 元 加CAD 100 723.16 728.97 699.96 元 练习一：中国银行卢湾支行发生下列业务

1.某入境游客持1000欧元，来行兑换人民币。

借：库存现金 EUR1000 贷：货币兑换 EUR1000

借：货币兑换 ￥9871.70

贷：库存现金 ￥9871.70 2.凭有关批文兑换给某出国人员1000英镑，收取人民币。

借：库存现金 ￥14 981.60

贷：货币兑换 ￥14 981.60 借：货币兑换 GBP1000

贷：库存现金 GBP1000

3.某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。

借：个人外汇活期存款 USD800

贷：货币兑换 USD800 借：货币兑换 ￥6358.56

贷：货币兑换 ￥6358.56 借：货币兑换 HKD6135.24

贷：库存现金 HKD6135.24

4.某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人外汇定期存款美元现钞户，定期二年。

借：库存现金 GBP700

贷：货币兑换 GBP700 借：货币兑换 ￥10 075.17

贷：货币兑换 ￥10 075.17

35

借：货币兑换 USD1 253.24 贷：个人外汇定期存款—现钞户 USD1 253.24

5. 省外贸公司来行要求将其美元存款户中的80 000美元兑换为人民币，假设该公司为允许保留现汇账户的企业。 借：外汇活期存款 USD80000

贷：货币兑换 USD80 000

借：货币兑换 ￥640 576

贷：活期存款—外贸公司户 ￥640 576

6.服装公司因外币支付需要，来行要求兑换20 000美元，我行受理并将美元转入其外汇存款账户。

借：活期存款—服装公司户 ￥160 786

贷：货币兑换 ￥160 786

借：货币兑换 USD20 000

贷：外汇活期存款 USD20 000

7.机械公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换30 000元港币汇往香港。

借：活期存款—服装公司户 ￥31 092

贷：货币兑换 ￥31

092

借：货币兑换 HKD30 000

贷：汇出汇款 HKD30

000

（国外及港澳联行往来）

8.某客户用美元存款10万元兑换成所需要的加元，以备支付货款。 借：外汇活期存款 USD100 000

贷：货币兑换 USD100 000 借：货币兑换 ￥800 720

贷：货币兑换 ￥800 720

借：货币兑换 CAD109 842.65

贷：外汇活期存款 CAD109 842.65 9. 客户A因公出差，要求从其现汇账户中支取10 000美元现钞，银行审核后予以办理。要求：根据上述业务编制会计分录 借：外汇活期存款 USD10 000

贷：货币兑换 USD10 000

36

借：货币兑换 ￥80 072

贷：货币兑换 ￥80 072

借：货币兑换 USD9951.12

贷：现金

USD9951.12

练习二

1．4月2日，纺织品公司要求汇付出口佣金USD500，经审核无误后，通过售汇汇出，同时以人民币收取1%汇费。4月10日收到国外回头借记报单，予以转账（使用“存放境外同业”账户）。

①售汇并收取手续费

借：活期存款——纺织品公司 ￥4 059.85 贷：货币兑换 ￥4 019.65

手续费收入 ￥ 40.20

②汇付佣金

借：货币兑换 USD500

贷：存放境外同业款项 USD500

2．1月5日，开户单位五金公司交来全套单证，出口矿砂一批，金额EUR40 000，要求办理无证托收，本行委托巴黎国民银行收款（使用“存放境外同业款项”账户）。1月25日收到该行贷记报单一份，偿付此笔货款，当即办理人民币结汇。

（1）发出出口单证时

表外登记，收入：应收外汇托收款 EUR40 000 （2）收妥结汇：

借：存放境外同业款项 EUR40 000

贷：货币兑换 EUR40 000 借：货币兑换 ￥407 756.00

贷：活期存款 ￥407 756.00 （3）销记表外记录，

付出：应收外汇托收款 EUR40 000

37

3．4月3日，伦敦马丁有限公司通过伦敦中国银行开来即期信用证，金额GBP60 000，受益人医药公司。4月6日，医药公司将金额为GBP60 000的全套单据随同信用证来行办理议付，审单相符后，即于当日寄出。5月18日，收到伦敦中国银行贷记报单一份，金额GBP60 100，其中GBP100为银行议付费用，按定期结汇办法进行人民币结汇，转入医药公司户。

（1）收证时，表外登记，

收入：国外开来保证凭信 GBP60 000 （2）议付信用证并寄单索汇 （3）收汇并结汇入账

借：港澳及国外联行往来 GBP60 100

贷：货币兑换 GBP60 000

手续费收入 GBP100 借：货币兑换 ￥891738.00

贷：活期存款 ￥ 891738.00 （4）销记表外记录

付出：国外开来保证凭信 GBP60 000

4．某钢厂经批准向日本大阪某公司购买角钢5000吨，每吨USD200，共计USD100 000。申请开出信用证。我行按开证金额5％收取美元保证金后开出信用证，委托大阪大和银行通知卖方。大和银行议付后向我行索汇。我行按约定付款。要求：做出开立信用证及付汇的会计处理。

.（1）收取保证金时

借：外汇活期存款 USD5 000

贷：保证金 USD5 000 （2）开立信用证时

收入：开往国外保证凭信 USD100 000 （3）审单付款时

借：外汇活期存款 USD95 000 保证金 USD5 000

贷：存放境外同业款项 USD100 000 （4）转销表外账户

付出：开往国外保证凭信 USD100 000

38

5．我分行应某企业申请，开出信用证到美国购买原料，开证金额USD10000，规定单到国内审单付款。

3月5日，开证申请人按规定预交100%的美元保证金，付人民币600元的开证手续费。我行次日开证到纽约分行。4月10日，我行收到纽约分行寄来的全套进口单据，共计金额USD9500，经开证申请人确认付款后，于4月13日从其保证金存款账户中付汇，并将余款退回申请人存款账户。

（1）3月5日收取保证金和开证手续费 借：外汇活期存款 USD10 000

贷：保证金 USD10 000 借：活期存款 ￥600

贷：手续费收入 ￥600 （2）3月6日开出信用证

收入：开往国外保证凭信 USD10 000 （3）4月13日付汇时

借：保证金 USD10 000 贷：存放境外同业款项 USD9 500

外汇活期存款 USD500 （4）转销表外账户

付出：开往国外保证凭信 USD10 000

练习三

1．服装出口公司持现钞HKD4000，存入其外汇活期存款（港元户）。 借：现金 HKD4 000

贷：货币兑换 HKD4 000 借：货币兑换 ￥4099.20 贷：货币兑换 ￥4099.20 借：货币兑换 HKD3 955.23

贷：外汇活期存款 HKD3 955.23

2．中国银行黄浦支行收到法国巴黎银行的贷记报单一份，金额为EUR6000，系开户单位丝绸公司的出口货款，该公司要求将此笔款项存入其美元账户。

①借：存放境外同业款项 EUR6000

贷：货币兑换——套汇户 EUR6000

39

②等值的人民币：

借：货币兑换 ￥61 163.40

贷：货币兑换 ￥61 163.40 ③兑换的美元61163.40÷8.0393＝7608.05

借：货币兑换——美卖价 USD7608.05 贷：外汇活期存款——丝绸公司户 USD7608.05

3．鞋帽进出口公司要求从其外汇活期存款美元户提取现钞USD3000，

用于出国考察零星开支。借：外汇活期存款 USD3 000 贷：货币兑换 USD3 000 借：货币兑换 ￥24 021.60

贷：货币兑换 ￥24 021.60 借：货币兑换 USD2 862.10

贷：现金 USD2 862.10

4．向澳特公司发放HKD100 000 、3个月期限、利率为4.55%的贷款，转入其“外汇活期存款”（港元户）。

借：短期外汇贷款——澳特公司 HKD100 000

贷：外汇活期存款——澳特公司 HKD100 000

5．粮油进出口公司一年期短期外汇贷款到期，贷款本金USD50 000，利率4.8%，查已计提应收利息USD2 000，从其“外汇活期存款”（美元户）账户主动扣收贷款本息。

借：外汇活期存款—粮油进出口公司 USD52 400

贷：短期外汇贷款—粮油进出口公司 USD50 000 应收利息 USD2 000

利息收入 USD400

若上题中粮油公司是从其港币户还贷，

借：外汇活期存款—粮油进出口公司 HKD407 999.34

贷：货币兑换 HKD407 999.34

借：货币兑换 ￥421 259.32

贷：货币兑换 ￥421 259.32 借：货币兑换 USD52 400

40

贷：短期外汇贷款—粮油进出口公司 USD50 000 应收利息 USD2 000

利息收入 USD400

第十章 所有者权益及财务损益的核算

练习题

目的：练习银行利润的核算 资料：（一）某行于某年年终决算时，各损益类科目余额如下：

利息收入1300万元，手续费收入28万元，金融企业往来收入60万元，其他营业收入25万元，营业外收入5万元，利息支出900万元，手续费支出16万元，金融企业往来支出30万元，其他营业支出12万元，营业税金及附加40万元，营业外支出6万元。 （二）按33%的所得税率缴纳所得税。

（三）结转各损益类账户，确定本年利润。

（四）按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金。

（五）应付给投资者利润70万元。 要求：根据上述业务编制会计分录

1．全年利润总额＝（1300＋28＋60＋25＋5）－（900＋16 ＋30＋12＋40＋6） ＝1418－1004 ＝414（万元） 应缴纳所得税＝414×33%＝136.62（万元）

借：所得税 136.62万 贷：应交税金——应交所得税 136.62万 2．结转各损益类账户

（1）借：利息收入 1300万 手续费收入 28万

金融企业利息收入 60万 其他营业收入 25万

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营业外收入 5万

贷：本年利润 1418万

（2）借：本年利润 1140.62万 贷：利息支出 900万

手续费支出 16万

金融企业往来利息支出 30万

其他营业支出 12万

营业税金及附加 40万

营业外支出 6万

所得税 136.62万 （3）借：本年利润 277.38万

贷：利润分配——未分配利润 277.38万

3．提取盈余公积

借：利润分配——提取盈余公积 41.607万

贷：盈余公积——盈余公积金 27.738万

——公益金 13.869万

4．分配给投资者利润

借：利润分配——应付利润 70万 贷：应付利润 70万

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