税法·课后作业·第十四章

第十四章 国际税收协定

一、单项选择题

1．以下关于国际税收的说法，不正确的是（ ）。 A．国际税收与国家税收既有联系又有区别

B．国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 C．国际税收即涉外税收

D．国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者

2．国际重复征税产生的根本原因是（ ）。 A．各国行使税收管辖权的重叠 B．各国所得税制的普遍化 C．纳税人所得或收益的国际化

D．跨国从事生产经营活动现象的普遍化

3.国际税收中所指的国际重复征税一般属于（ ）。 A．法律性国际重复征税 B．经济性国际重复征税

C．税制性国际重复征税 D．道德性国际重复征税

4．普通抵免又称为（ ），是指居住国政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税款给予抵免时，不能超过最高抵免限额。 A．直接抵免 B．间接抵免 C．全额抵免 D．限额抵免

5．一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收统称为（ ）。 A．涉外税收 B．国际税收 C．国家税收 D．外国税收

6．发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多的参照了（ ）。 A．《经合组织范本》 B．《联合国范本》 C．《大西洋范本》 D．《国际税收》

7．适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（ ）。 A．累进抵免法

B．总额抵免法 C．直接抵免法 D．间接抵免法

8．为解决子公司以下各层“母子公司”的重复征税问题，需要采用（ ）。 A．多层间接抵免法 B．一层间接抵免法 C．直接抵免法 D．限额抵免法

9．A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（ ）。

A．575万元 B．550.25万元 C．518.75万元 D．500万元

10．A国一居民总公司在B国设有一个分公司，某一纳税年度，总公司在本国取得所得80万元。在B国的分公司取得所得50万元，B国按照40％的税率向B公司缴纳所得税20万元；A国所得税税率为25％，若A国实施全额抵免，则A国母公司应纳所得税税额为（ ）万元。 A．32.50 B．12.50 C．20 D．52.50

11.使转让定价从事后调整变为事先确认的制度是（ ）。 A．制定反避税条款 B．开展国际反避税合作 C．预约定价协议

D．以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任

二、多项选择题

1．目前世界上的税收管辖权大致可以分为（ ）三类。 A．居民管辖权 B．公民管辖权 C．时间管辖权 D．地域管辖权

2．以下关于国际重复征税消除方法的表述正确的有（ ）。

A．各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种

B．国际重复征税消除方法中，免税法是普遍采用的

C．在运用抵免法的过程中，有时也往往增加一项税收饶让的内容

D．有些国家选择了扣除法和抵税法来解决国际重复征税问题

3．下列属于我国对外税收协定所遵循的原则的有（ ）。 A．坚持所得地域税收管辖权的征税原则 B．坚持平等互利原则 C．税收饶让原则 D．属人原则

4．下列关于免税法的表述不正确的是（ ）。 A．免税法也称为豁免法

B．免税法是以承认来源地管辖权的独立地位为前提的

C．免税法承认收入来源地管辖权的独占地位，意味着居住国政府完全或部分放弃对其居民来自国外的所得的征税权力，并将这种权力有条件地留给这笔所得的来源国政府 D．《联合国范本》未将免税法列为避免国际重复征税的推荐方法之一

5．下列有关国际避税与国际逃税的说法正确的是（ ）。 A．国际避税采用非法手段，属于违法行为

B．国际避税与国际逃税均会使有关国家税收权益受到损害

C．对于国际避税，有关国家一般只是要求纳税人必须对其行为的合理性进行解释和举证，对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整，并要求补缴其规避的税款 D．国际避税与国际逃税的性质是一样的

6．下列关于国际避税地的说法正确的是（ ）。 A．避税地是指不征税的国家或地区

B．国际避税地的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件 C．国际避税地不可以是港口 D．国际避税地的政局比较稳定 7．以下属于国际重复征税类型的是（ ）。 A．经济性国际重复征税 B．法律性国际重复征税 C．税制性国际重复征税 D．行政性国际重复征税

8. 以下关于国际重复征税的说法不正确的是（ ）。 A．在复合税制度下，一国对同一征税对象只征收一种税

B．税制性国际重复征税是指不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税 C．由于股份公司经济组织形式所引起的国际重复征税是指经济性国际重复征税 D．国际税收中所指的国际重复征税一般属于税制性国际重复征税

9. 下列有关国际税收的表述中，正确的有（ ）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在

B．国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 C．国内税法是国际税收协定的基础

D．国际税收的分配发生在不同国家的课税主体之间，其处理依据主要是国家间的协议和各种规范

10． 以下关于税收管辖权的说法，正确的有（ ）。 A．税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现

B．国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 C．税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种

D．在国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同

答案及解析

一、单项选择题 1．

【答案】C

【解析】国际税收不同于涉外税收。国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系；涉外税收，通常是指一国政府对外国人征收的各种税收的统称。 2．

【答案】A

【解析】BC选项是国际重复征税产生的前提条件，但不是根本原因。 3.

【答案】A 【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。 4．

【答案】D 【解析】限额抵免又称普通抵免，是指居住国政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税款给予抵免时，不能超过最高抵免限额。 5．

【答案】A

【解析】涉外税收，通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收的统称。 6．

【答案】B

【解析】绝大多数国家对外谈判和签订避税双重征税税收协定都是以这《经合组织范本》和《联合国范本》为依据，其中发展中国家多以《联合国范本》为依据。

7．

【答案】C 【解析】直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税的抵免，以及母公司与子公司之间的预提所得税的抵免。 8．

【答案】A 【解析】一层间接抵免方法适用于居住国母公司来自其外国子公司的股息所应承担的外国所得税的抵免。如果母公司有通过子公司来自其外国孙公司，以及外国孙公司下属的外国重孙公司、曾孙公司等多层外国附属公司的股息所应承担的外国政府所得税，为解决子公司以下各层“母子公司”的重复征税问题，就需要多层间接抵免方法。 9．

【答案】C

【解析】来自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（万元） 应承担子公司所得税=200×（300/800）或=375×20%=75（万元） 间接抵免限额=375×25%=93.75（万元） 75＜93.75；可抵免75万元

A国母公司应纳税=（2000+375）×25%-75=518.75（万元）。 10．

【答案】B

【解析】母公司应纳所得税税额＝（50+80）×25％-20＝12.50（万元）。 11.

【答案】C

【解析】选项ABD为国际反避税的一般方法；选项C使转让定价从事后调整变为事先确认。

二、多项选择题

1．

【答案】ABD

【解析】税收管辖权大致可以分为：居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权。 2．

【答案】ACD 【解析】处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税发和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。 3．

【答案】ABC 【解析】我国对外税收协定所遵循的原则主要有以下几项：坚持所得地域税收管辖权的征税原则；坚持平等互利原则；税收饶让原则。

4．

【答案】CD 【解析】免税法承认收入来源地管辖权的独占地位，意味着居住国政府完全或部分放弃对其居民来自国外的所得的征税权力，并将这种权力无条件地留给这笔所得的来源国政府；《经合组织范本》和《联合国范本》都将免税法列为避免国际重复征税的推荐方法之一。 5．

【答案】BC 【答案】国际避税与国际逃税都是某国纳税人减少其全球纳税义务的税收行为，都减少了有关国家预期的财政收入，使有关国家税收权益受到损害，在这些方面它们并没有什么区别，但是两者的性质却是不一样的；国际避税采用不违法手段；而国际逃税则采用非法手段，属于违法行为；既然国际避税与国际逃税的性质不同，那么，对它们的处理方法也不一样。 6．

【答案】BD

【解析】一般来说，国际避税地是指国际上轻税甚至于无税的场所；国际避税地可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区。 7．

【答案】ABC 【解析】国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。 8.

【答案】ABD

【解析】在复合税制度下，一国对同一征税对象可能征收几种税，所以选项A的说法错误；税制性国际重复征税是不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，选项B 的说法错误；国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税，选项D的说法错误。 9.

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项的表述均是正确的。

10．

【答案】ABCD

【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。

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