会计综合模拟实训(业务)

会计综合模拟实训2008年12月份羊城洒业有限公司 发生的经济业务分析

经济业务分析 要求： 1、填制自制原始凭证，分析外来原始凭证； 2、编制记账凭证，进行账务处理； 3、登记明细账并安旬进行科目汇总； 4、根据科目汇总表定期登记总分类账 5、期末编制试算平衡表(总账、明细账、明细账 与总账余额)。 6、期末，根据总账和明细账资料编制会计报表 (利润表、资产负债表、现金流量表、编制有关 纳税申报表、编制银行存款余额调节表、撰写分 析报告)。

实习案例说明 专题一： 1-12笔经济业务分析。 专题二： 13-16笔经济业务分析(中秋节放 假)。 专题三： 17-23笔经济业务分析。 专题四：24-27笔经济业务分析。 专题五：小结：1-27笔业务分析。

专题一： 1-12笔经济业务分析 2008年12月1日 经济业务1:(单据5张；关注备注) 1、资产评估与房屋租赁协议：将固定资产 转入投资性房地产(按评估价；溢价进 “资本公积”,损价进“公允价值变动损 益”) 2、租金收入 3、会计分录 4、附件张数

固定资产处置与投资性房地产 固定资产出售(转让)、报废、毁损、对外 投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固 定资产应通过“固定资产清理”科目核算。 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值 或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地 使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和 已出租的建筑物。如将自用建筑物转为出租的建 筑物。明细有“成本和公允价值变动”

会计分录1 记字1-1/2号：将自用建筑物转为出租。 (附件5张) 借：投资性房地产—成本 5 500 000 累计折旧 1 170 000 贷：固定资产—房屋建筑物 4 500 000 资本公积—其他资本公积 2 170 000

会计分录1 记字1-2/2号：按季预收租金 借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入—租金收入 20 000 预收账款—华美公司 40 000

经济业务2 (单据3张；关注备注) 1、复习增值税专用发票：增值税专用发票一式4联单，分 机开及手开版发票； 2、开票时间； 3、填写的内容： (1)购货单位及销货单位：名称、地址、税务登记号、 开户银行及账号； (2)内容：货物名称、计量单位、数量、金额、税率、 税额、价税合计等； (3)抵扣联：税局扫描 4、购进固定资产，当用于生产时其进项税额可以抵扣， 不构成固定资产的成本。 5、 填写支票。(重点)

会计分录2 记字2号 购买汽车一辆(附件2张) 借：固定资产—运输设备 128,205.13 应交税费—增值税(

进项) 21,794.87 贷：银行存款 150,000 注：购进生产用固定资产时，其进项税额 可以抵扣，不构成固定资产的成本。

经济业务3:(单据1张) (一)哪里来的？收谁的？ 1、是外来原始凭证，银行的收款通知； 2、收回四川食品公司前欠货款； 3、复习汇兑结算方式：信汇、电汇；信汇一式4 联单，每一联的用途：第一联回联单、第二联委托 开户银行支付联单、第三联收款方开户银行、第四 联收款单位联。 (二)进行账务处理——编制会计分录； (三)填制记账凭证(通用会计凭证); (四)登记“银行存款日记账”和“应收账款明细 账”。

会计分录3 记字3号： 收到四川食品公司前欠货款 (附件1张) 借：银行存款 986,000 贷：应收账款—四川食品公司 986,000

经济业务4 (单据5张；关注提示) 1)单据5张，其中1张为增值税抵扣联；为便于 教学采用分数编号(此项业务亦可编二个号； 2)计算运杂费中的进项税额： 4838.71*7%=338.71; P12 存货购进运费，按运费及建设基金总和的7% 作为进项税额抵扣(4838.71=4500+338.71)。 3)成本(4500)= 4838.71*(1-7%) 4)填写材料入库验收单； (重点) 5)编制记账凭证(用会计分录代替),并登记明 细账。

会计分录4 记字4 1/2号： 购进三级大米 ，并支付款项 (附件4张) 借：材料采购—三级大米 214,500 (210,000 + 4,500) 应交税费—应交增值税(进项) 36,038.71 ( 35,700 + 338.71) 贷：银行存款 250,538.71 注：“材料采购”数量金额式账户：横线登记式 (同一笔业务，即使入库与购进不同一天，也要 在同一行次登记，即从发生到结束，都得在同一 行次登记)

会计分录4 记字4 2/2号： 材料验收入库 借：原材料—三级大米 200,000 材料成本差异—原材料 14,500 贷：材料采购—三级大米 214,500 P12 原材料购进，验收入库，采用逐笔结转法， 同时结转材料成本差异。 原材料的收发结存采用计划成本计价核算方法， 材料成本差异按月份计算。

填制凭证 举例说明

粘贴凭证 1、裁剪粘贴凭证用纸，以凭证长宽一致； 2、附件粘贴可以从右向左粘贴，也可以从 上往下粘贴，附件上的内容不能超出装订 线，并以整齐美观为主。 3、当附件特大时，可采用折叠方式处理， 但要注意凭证装订时的整体平衡，如：垫 纸等。

登记明细账 1、银行日记账 2、三栏式明细账 3、多栏式明细账等

经济业务5 (单据5张；关注提示) 1)取得开发票的的依据——供销科销售通 知单； 2)填制增值税专用发票； 3)

填写支票(用支票支付运费); 4)填写(办理)托收承付单； 5)填制记账凭证(用会计分录代替),并 登记明细账。

会计分录5 记字5号：销售白酒一批(附件4张)借：应收账款—四川食品公司 2,343,000 贷：主营业务收入—白酒 2,000,000 应交税费—应交增值税(销项) 340,000 银行存款 (代垫运费) 3,000

经济业务6 (单据2张；关注提示) 1、接受台胞黄铭胜捐赠汽车一台，评估价 250 000元； 2、当月新增固定资产当月不计提折旧 记字6号：接受台胞黄铭胜捐赠汽车一台 (附件2张) 借：固定资产—运输设备 250 000 贷：营业外收入—捐赠收入250 000

经济业务7 (单据3张；关注提示) 1、分期付款购入固定资产，按现值入账 设备现值=100 000+50 000 X (P/A,10%,3) = 100 000+50 000 X 2.487= 100 000+124 350=224 350(元) 未确认融资费用=150 000 -124 350=25 650 2、填写固定资产验收单 3、填开支票支付固定资产首期款 4、编制会计分录(附件3张)

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