审计学习题与参考答案

审计学习题与参考答案

第一章 总论

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ ） 2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( )

3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( )

4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( )

5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )

6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( )

7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( )

8．审计的独立性是审计的最根本属性。( )

9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（ ） 10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）

11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）

12．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ ）

13．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（ ） 14．详细审计最早在美国产生。 （ ）

15．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。 （ ）

16．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（ ）

17．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（ ） 18．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（ ） 二、单项选择题

1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计

2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。

A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。

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A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府审计机关是( )的政府审计机关(?) A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 5．目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 A．英国爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会 C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会 6．没有( )关系，就不可能产生审计行为。

A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7．无论是我国还是外国都承认( )的经济监督活动是审计的属性。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性 8．审计的最基本的职能是( )

A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 9．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ） A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 10．审计按其主体和内容的分类，是审计的( )。

A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 11．对某一特定项目所进行的审计，称为( )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计

12．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( )。 A．事前审计 B．事中审计 C．事后审计 D．定期审计

13．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( )。

A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计

14.中国第一家会计师事务所是（ ） A．潘序伦会计师事务所 B．立信会计师事务所 C．正则会计师事务所 D．上海会计师事务所 15．关于审计独立性的表述中不正确的是（ ）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性； B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导； D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。 三、多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ）。 A．初步形成了统一的审计模式 B．上计制度日趋完善

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C．审计地位提高 D．设置了独立的审计机构 2．审计关系人是由（ ）组成。

A．审计主体 B．审计载体 C．审计客体 D．审计委托者 3．为了充分体现审计的属性应遵循( )原则。

A．思想独立 B组织独立 C．经济独立 D．过程独立 4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的( )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性 5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的( )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性 6．内部审计的总体目标就是指( )。 A．组织目标的实现

B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价 C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价 D．公允性 E．合法性

7．审计的职能包括( )。

A．经济监督 B．经济建议 C．经济评价 D．经济鉴证 8．审计的制约作用可以概括为( AB )。

A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D．提高经济效益 E．加强宏观调控 9．审计的促进作用可以概括为( )。 A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控 10．按审计主体分类，可分为( )。

A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计 D．财务审计 11．我国审计按其内容和目的分类，可分为( )。

A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计 D．财经法纪审计 12．审计按其范围分类可以分为( )。

A．民间审计 B．全部审计 C．局部审计 D．专项审计

13．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为( )。 A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．事后审计 14．审计按其执行地点分类，审计可分为( )。

A．内部审计 B.报送审计 C．专项审计 D．就地审计 15．按照就地审计方式不同，审计可分为( )。

A．驻在审计 B.专程审计 C．任意审计 D．巡回审计 四、简答题

1．审计关系人有哪几个方面？它们之间的关系？ 2．简述审计的属性。

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3．简述三类审计主体的审计目标。 4．审计的对象应包括哪些内容。 5．简述审计的职能。

第二章 审计组织体系与审计规范

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（ ）

6．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 7．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( )

8．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。( )

9．只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( ) 10．根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。( )

11．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。( ) 12．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ）

13．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。 ( )

14．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。( )

15．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（ ） 16．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。（ ）

17．承接签证业务后发现鉴证对象是不适当的，应视其重大与广泛程度，出具保留或否定结论的报告。（ ）

18．承接签证业务前发现标准不适当，就应当拒绝该签证业务。( )

19．没有合理理由，一般不应将签证业务变为非签证业务，将合理保证业务变为有限保证业务。（ ）

20．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。 ( )

21．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。 ( )

22．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的责任问题。 ( )

23．如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为，因此注册会计师没有过失。 ( ) 24．审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（ ）

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25．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（ ） 二、单项选择题

1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会 B．财政部 C．全国财经委员会 D．国务院 2．我国国家审计机关属于（ ）。

A．立法型 B．司法型 C．行政型 D．独立型 3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（ ）。 A．监事会 B．董事会 C．股东大会 D．总经理

4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（ ）而不设独立的内部审计机构。 A．监察人员 B．内部审计人员 C．会计检查人员 D．纪律检查委员 5．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A．独立核算 B．注册登记 C．自收自支 D．合伙

6．黄张陈事务所属于( )会计师事务所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合资性

7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( ) A．财政部会计司 B．审计署指导司 C．中国注册会计师协会 D．中国会计学会

8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。

A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立

9．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( )。 A．验资 B．财务报表审阅 C．对财务信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核 10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是 ( )。 A．预测性财务信息审核 B．年度财务报表审计 C．财务报表审阅 D．对财务信息执行商定程序 11．不以财务报表为直接对象的审计业务是（ ）。 A．办理企业合并事宜中的审计业务 B．验证企业注册资

C．本年度财务报表审计 D．办理企业清算中的审计业务 12．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ ）。 A．验资 B．财务报表审阅 C．内部控制审核 D．对财务信息执行的商定程序

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13．鉴证业务要素不包括( )。 A．鉴证对象 B．鉴证对象信息 C．证据 D．鉴证报告

14．注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。 A．代编财务信息不需要任何程度的保证 B．对财务信息执行的商定程序仅需要有限保证

C．预测性财务信息审核业务可能是有限保证，也可能是合理保证 D．验资要合理保证

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D．审计失败必然会导致经营失败

16．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C．重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

17．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是( )。

A．会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约

B．如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险

18．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述 D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

19．如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报，但却提出错误的审计意见 B．注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

C．注册会计师明知道有重大错误但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

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D．注册会计师基本上遵循了审计准则的要求

20．（ ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。 A．违约 B．过失 C．经营失败 D．欺诈 三、多项选择题

1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。

A．政府审计机关 B．内部审计机构 C．民间审计组织 D．财务咨询公司 2．我国政府审计机关拥有以下权限（ ）。

A．要求提供资料权 B．审计检查权 C．审计处理处罚权 D．司法权 3．我国国家审计基本准则的主要内容结构包括（ ）。 A．一般准则 B．作业准则 C．报告准则 D．处理准则 4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（ ）。 A．审计监督的强制性 B．无偿审计 C．审计范围的广泛性 D．单项独立性

5．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( )等类型。 A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导 D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导

6．我国内部审计机构的形式包括（ ）。

A．部门内部审计机构 B．审计委员会 C．单位内部审计组织 D．县审计局 7．我国内部审计的主要特征有( )。

A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性 C．审计实施的及时性 D．相对独立性

8．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ）。 A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定 C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范

9．我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有( )。 A．独资会计师事务所 B．普通合伙制会计师事务所 C．有限公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所

10．下列关于不同类型会计师事务所的陈述；恰当的有( )。 A．我国目前未采用独资会计师事务所形式

B．有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任

C．合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D．有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为

11．注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( )。 A．管理咨询 B．税务服务

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C．代编财务信息 D．对财务信息执行商定程序 12．下列业务属于注册会计师的鉴证业务有( )。 A．审计企业财务报表 B．验资

C．内部控制审核 D．预测性财务信息审核 13．下列各项业务中，属于注册会计师的其他鉴证业务的有（ ） A．内部控制审核 B．年度财务报表审计 C．中期会计报表审阅 D．预测性财务信息审核 E．会计服务业务

14．我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括( )。 A．代理记账 B．税务代理 C，担任会计顾问 D．内部控制审核 E．管理咨询业务

15．鉴证业务的目标可分为( )。 A．合理保证 B．绝对保证 C．消极保证 D．有限保证

16．下列事项中符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有( )。 A．鉴证对象适当

B．有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当

C．注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 D．使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准

17．事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时应当考虑以下原因( )。 A．独立性和专业胜任能力的限制 B．预期使用者对该项业务的性质存在误解 C．业务范围存在限制

D．业务环境变化影响到预期使用者的需求

18．综观世界各国，会计师事务所的组织形式主要有（ ）． A．独资 B．合伙制 C．有限责任公司制 D．有限责任合伙制 19．民间审计具有以下特征（ ）。

A．受托审计 B．有偿审计 C．双向独立 D．发表审计意见 E．审计财政收支

20．我国注册会计师执业准则体系包括（ ）。 A．鉴证业务准则 B．相关服务准则 C．质量控制准则 D．后续教育准则 21．我国鉴证业务准则又分为( )。 A．审计准则 B．审阅准则

C．质量控制准则 D．执业规范指南 E．其他他鉴证业务准则

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22．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。 A．建立健全内部控制制度 B．选择适用的会计准则和相关会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．做出合理的会计估计

E．对审计报告内容的真实性、合法性负责

23．注册会计师法律责任是由于以下( ) 方面相关联的结果。 A．违反合约条款 B．民事侵权 C．应有职业谨慎 D．犯罪

24．注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。 A．过失 B．欺诈 C．行政责任 D．违约

25．注册会计师有可能承担的行政责任包括( ) A．暂停执业 B．没收违法所得并罚款 C．吊销注册会计师证书 D．警告 四、简答题

1．政府审计有哪些特征。 2．内部审计的特征。 3．民间审计的特征。

4．我国的审计监督体系由哪些部分构成？它们的关系如何？ 5．简述中国注册会计师执业准则体系。 6．简述鉴证业务和服务业务的区别。 7．简述合理保证业务与有限保证业务的区别 8．基于责任方认定和直接报告业务的区别 9．简述会计责任和审计责任。

10．简述导致注册会计师承担法律责任的可能原因。

第三章 计划审计工作

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。 ( )

2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )

3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( ) 4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( ) 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( )

6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 ( )

7．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( )

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8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（ ）

9．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（ ） 10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ） 11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ）

12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（ ）

13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（ ） 14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（ ）

15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（） 16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。 ( )

18．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。 ( )

19．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )

20．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( )

21．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（ ）

22．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( )

23．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( )

24．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( ) 二、单项选择题

1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的

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C．按正确金额反映的

D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露

4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在

5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至

7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。

A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊 8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性 9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 D．签订审计业务约定书

10．下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

11．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表( )的审计报告。 A．保留意见

B．保留意见加强调事项段

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C．无保留意见加强调事项段 D．无保留意见

12．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。

A．准确性 B．完整性 C．截止 D．发生

13．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开 B．累计折旧的账户余额看来是合理的 C．有价证券是否按取得时实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生

14．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。 A．已记录的存货均存在 B．现有存货盘点并计入存货总额 C．存货未作抵押 D．明细账与总账一致

15．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10万元，那么，管理层的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性 C．计价或分摊 D．权利和义务 16．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。 A．将未曾发生的销售入账 B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露 D．无形资产摊销期限不恰当

17.下列各项中，( )违反了分类的认定。 A.把寄售商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入 18．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。 A.存在 B完整性 C．权利 D．分类与可理解性 19．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险 C．重要性水平越高，审计风险越低 D．重要性水平越高，审计风险越高

20．以下关于重要性概念的错误理解是( )。 A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报

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B．重要性的确定离不开具体环境

C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

21．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。 A．越多 B．越少 C．质量越高 D．质量越低

22．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。

A．存在 B．权利和义务 C．分类与可理解性 D．计价和分摊

23．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务

24．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．准确性 D．计价和分摊 25．对重大错报风险的理解错误的是( )。

A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险 C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平

26．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。 A．发生同向 B．发生反向 C．发生相同数额 D．不发生 27．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。 A．尚未发现的错报 B．已发现的错报 C．前期尚未调整的错报 D．推断的错报 三、多项选择题

1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制

13

2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。

A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标 B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标 D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。

A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊 4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。 A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关 B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关 5．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。

A.生产成本 B．管理费用 C．应付利息 D．主营业务收入 6．下列账户中侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．主营业务收入

7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在 B．权利 C．分类 D．计价 8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。

A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划 D．分析审计风险

9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。 A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任

C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费

10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。

A．高效优质地为被审计单位服务

B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性

11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围

B．明确审计业务的报告目标

14

C．确定审计方向

D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C．计划其他审计程序

D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平

13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确 C.期末所有存货存在

D.存货有关账户的总账与有关明细账相符

14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。 A.应收账款总额 B.坏账准备金额

C.应收账款总额与明细账的一致性 D.坏账准备估价的合理性

15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。 A.流动负债是否有所隐瞒

B.固定资产的预计使用年限是否适当 C．明细账合计数与总账数是否相符 D．已贴现的票据是否在附注中单独列示

16．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 A．审计风险的高低取决于重要性的判断 B．重要性水平越低，审计风险也越低 C．重要性水平偏高会影响审计的效果 D．重要性水平偏低会影响审计的效率

17．下列( )与所需的证据数量成反向关系。 A．审计风险 B．重大错报风险 C．检查风险 D．重要性

18．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。 A．从数量和性质两个方面考虑重要性

B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平

C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整

D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加

15

19．检查风险的评估基础是( )。

A．重大错报风险的评估水平 B．控制风险的评估水平 C．审计风险的评估水平 D．固有风险的评估水平

20．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见

21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{ )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。 A.被审计单位系上市公司 B．被审计单位资产总额为30亿元 C．重大错报风险评估结果为低风险

D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。 A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑 B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

24．注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。 A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报

C．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D．通过实质性分析程序推断出的估计错报

25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少

C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多

26．注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。 A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D．税前净利润

16

27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（ ）。 A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 C．错报对增加管理层报酬的影响程度 D．错报是否与涉及特定方的项目相关 28．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ ）。 A．通过扩大化控制测试范围 B．实施追加的控制测试] C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序 四、简答题 1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？ (1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元； (2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元； (3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。 2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。 3．简述总体审计策略的内容和作用。 4．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平： 风险类别 可接受审计风险 重大错报风险 回答以下问题： （1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？ （3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。 5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。 6．简述管理层认定与具体审计目标的关系。 五．综合题 XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存A企业 1% 100% B企业 2% 40% C企业 3% 90% D企业 4% 50% 17

货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么? 财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊 审计程序

(6)检查现行销售价目表 (7)审阅财务报表

(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 (11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 管理层的认定 具体审计目标

第四章 审计证据和审计工作底稿

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )

2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )

3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( )

4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )

5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( )

6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( )

公司对存货均拥有所有权

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确

存货的计价基础已在财务报表恰当披露

审计程序

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7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( ) 8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( ) 9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( )

11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( )

12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )

13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )

14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )

15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( ) 16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )

17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )

二、单项选择题

1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证 2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。 A.检查记录或文件 B.查有形资产 C．观察 D．重新执行 3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。 A．发票 B．询证函的回函 C．记账凭证 D．总账

4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。

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A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

6．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。 A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。 A．实物证据 B．直接证据 C．书面证据 D．外部证据 8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。 A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单

D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。 A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所

10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。

A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位

11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。 A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

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14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较

16．注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。 A．至少保存至2012年 B．至少保存至2016年 C．至少保存至2017年 D．长期保存

17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。 A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。 A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照 C．公司章程 D．关联方资料

19．甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。

A．至少保存至2008年2月15日 B．至少保存至2012年2月15日 C．至少保存至2017年2月15 日 D．长期保存

20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（ ） A．当期档案 B．业务类工作底稿 C．永久性档案 D．管理层声明书 三、多项选择题

1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。 A．风险评估程序 B． 检查 C．控制测试 D． 实质性程序 2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。 A检查 B．观察 C询问 D．重新执行 3．分析程序运用的目的包括( )。

A．用作控制测试 B．用作风险评估程序 C．用于实质性程序 D．用于总体复核

4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。 A．检查记录或文件 B．检查有形资产

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C．函证 D．重新执行

5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力 6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。

A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性 7．按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。

A．环境证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据 8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。 A．注明资料来源

B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认 C．形成相应的文字记录并签名 D．声明会计责任与审计责任

9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。 A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好 C．关联方交易 D．管理人员素质

10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。 A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票 C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书

11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料 12．审计工作底稿的主要作用有( )。

A．有利于联结整个审计工作 B．有利于审计工作质量控制和检查 C．有利于考核审计工作业绩 D．是形成审计意见的直接依据 E．对未来审计工作具有参考价值

13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。 A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书 C．管理建议书 D．业务约定书 14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。 A．审计报告和经审计的财务报表 B．管理建议书

C．审计业务约定书原件 D．各投资方简介以及董事会成员清单

15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。

A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

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D．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠 四、简答题

1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?

2．甲注册会计师在对N公司2008年度财务报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。

要求：简述甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?

3．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？ (1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。 4．简述审计工作底稿的基本内容。 5．判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？ 6．评价审计证据可靠性的标准有哪些？

7．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；

(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。

要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么? 8．注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析： (1)什么是分析程序? (2)分析程序的运用情形。

(3)在坏账准备中如何运用分析程序? 五、综合题

1．填写下表，就列举证据的类型、可靠性进行说明

列举证据

注册会计师直接收取的应收账款函证回函 从企业开户银行获取的银行存款对账单 就企业投资业务注册会计师做成的询问笔录 律师声明书 购货发票 管理当局声明书

证明事项 证据类型 证据可靠性

由企业编制，注册会计师复核的库存现金盘点表

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企业折旧计算表 费用报销制度

2．指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标

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实质性程序

实质性程序类别

审计证据 审计具体目标

(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物

(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动

(4)函证应收账款

(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金

第五章 审计技术和方法

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。 （ ）

2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ ） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。 （ ） 4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。 （ ）

5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（ ）

6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ ）

7．在财务报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( )

8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ ） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ ）

11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法只用于往来款项的查证。（ ）

12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( ) 13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ ）

14．审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 ( )

15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ ） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（ ）

17 ） ．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（25 18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ ）

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