金融危机下“公允价值”实施的比较与反思

本文先介绍了美国国内对此的争议,结论以及做法,然后分析了如何完善公允价值体系,使之更适应当前的经济现实,最后分析了我国的实践情况,指出了我们应当坚定地执行公允价值会计,在不远的将来我们就会看到公允价值是我们正确的选择。

财经究研

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一、

公允价位计量一实性麓的现状

体系没有陷入幅大衰退。国的所用采的公价值会允计本就来是比较谨慎的，我 因而在当前的情况下，有没必要采用应措急施 进，定了公允值可靠计价量的个几准标规：() 1资产存在活跃市场的，以市场当中的易交格价为基础确定公价值允； 应具体来讲：国的企业会计准则 我体系在定公允确值价应的用范时围，充地考虑分我国的了国情，审慎了改的作更

国际计会准则理事会作为促进 计会准国际协则调的民间构机一，是直允公价值应用的极推积动。者过几年十的实践，都国不同程度上在引公入允价值 经各计量属性。而然金融危机的发爆再一把公次允值价会计退至风头尖，浪国金融际协会 ( )I2 0 I F在 8年 0 4份向美就证券国交易员委 (E会)月 S C和美财国务计会准则委员 (会S)行游说，求允许银中止使用行允公价值会计。国证监会过经F进BA要美近三个月的紧张工作，国提会了交一份调查告报，围绕公允值会价计则准争向对论的方两观予点以了归。报纳告主在以下要几个面方进行了回答：

( 2资产本身不)存在活市跃场的，当以类似资产交的价格易基为础确定公应允价值；

) 3对(不于在同类存或类似资产可比市场交易的资产，当采用估值技术确 应定公允其价值。比如投在资性房地产准则中明确就规定投性资地产所在房有地活跃的地房产交易场市，企业能够从地房

产交易市场取得上类同类似房或地产 市的场价格及其相他关息，信能对允公价值(值出)合理的估计， 以可用运现做才

() 1在分公允析值价会计则准金融对机构产负资表债影响时，过大量经验通数据和实证分析，究报告研认为允公价计值只涉量及到金融机构资产债负表中% 45的资项产和目1%5负债的项目，响损益的产项资目于小%2影 。研5究报告时指同，出同一金融机构，允值价计量确实著影显响了报告收益。对公

值价计量属性。这些标的准严格实可施保以会计信证息的靠可性 (。公允值 (价二)现 )利值润操之纵并无必间然的系关和我国早 1 9在 98就年在曾《债务组重》 E币性交》易会计准则中用采、了货等公允值价，但由于企业滥用公允价值重严影了响企业真实财务状的况露披在而之后的企业会计制度中被取了。以消有认人为，所上市公利司用公允值价操纵利润会损投害者资利的益，因而应予以避回。事实但是，公用允值价操利纵润需利

)于公允(价值会计对 202关80银年行败失的影响，究报按告资产 模对规银研行进了行分，类出公价允值会并计未在20指 0年银行8失败事件中扮演重要

作用，为银认行失的应当败归于之上升的信损贷失、于资产质量担的忧以及在并关些某情况下放是款人和投资者信心丧失等素因。 ) (3在公价值允会对计资投者所获得务财信息质量的影方响面，究告报指研出大多数投资支者公允价值持计量，为其提供了最为透明财的务信息，利 于认有投资者合的理策同时决告报指也出，需要进改对现准行则应的，用例改如进减值要、求导 71号则的准应用 (在其金融低迷时期)负债公允价值计量的应指 5、尤用、改相进披露要求关等。二、公允值价会计来未的发趋晨势通分过析们可我得以出，目前的济实践经不是对公允值价会计的否定. 反

扫要时具同备个要素：三市公管司理蓄意造假层、审计人计员失去职道德业与 上会券市场证管监失灵。事实上具了备这三个要素，何制度也不能有效挥发防护作任用，再好的准则无也为能力如。美修国使用公允改价会值后计，多银行做法的很是就要把交易性的

投资变成非易交性投资，出的结是果亏损不账在上体现引，银行可以把赚钱投资卖的掉， 损亏的下留据会，计准则的要求，对我有利”把根做“ 账的作，用和果结显易而见。 其 (关注会信息计量质三),高提公允价值计效量度虽然引入公允价值会计初的衷是提高会信计息质量，为资投提者供更有加用信的息但。公允是价计值量本身就要的高求质量信的息，方相是辅相成的。双如运用公允值价进会行计处理，需时要计人会、员审计员人作职出业断判。怎样来判断允价公值的确方认是否恰当，公法价允值确的定是否理合，将成为公允价值用运公允理的关键。这要求合会计人员除了具丰有富会计的理论与务实力能，还需要他们得取的信本身是正确息、实、关。否则再的的好量模型计，的好真 相再量计属性，不够能得出确的结论正。都参考献文：

可以有助于们我善完充实现的有技，使术得允公价会值计在不远的将来变为业企管和理投人决资策有利的具工我。可们从以以几下个方面行进改进： (注不活跃关场市，一改进)公价允计值量要求 当前杠去杆化潮无浪疑公允价给值计会的实施雪加上。随着金融危机霜的进一步化深，产资格进价一步下挫， 面上看这是对公允价值计的量定否，是 表但细仔究研我们会却现发在金，融危机中，陷于困境的产资卖处方于“甩卖’和况 ’境非理性状态，场报市价类也于似资产快变速现时“的算价格”符不合“续经清，持营”的会计假设前提。而且，在本 金次融危机，中现出市流动场性突消然失现，象 几大主资要产形式房，产地、价证券、车等成交量幅巨萎缩如，有汽市场已经进入活跃市不场，么那用样市这场进行的价定然不必能确正反映资的公产价值允。 (提估值水高，平二 )进公改允价值量计回美顾国于世上纪8年代O入引公价允计值量属性起的因： 00多家金融 02机因从构金事融具工交而易陷财入困境务多投资者认，为，史成财本报务 许历告不仅能为金融未监部管门和投者资发出预警信号，反而误了导投资者对这金些[]全球金稳融定报告》2 0年 1 1《 0 8O月期

际货币国济组织2经00 8年

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[] E允价值公’ 3争艺缘何时暂息平王诚》军券报 证中网

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融9机构判的断，为他们此烈呼强 F吁S新重虑考历史成本量计模式是否适合 BA融机构。可金见公允值价可以提供敏感更的信。只号是在估值水平应有充所，实而从完公善价允会值计。

作者简介涓 (高8:,士，助 。教研究方：向 11 )女硕9会计 。

三、危融机潮中浪，国坚应不定的坚持公移价允值计量一性金我中国公允价值会计性在会属计准 的则全体面现是在 20 2年月 01 5日发布6

的1基本准和 3则项具体会计准则中。但新准是则准则实施到不 2,年国 项 8美贷危机爆次发，进而升级为金融危机危。机的实践让我们意识：到 ( 我国规定了允价公计量值的几标个，准对允价值公计属量-慎谨 )是一性的应用

与美相国比，国的金融体系一直以来都是金融创新不足， 因而我我的金国

融 l 2科技博览

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