审计试题

审计学试题一

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。

A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。

A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则 3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证

C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 4．下列证据中，不属于外部证据的是( )。

A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单 D. 管理当局声明书 5.审计业务约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A．注册会计师 B．被审计单位上级主管部门 C．被审计单位 D．财务报表使用者

6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（ ）。

A．成反向关系 B．成正向关系 C．没有关系 D．根据具体情况确定 7．（ ）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试 8．注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。

A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同

9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。

A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账

C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地

D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1. 我国审计组织由( )构成。

A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构2. 注册会计师因( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任( )A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈

3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。 A.合法性 B. 公允性 C.真实性 D. 一贯性 4．审计证据的基本特征是（ ）。

A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 D. 公允性 5.具体审计计划应当包括下列（ ）内容。

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 6.关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。

A. 了解被审计单位的内部控制 B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险 C. 评估审计风险

D. 设计和实施进一步审计程序

8．非标准审计报告包括（ ）。

A．带强调事项段的无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告 C．否定意见的审计报告

D．无法表示意见的审计报告

。 ⒐在货币资金业务中，不相容职务有( )。

A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B. 出纳与稽核工作

C. 会计档案保管与费用账目登记工作 D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作 ⒑在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。

A. 生产产品 B. 计划生产 C. 记录生产耗费 D. 保管存货 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。 2. 注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证 。

3．被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。 4．外部证据比内部证据更可靠。

5.注册会计师对重要性水平估计的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。 6．注册会计师评估财务报表重大错报风险只需评估认定层次的重大错报风险。

7．进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

8. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。 9. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。 10．注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力。 四、名词解释题（共15分，每词3分）

审计证据 检查风险 内部控制 实质性程序 审计报告 五、简答题（共24分，每小题6分）

1．被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么? 2．注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？

3．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？ 4．出具无保留意见条件是什么？ 六、案例分析题（共21分）

1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：

借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入 300 000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）

2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2?500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题二

一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈社会审计最主要的职能是( )。

A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。

A. 购货发票 B. 入库单 C. 银行对账单 D .函证的回函 4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。

A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定

6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为( )。

A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13% 7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试

C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。

A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

9. 一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。 A. 投资业务的论证与评估 B. 投资业务的决策与审批 C. 投资业务的记录 D. 投资业务的保管

10. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表

C.审计意见 D.财务信息

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货

C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 2. 内部审计实务指南制定的依据有( )。

A. 企业会计准则 B. 内部审计基本准则 C. 内部审计具体准则 D. 审计法

3．运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。 A.证账之间 B.账账之间

C.账表之间 D.表表之间

4．以下审计证据中，属于外部证据的有( )。 A.购货发票 B.发货单

C.生产领料单 D.银行存款函证回函

5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。 A.对事实的错报 B.推断误差

C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报

6. 下列应当进行职务分离的是( )。

A. 经济业务的授权批准与执行职务 B. 经济业务的执行与记录职务 C. 财产物资的保管和记录职务 D. 记录总账与编制报表的职务 7．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。 A. 控制在不同时点如何运行 B. 控制是否得到一贯执行

C. 控制是否得到执行 D. 控制由谁执行及以何种方式运行

8．投资循环的内部控制一般包括( )。

A. 严格的预算制度 B. 严格的记名登记制度 C. 合理的职责分工制度 D. 健全的资产保管制度 ⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。 A. 库存现金盘点表 B. 银行对账单 C. 银行询证函 D. 库存现金日记账 ⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。 A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间 C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )

2. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。 3．审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )

4．注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。

5. 注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。 6．如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。( )

7．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )

8. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )

9. 注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。 10．由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分） 审计标准 循环法 抽样审计 五、简答题（共24分，每小题6分） 1．财务报表审计的一般原则是什么？

2．简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。 3．审计证据与审计工作底稿的关系是什么？

推断误差 审计业务约定书

4．重要性与审计风险、审计证据的关系如何？ 六、案例分析题（共21分）

1. 20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21 925.41元。实际盘存库存现金仅为19 226.06元。

(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2 560元。

(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 (4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 (5)银行核定库存现金限额10 000元。

要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。（10分）

2. XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。 项 目 资产总额

金额/万元

项 目 金额/万元

1 800

42 000 未分配利润

股本 15 000 营业收入 资本公积 盈余公积

36 000

600

8 000 利润总额 2 000 净利润 400

资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：

(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明细情况如下表所示。

预收账款明细表 单位：人民币元 账龄 客户名称

1年以内

1～2年 2～3年 3年以上

合计 30 150 000 2 100 000

预收账款——A公司 预收账款——B公司

30 150 000

2 100 000

预收账款——C公司 预收账款——D公司 预收账款——E公司 合计 21 250 000

600 000 -9 500 000

25 000

625 000 -9 500 000

70 000 70 000

2 100 000 25 000 70 000 23 445 000

(2)20×6年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14 400 000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。W公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7 800 000元、贷记“销售费用”7 800 000元的审计调整建议。W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。

(3)W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8 000 000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。 要求：

(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(3)，请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。

(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项，并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出X和Y注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司只存在资料二中的事项(2)，并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代为编写审计报告。（11分） 审计学试题三

一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立

2.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。

A. 完整性 B. 准确性 C. 计价 D. 发生 3．注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。 A.审阅法 B.分析法 C.计算 D.估价

4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。 A.大，少，高，少 B.大，少，高，少 C.大，多，高，多 D.大，多，高，少 5.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。 A.委托目的 B.审计意见类型 C. 审计范围 D.审计收费 6. 重要性水平与审计证据之间存在( )。

A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定 7．以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 A. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C. 财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 8．下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是( )。 A.控制环境和其他相关的控制薄弱

B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取 C. 收入截止测试 D. 评估的某项认定的重大错报风险越高

9. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C. 抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 10. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。

A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的销售单 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1. 被审计单位管理层的认定包括 ( )。

A. 财务报表层次的认定 B.各类交易和事项的认定 C. 期末账户的认定 D. 列报的认定

2. 以下项目中，属于审计标准的有( )。 A. 企业会计准则和企业会计制度 B. 公司法 C. 税法 D. 被审计单位的规章制度

3．在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。 A.接受业务委托 B.计划审计工作

C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告 4．下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。

A.问题备忘录 B. 财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 5.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。 A.执行审计的能力 B. 控制审计风险的能力 C.独立性 D. 能否保持应有关注的能力 6. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。 A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的目标，包括特定报告要求

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

C.财务报表各项目的性质及其相互关系 7．存货与仓储循环的内部控制包括( )。

A. 存货内部控制 B. 存货实物盘点控制 C. 成本费用内部控制 D. 工薪内部控制 8．下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有( )。 A.股东名册 B.企业的章程

C.承销协议 D.投资协议

⒐关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。 A. 银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行

B. 银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C. 企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证

D. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 ⒑ 以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。

A. 非法交易或舞弊 B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大 C. 根据合同责任判断影响重大 D. 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )

2. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )

3．一般来说， 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( ) 4．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。 ( )

5.在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。 6．了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。( )

7．应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。 ( )

8. 如果发现被审计单位出售交易性金融资产时，注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确，而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目。( )

9. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。( )

10．注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分） 社会审计 审计工作底稿 审计风险 五、简答题（共24分，每小题6分） 1 .如何理解报表层次和认定层次的重要性？ 2．获取审计证据的方法有哪些？

3．确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素? 4．如何实施存货的截止测试？ 六、案例分析题（共21分）

1. Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师20×8年1月20日对该公司20×7年度 “长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司20×7年10月1日因购买设备向银行借入资金1 000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本；该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1 200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为： 借：财务费用 150 000 贷：应付利息 150 000

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）

2.XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意

控制测试 交易性金融资产

见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：

(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；

(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；

(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%；

(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；

(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；

(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。

(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。

要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。（11分） 审计学试题四

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈

2. 甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表，则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。

A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性

3．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。 A.5年 B.10年 C.15年 D.20年

4．注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。

A.155 B.195 C.200 D.235

5. 下列项目中，不属于内部控制中控制活动要素的是( )。 A. 授权 B. 设置内部审计部门 C. 业绩评价 D. 职责分离 6. 细节测试目的在于( )。

A.直接识别财务报表认定是否存在错报 B.评估内部控制可靠性 C.评估重大错报风险 D.评估认定层次的重要性水平 7．实施销售截止测试的目的是发现( )。 A. 年底应收账款余额不正确 B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确 C. 超额的销售折扣 D. 未核准的销售退回

8．应付账款函证最适当的方式是 ( )。

A. 积极式函证 B. 消极式函证 C. 其他函证方式 D. 积极和消极式结合 9. 在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。 A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性 C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确

10. 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师一般直接进行( )。 A. 控制测试 B.实质性程序 C. 穿行测试 D. 内部控制调查 二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1. 下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有( )。

A. 流动负债是否所隐瞒 B. 固定资产的预计使用年限是否适当 C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露 D. 记录的存货是否存在 2. 审计的独立性包括( )。

A. 组织机构独立 B. 人员独立 C. 经济来源 D. 业务工作独立 3．注册会计师选取测试项目的方法有( )。 A. 选取全部项目 B. 选取特定项目 C. 风险评估程序 D. 审计抽样

4．评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。 A.重要性 B.可靠性 C.相关性 D.及时性

5.注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险( )。 A.财务报表 B. 交易的认定 C.账户余额的认定层次 D.列报的认定层次 6. 控制测试程序的类型包括( )。 A. 询问和观察 B. 分析程序

C. 检查 D.穿行测试和重新执行

7．某企业20×7年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。

A. 应付票据明细表 B. 分析程序资料

C. 应付票据的函证回函 D. 管理层提供票据到期即付的声明书 8．下列审计程序中，属于投资活动控制测试程序的有( )。

A. 审阅内部盘核报告 B. 分析企业投资业务管理报告 C. 实地盘点投资资产 D. 抽查投资业务的会计记录 ⒐下列有关审计报告的论述，不正确的有( )。 A.审计报告的收件人是被审计单位

B.出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日 D. 已审财务报表是审计报告的附件

⒑下列程序中，( )是每次审计时必须实施的。 A. 风险评估程序 B. 实质性程序 C. 穿行测试 D. 控制测试 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( ) 2. 如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )

3．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )

4． 风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )

5. 在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( )

6．如利润多报从金额上看不重要，但这一错报使企业由亏损变动为盈利，则该项错报重要。( )

7．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无需了解内部控制。( ) 8. 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。( )

9. 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( ) 10．被审计单位将应计入管理费用的招待费5 000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分）

风险基础审计 实质性程序 销售截止测试 持有至到期投资 无保留意见 五、简答题（共24分，每小题6分） 1．审计工作底稿包括哪些要素？

2．签订审计业务约定书之前，会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力？ 3．如何验证固定资产的所有权？ 4．投资业务有哪些不相容岗位？ 六、案例分析题（共21分）

1. XYZ会计师事务所的注册会计师正在对B公司20×7年度财务报表进行审计。该公司20×7年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对应收账款项目进行检查时，了解到B公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。同时发现下列情况：

20×7年应收账款年末余额16 553万元，20×7年“坏账准备——应收账款”年末余额52.77万元。

应收账款账龄分析表 单位：人民币万元 账龄 年初数 年末数 1年以内

8 392 10 915

1～2年 1 186 1 399 2～3年 1 161 1 165 3年以上

1 421 2 874

合计 12 160 16 553

要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用职业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。（10分）

2. 20×8年1月30日，注册会计师在审计C公司20×7年度财务报表时，检查了该公司20×7年12月份应交增值税有关会计资料，发现一张可疑记账凭证 该凭证摘要栏记录为“购甲材料”，其会计分录为： 借：原材料——甲材料 1 010 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 700

管理费用——装卸费 2 000 贷：银行存款 1 183 000

经检查，该记账凭证所附的五张原始凭证分别是：①购货发票一张，注明货款1 000 000元，增值税170 000元；②运费发票一张，金额为10000元；③装卸费发票一张，金额2 000元；④采购人员差旅费报销单一张，金额为1 000元；⑤支票存根数张，合计金额1 183 000元。经了解，该公司采用实际成本法核算材料，发出材料成本采用个别计价法确定，12月尚未领用该批材料。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题五

一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动 C. 财务收支 D. 财务报表

2. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。 A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关

C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关 3．( )与样本量呈反向变动关系。

A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.检查风险 D.抽样风险

4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。 A.30天 B.20天

C.50天 D.60天

5. 下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。 A. 计划风险评估程序 B. 确定审计方向 C. 计划审计的时间安排 D. 确定审计范围

6. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。

A. 为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险 7．在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。 A. 控制环境薄弱 B. 评估的重大错报风险为舞弊风险 C. 收入截止测试

D. 被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取

8．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近

C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天

9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。 A. 突击 B. 定期 C. 预告 D. 不定期 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1. 审计关系构成的要素有( )。

A. 审计组织和审计人员 B. 被审计单位 C. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人 2. 制造业企业的业务循环一般可分为 ( )。 A. 销售与收款循环 B. 采购与付款循环 C. 存货与仓储循环 D. 筹资与投资循环 3．下列项目中，可以作为审计证据的有( )。 A. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录

B. 被审计单位的会议记录 C .内部控制手册

D. 注册会计师编制的各种计算表

4．会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括( )。 A. 明确被审计单位应协助的工作 B.商定审计收费

C.明确审计业务的性质和范围 D.初步了解被审计单位的基本情况

5.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。 A.通过扩大控制测试范围

B.实施追加的控制测试

C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D.实施追加的实质性程序

6. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素是( )。 A. 确定的重要性水平 B. 评估的重大错报风险 C. 注册会计师的水平 D. 计划获取的保证程度 7．注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。 A. 选择被询证者 B. 设计询证函 C. 发出询证函 D. 收回询证函

8.如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( )的审计报告。

A. 保留意见 B. 无法表示意见 C. 无保留意见 D. 否定意见

⒐注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向( )函证短期借款。 A. 银行 B. 其他债权人 C. 其他债务人 D. 企业主管部门 ⒑下列项目中，属于银行存款函证内容的有( )。

A. 客户的银行贷款余额 B. 客户的银行存款余额 C. 银行贷款担保或抵押情况 D. 各银行存款户的性质 三、判断题（每小题1分，共10分） 1. 查错防弊不是现代审计的目标。( )

2. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )

3．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )

4．审计业务约定书既可采用书面形式，也可以采用口头形式。( ) 5. 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。 ( ) 6．在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )

7．检查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。( )

8. 只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。( ) 9.被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。( )

10．注册会计师分析企业的投资业务管理报告的目的主要是为了判断企业长期投资业务的管理情况。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分） 永久性档案 抽样风险 穿行测试 存货截止测试 重分类误差 五、简答题（共24分，每小题6分）

1．如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？ 2．什么情况下出具带有强调事项段的审计报告？ 3．简述函证银行存款与函证应收账款的异同点。 4．如何对固定资产内部控制进行控制测试？ 六、案例分析题（共21分）

1. 20×8年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32?000千克，20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42?000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50?500千克，出库数为40?000千克。

要求：运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确。（10分） 2. Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司20×7年度财务报表，于20×7年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：

(1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。

(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

(3)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

(4)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（11分） 审计学试题六

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。 A. 建议改进权 B. 调查取证权

C. 检查权 D. 采取临时强制措施权

2. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。 A.完整性 B.发生

C.准确性 D.计价和分摊

3．( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 A. 非抽样风险 B. 误受风险 C. 抽样风险 D. 信赖过度风险

4．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.控制活动

5. 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。

A. 无保留意见 B. 发表保留意见 C. 无法表示意见 D.与审计意见类型无关

6. 注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是( )。 A.询问有关人员，观察特定控制的运用 B.穿行测试

C.检查文件和报告 D. 重新执行重要内部控制 7．实质性方案是以( )为主进一步审计程序的总体方案。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 风险评估程序 D.了解内部控制

8．对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。 A. 发货前，顾客的赊销已经被授权 B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账

C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D.每月向顾客寄送对账单

9.一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品

10. 如果企业的持有至到期投资是委托某些专门机构代为保管，注册会计师为了证实其是否真实存在，应对这些持有至到期投资进行( )。

A. 盘点 B. 函证 C. 审阅 D. 观察 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1.按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。 A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 经济活动审计 D. 财经法纪审计

2. 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有( )。 A. 固定资产 B. 长期借款 C. 存货 D. 销售费用 3．影响样本规模的因素有( )。 A.可接受的抽样风险 B.可容忍误差 C.预计总体误差 D.总体规模

4．注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现下列( )情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。

A.需要修改约定条款或增加特别条款

B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动 C.审计范围受到限制

D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化 5.下列项目中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是( )。 A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.执行审计程序 D.评价审计结果 6. 风险评估程序包括( )。

A.询问 B. 函证 C.观察和检查 D.分析程序

7．针对认定层次的重大错报风险，注册会计师设计和实施的进一步审计程序包括( )。 A.控制测试 B.实质性程序 C.分析程序 D.综合性程序 8．函证银行存款余额，注册会计师可以证实( )。 A.银行存款是否存在 B.银行借款金额 C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 ⒐标准审计报告应同时符合的条件有 ( )。 A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见

C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语 ⒑长期借款的审计目标包括( )。

A. 确定期末长期借款是否存在

B. 确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务 C. 确定长期借款的期末余额是否正确

D. 确定长期借款的借入、偿还和计息的记录是否完整 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )

2. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )

3．审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )

4．被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。( )

5. 审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。( )

6．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )

7．如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合，则说明应付账款明细账必定有错弊。( )

8.对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( ) 9.检查与利润分配有关的合同、协议、公司章程和股东大会、董事会会议纪要，结合国家有关法律的规定，可以确定利润分配有关计算的准确性。( )

10．如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）

审计目标 总体审计策略 重要性 存货计价测试 保留意见 五、简答题（共24分，每小题6分）

1．注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？

2．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序？ 3．简述存货监盘程序。

4．出具保留意见的条件是什么？ 六、案例分析题（共21分）

1.注册会计师对B公司20×7年的财务报表进行审计，确定报表层次的重要性水平为15万元。B公司的总资产构成如下表所示。 项 目 货币资金 应收账款 存 货 700 固定资产 无形资产 总 计 2 000

800 180 金额/万元 20 300

要求：按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平，指出这种确定方法有无缺陷，并分析理由。（10分）

2.S公司系上市公司，XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报表的审计工作。在审计过程发现：Y公司办公楼于1998年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。该办公楼2007年年初账面原价为15 000 000元，累计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元。2007年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2007年12月31日，S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元。

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题七

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员

2. 下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。 A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账 C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误

3． ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

A.项目经理复核 B.项目合伙人复核 C. 项目质量控制复核 D.注册会计师复核 4．以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.报告目标、时间安排及所需沟通

C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况

5.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( )。

A.发表带强调事项段的无保留意见 B.发表保留意见

C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险

6. 在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( )因素。

A.管理人员的诚信度 B.企业业务性质复杂程度 C.企业亏损严重 D.企业某产品市价下跌

7．注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。

A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D. 向债务人函证

8．注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货 C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货 9. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。 A. 出纳员保管的现金 B. 财务部门保管的现金 C. 各部门保管的现金 D. 存入银行的现金 10.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是( )。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.指明双方的责任 C.提及财务报表附注 D.指明财务报表的日期和涵盖的期间 二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。

A. 准确性和计价 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 发生以及权利和义务 2. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。 A. 验资报告 B. 年度财务报表的审计报告

C. 季度财务报表的审计报告 D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告 3．审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。 A.充分性 B.适当性 C.及时性 D.正确性

4总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括( )。 A.确定适当的重要性水平

B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.初步识别重要的组成部分和账户余额

D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化 5.下列项目中，属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )。 A.所在行业的市场供求与竞争 B.生产经营的季节性和周期性 C.产品生产技术的变化 D.能源供应与成本 6. 控制测试的范围与下列( )因素成正向变动关系。 A. 控制的预期偏差 B. 对控制的拟信赖程度 C. 控制的执行频率 D. 控制的复杂程度

7．对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。 A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有关规定 C. 有无授权批准 D. 前后各期是否一致

8．在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因( )等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。

A. 重复付款 B. 付款后退货 C. 重复收款 D. 预付货款 ⒐下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有( )。

A. 检查交易性金融资产增减变动的原始凭证 B. 监盘库存交易性金融资产 C. 函证交易性金融资产是 D. 验算与交易性金融资产相关的损益 ⒑根据中国注明会计师审计准则，非标准审计报告包括( )。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( ) 2.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( ) 3．编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )

4．在审计过程中，对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。 5. .注册会计师确定重要性水平越高，所需收集的审计证据的数量就越多。( ) 6．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会计师唯一能控制的风险。( )

7．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )

8. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现验证固定资产所有权的目标。( )

9. 对投资业务实施简易抽查是投资业务审计重要的实质性程序。 ( )

10．对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分）

重大错报风险 应收账款函证 存货监盘 长期股权投资 认定

五、简答题（共24分，每小题6分） 1．为什么货币资金固有风险较高？ 2．简述存货与仓储循环的内部控制。 3．内部控制有哪些固有局限性？ 4．审计业务约定书的基本内容有哪些？ 六、案例分析题（共21分）

1.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，20×7年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示。 利润表

编制单位：F公司 20×7年度 单位：人民币万元 项 目

20×7年度(未审数)

20×6年度(已审数)

一、营业收入 33 670 24 068 减：营业成本

26 200 20 400

120 16

营业税金及附加 172 销售费用 管理费用 财务费用

162

10 55 900 320

280 300 65 230

64

资产减值损失 306 加：公允价值变动收益 投资收益

250

二、营业利润 5 770 2 346

加：营业外收入 减：营业外支出

99 95

80 90

三、利润总额 5 774 2 336 减：所得税费用 四、净利润

567.78 705.58

1 630.42

5 206.22

要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。（10分）

2. XYZ会计师事务所接受E公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计。E公司20×7年12月31日库存现金日记账余额为24 098.45元，经审查与总账和报表数相符合。为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师A和B于20×7年1月5日下午5点，对E公司的库存现金进行了监盘，盘点结果及有关资料如下：

(1) 库存现金(人民币)实有数为24 301.90元，其中：100元204张，50元56张，20元28张，10元24张，5元45张，2元25张，1元12张，5角12张，2角13张，1角45张，5分23张，2分25张，1分15张。

(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证一张(凭证号85)，金额为3 521.32元。

(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(凭证号89)，金额为3 462.21元。 (4) 20×7年1月4日库存现金日记账的账面余额为24 242.90元，20×7年1月1日至盘点日现金支出总额为6 521.69元，20×7年1月1日至盘点日现金收入总额为6 725.25元。

(5) 银行核定库存现金限额30 000元。

要求：编制库存现金盘点表，得出审计结论。（11分） 审计学试题八

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。 A. 会计师事务所 B. 内部审计机构 C. 国家审计机关 D. 审计研究所 2. 被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。 A. 发生和完整性 B. 准确性和截止

C. 分类 D. 准确性和计价

3．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 4．实物证据通常用来证明( )。

A.实物资产的存在 B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录的正确性

C.误受风险 D.非抽样风险

5. 关于重要性的说法中，不正确的是( )。 A. 重要性就是指重要性水平

B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 C. 对重要性的评估需要运用职业判断 D. 重要性的确定离不开具体环境

6. 在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足( )关系。

A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险 B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险 C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险 D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险

7．如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑( )。

A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序

8．某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。 A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925 C. 0 300 369 D. 1 470 2 230 9. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。

A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试 C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试 10.授权批准是筹资与投资循环中与( )认定相关的关键内部控制程序。 A.存在 B.完整性

C.计价和分摊 D.权利和义务

二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1. 循环法的优点有 ( )。

A. 便于管理审计工作 B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务 C. 操作方便 D. 有利于提高审计效果 2. 在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。

A.会计账簿 B.会计凭证 C.审计业务约定书 D.财务报表 3．下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有( )。 A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当 B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价 C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施

D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况

4．.在制定总体审计策略时，注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围，这些特征包括( )。

A.采用的会计准则和相关会计制度 B.特定行业的报告要求

C.被审计单位组成部分的分布 D.评估的重大错报风险的水平

5. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。

A.扩大审计程序的范围 B.扩大控制测试的范围 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见 6. 内部控制的要素包括( )。

A.业务流程 B.信息系统和沟通

C.控制活动和对控制的监督 D.控制环境和风险评估过程 7．当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试( )。

A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，发现ABC公司上年度内部控制并未有效实施

B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到ABC公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化

C.ABC公司20×7年下半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在 1 000～2 000万元之间

D.ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2 132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

8．下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有( )。 A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批

⒐存货监盘获取有关存货数量的审计证据，直接影响到存货( )认定。 A. 计价 B. 权利和义务

C. 完整性 D. 存在

⒑对外币现金折算的审计主要内容有( )。

A.发生外币现金收支时折算汇率是否正确

B. 期末外币现金是否按期末即期汇率折算为记账本位币 C. 外币折算差额的会计处理是否合规 D. 外币折算是否在财务报表中单独反映 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( ) 2. 在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行的重点复核。( )

3．注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。( )

4．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果应该相同。( )

5. .评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。( )

6．注册会计师设计和实施进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。( )

7．函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。( )

8. 无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。( )

9. 注册会计师测试银行存款余额的起点是核对银行日记账与总账的余额是否相符。( ) 10．向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分） 账户法 国家审计 账项基础审计 五、简答题（共24分，每小题6分） 1．审计准则和审计标准有什么区别？ 2．编制审计工作底稿的目的是什么？

3．在确定审计意见类型时，如何运用重要性原则？ 4．如何实施存货的计价测试？ 六、案例分析题（共21分）

1.20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

风险评估程序 项目质量控制复核

(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21 925.41元。实际盘存库存现金仅为19 226.06元。

(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2 560元。

(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 (4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 (5)银行核定库存现金限额10 000元。

要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。（10分）

2.F公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户，适用的增值税税率为17%。注册会计师在对F公司20×7年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：

F公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。F公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表应收账款金额为45 564 100元，“坏账准备——应收账款”明细账年末余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下： 单位：人民币元 项 目

1年以内

1～2年 2～3年 3年以上

500 000 15 100 000

932 000 54 000

应收账款-A公司 应收账款-B公司 应收账款-C公司 应收账款-D公司 应收账款-E公司 合 计

35 150 000 2 000 000 600 000 9 500 000

25 000

-12 000 000

68 000 1 011 000

47 250 000 3 600 000 68 000

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题九

一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1. 财务报表的审计范围是指( )。

A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B.与所审计的财务报表有关的资料

C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和 D. 与所审计的财务报表有关的经济活动 2. .审计工作底稿的所有权应该属于( )。

A. 委托单位 B. 被审计单位 C. 会计师事务所 D. 编制工作底稿的注册会计师 3．下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。

A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响 B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件 C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立

D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定 4．在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。

A.重新了解内部控制 B.重新执行控制测试

C.重新执行实质性程序 D.考虑实施的审计程序是否充分

5. 注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时，应当了解的内容是( )。 A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例 C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D.从事电子商务的情况、研究与开发支出

6. 被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在( )时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。

A.期中 B.期中以前 C.资产负债表日 D.资产负债表日之后

7．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。

A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单 8．下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。

A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项 C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。

9. 针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对

10. 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是( )。 A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险

B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论

D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见 二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1. 下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有( )。 A. 存货入账成本是否正确 B. 当期计提的存货跌价准备是否正确

C. 期末存货是否存在 D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符

2. 当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有 A.现金盘点表 B.法律性文件复印件 C.应收账款询证回函 D.固定资产盘点清查表 3．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有( )。 A.向具体审计领域调配的资源 B.向具体审计领域分配资源的数量 C.何时调配这些资源 D.如何管理、指导、监督这些资源的利用 4.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的情况有( )。 A.错报对遵守法律法规要求的影响程度

B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度 5. 注册会计师了解被审计单位及其环境时，应当实施的观察和检查程序有( )。 A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C.阅读由管理层和治理层编制的报告 D.检查文件、记录和内部控制手册

6. 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应当实施的总体应对措施有( )。

A.选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序 B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作 C.提供更多的督导

D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

7．在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。

A. 未曾发货却已登记入账 B. 销售业务重复入账

C. 向虚构的顾客发货并登记入账 D. 已经发货但未曾入账

8．应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。 A. 应付账款存在借方余额 B. 控制风险较高

C. 某应付账款的明细账户金额较大 D. 被审计单位处于经济困难阶段 ⒐货币资金的内部控制有( )。

A. 监督检查 B. 岗位分工及授权批准 C. 票据及有关印章的管理 D. 库存现金和银行存款的管理 ⒑强调事项应当同时符合的条件包括( )。

A. 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露

B. 不影响注册会计师发表的审计意见 C. 不对财务报表产生重大影响 D. 影响注册会计师发表的审计意见 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 2. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )

3．在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )

4．原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。( )

5. 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。( )

6．与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册及备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。( )

7．如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。( )

8. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。( )

9. 一般来说，如果被审计单位的其他货币资金业务较少，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序。( )

10．对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，无论其性质重要与否，均应视为未调整的不符事项。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）

业务循环 计划审计工作 控制环境 五、简答题（共24分，每小题6分）

1．了解内部控制与测试内部控制有什么区别？ 2．如何运用重要性水平评价审计结果？

标准审计报告 细节测试

3．评价财务报表的合法性和公允性应分别考虑哪些内容？ 4．如何评价审计证据的可靠性？ 六、案例分析题（共21分）

1.假定B公司的发票的编号为1 001～9 000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。

要求：(1)确定随机起点为1 011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?(2)若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三个随机起点，请写出以1 025为起点的所选取的第51 张发票的号码。（10分）

2. .注册会计师在对P公司20×7年度财务报表审计时，发现P公司20×7年9月8日支付价款100万元从二级市场购入A公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用0.1万元。 P公司作了如下会计处理：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 60 000 财务费用 1 000

贷：银行存款 1 061 000

注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，P公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。P公司年末对该股票按公允价作了如下会计处理：

借：交易性金融资产—公允价值变动 500 000

贷：资本公积——其他资本公积 500 000

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题十

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1. .( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 A. 存在 B. 分类和可理解性

C. 完整性 D. 计价和分摊

2. 注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。

A.核对法 B.审阅法 C.验算法 D.函证法

3．在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于( )。

A. 实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据 4．下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。

A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响 B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件 C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立

D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定 5. 关于控制环境的说法，不正确的是( )。

A在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价. B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度 C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

D.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

6. 注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列( )程序是无效的。 A.检查 B.观察

C.询问 D.穿行测试

7．在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。

A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款

8．在检查金融资产时，注册会计师发现被审计单位在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备( )特征时，应提请被审计单位作出调整。 A. 为近期出售而持有 B. 准备长期持有 C. 直接指定为以公允价值计量 D. 变动计入当期损益 9. 在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C. 指定专人定期核对银行存款日记账余额

D. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

10. 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。

A.无保留意见 B.保留意见 C. 带强调事项段的无保留意见 D. 无法表示意见 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。 A. 警告

B. 没收违法所得和罚款

C. 暂停执业 D. 撤销

2. 注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。 A.重大错报风险评估为低水平 C.预期不存在大量的错误

B.涉及大量余额较小的账户

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。

3．关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。

A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体

C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法

4．根据注册会计师审计准则的规定，内部控制的目标是为了合理保证( )。 A. 财务报告的及时性 B. 经营的效率和效果 C. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 D. 财务报告的可靠性

5. D公司的会计记录显示，20×7年12月甲商品销售剧增，导致甲商品库存数量下降为零。注册会计师对甲商品采取的以下程序中，难以发现可能存在虚假销售的是( ) 。 A. 计算甲商品20×7年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B. 进行销售截止测试 C. 仍将甲商品列入监盘范围

D. 选择20×7年12月大额销售客户寄发询证函 6. 应付债券的实质性程序有( )。

A. 验算利息费用、应计利息和利息调整的摊销 B. 获取或编制应付债券明细表 C. 债券的发行是否履行了严格的审批手续 D. 函证应付债券期末余颇

7．注册会计师负责拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。 A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证 程序

C.由注册会计师直接发出银行询证函并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 8．下列情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有( )。 A .审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响 B. 财务报表完全未会计准则编制

C. 被审计单位拒绝对对重大错报进行调整

D. 注册会计师对占流动资产50%的存货无法实施监盘程序，且无法实施替代程序 ⒐为了便于有效地编制试算平衡表和代编审计后的财务报表，通常需要审计差异汇总到审计差异调整表，这些表包括( )。

A. 核算差异汇总表 B. 重分类分录汇总表 C.调整分录汇总表 D.未调整不符事项汇总表

⒑被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有( )。 A. 应收账款总额 B. 坏账准备金额 C. 应收账款总与明细账的一致性 D. 坏账准备估价的合理性 三、判断题（每小题1分，共10分）

1. 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( )

2.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。 3．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。 4．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。( )

5. 注册会计师在执行控制测试时，可以考虑同时实施细节测试，以实现双重目的。( ) 6．若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

7．固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。( )

8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )

9. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( )

10．在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平。( )

四、名词解释题（共15分，每词3分） 内部审计 逆查法 具体审计计划 五、简答题（共24分，每小题6分）

1．控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？

2．了解被审计单位及其环境，为注册会计师在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础？ 3．注册会计师进行库存现金监盘和存货监盘有什么区别？

4．运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的一般原则是什么？ 六、案例分析题（共21分）

1.注册会计师20×8年2月26日在对D公司20×7年度主营业务收入审查时，发现该公司20×7年12月份“主营业务收入——P产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查20×7年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭证，发现26#记账凭证上会计分录为： 借：银行存款 351 000 贷：其他应付款——A公司 351 000

该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向A公司函证及询问有关销售人员证实，该款系D公司向A公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。P产品增值税税率为17%。

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（ 10分）

2. A公司20×6年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，XYZ会计师事务所与A公司续签了20×7年度财务报表的审计业务约定书。在20×7年财务报表审计的计划阶段，注册会计师估计财务报表层次的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。20×8年1月18日，注册会计师在检查A公司20×7年度的生产成本等项目前，经控制测试认为该公司与成本项目有关的内部控制可以高度信赖。A公司20×6年、20×7年有关资料如下： 金额单位：人民币万元

年份 年末存货余额 主营业务成本 主营业务收入 存货周转率 20×6年 20×7年

7 993 31 892 39 977 3.99 20％ 8 111 31 967 40 480 3.94 21％

毛利率

实质性方案 核算误差

假定近两年市场情况平稳，A公司的生产经营情况平稳，并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额。

要求：指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。（11分）

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