2012—2013.一 审计学基础 试卷A

2012—2013 年审计学基础 试卷A

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1、审计最本质的特征在于（ ）

A独立性 B权威性 C客观性 D严肃性

2、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（ ）

A监督职能 B调控职能 C评价职能 D鉴证职能

3、在审计实务中，通常是针对（ ）来获取证据。

A审计总目标 B审计具体目标 C审计对象 D财务报表认定

4、对建立健全内部控制，承担责任的是 （ ）

A会计师事务所 B注册会计师 C被审计单位财会人员 D被审计单位管理当局

5、下列表述中，正确的是（ ）

A会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

B有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任

C有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任

D普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

6、下列审计方法那些为审查实物的方法（ ）

A 核对法 B盘点法 C 顺查法 D审阅法

7、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )

A错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

8、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )

A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

9、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )

A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重大的

C判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

10、通过观察法取得的审计证据主要是（ ）

A实物证据 B环境证据 C口头证据 D书面证据

11、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重

要性水平的基本原则是选择 （ ）

A最高者 B最低者 C平均数 D加权平均数

12、下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有 ( )

A注册会计师编制的有关计算表 B应收账款函证回函

C存货盘点表 D材料入库单

13、认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的（ ）表达。

A 明确的 B隐含的 C明确或隐含的 D明确和隐含的

14、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计

的官员，称为 （ ）

A司会 B小宰 C宰夫 D监察长

15、审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）

A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动

C财务收支 D会计资料和其他相关资料

16、注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度会计报表进行审计时，按照审计准则要

求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款

业务的重大错报未能查出。您认为注册会计师的行为属于（ ）

A没有过失 Ｂ普通过失 C重大过失 Ｄ欺诈

17、审计工作底稿的复核人中不包括（ ）

A部门经理或签字注册会计师 B主任会计师或所长

C项目负责人或项目经理 D业务助理或专家

18、可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（ ）

A会计师事务所 B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以

19、审计约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。

A 注册会计师 B委托人 C被审计单位 D会计报表使用者

20、审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证

的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( )

A 155 B200 C195 D235

二、多项选择题 (每小题2分，共20分)

1、现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（ ）

Ａ公允性 Ｂ一贯性 Ｃ合法性 Ｄ真实性

2、西方政府审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ ）

Ａ立法型 Ｂ独立型 Ｃ 行政型 Ｄ司法型

3、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ）

A政府审计比注册会计师审计更具有独立性

B注册会计师审计的独立体现为双向独立

C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务

D注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

4、鉴证业务包括 （ ）

A审计业务 B审阅业务 C其他鉴证业务 D 相关服务业务

5、与期末账户余额相关的认定是（ ）

A 存在 B权利与义务 C完整性 D 计价与分摊

6、保密原则要求注册会计师对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密保密。下列各项中，

不违背这一原则的有（ ）

A会计师事务所根据法律法规的规定向监管机构报告被审计单位的违反法规行为

B在征得被审计单位同意的条件下，前任会计师事务所允许后任会计师事务所查阅工

作底稿

C会计师事务所为应对诉讼向法院提供有关工作底稿。

D会计师事务所根据执业质量检查机构的要求提供有关工作底稿

7、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )

A如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天

B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，

可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作

底稿

D如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对

审计工作底稿至少保存10年

8、会计师事务所采取的下列审计收费方式中，违反注册会计师职业道德规范的有（ ）

A根据审计后总资产的一定比例确定收费金额

B根据参与项目各级别人员的工时及适当的小时收费率确定收费金额

C根据被审计单位发行股票是否成功确定收费金额

D根据审计后营业收入的一定比例确定收费金额

9、在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )

A控制是否存在 B控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C控制是否得到一贯执行 D控制由谁执行

10、影响审计工作效果的抽样风险是 ( )

A信赖过度风险 B信赖不足风险 C误拒风险 D误受风险

三、判断题（每小题1分，共10分）

1、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程。 （ ）

2、发生“认定”所要解决的问题是管理当局是否遗漏了应包括的项目。 （ ）

3、经营失败必然引发审计失败。 （ ）

4、一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发

生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。 （ ）

5、注册会计师有责任发现被审计单位财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为 （ ）

6、验资是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得办理。 （ ）

7、在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。 （ ）

8、统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。

（ ）

9、重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；样本量

越大，抽样风险越大；可容忍误差越小，需选取的样本量越大。 （ ）

10、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。 （ ）

四、问答题（1、3小题各14分，2小题7分，共35分）

1、假定您毕业后被一家民营企业所聘用。这家民营企业发展速度很快，但是管理水平有待

提高。公司经理找您谈话，希望审计专业的您帮助设计其内部控制。请您向他举例解释一下内部控制，设置内部控制应达到的目标，企业应从哪些方面设计内部控制？内部控制只能提供合理保证的原因。

2、.被审计单位管理层和治理层的责任以及注册会计师的审计责任具体有哪些？两者关系如

何？

3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定

可接受的检查风险水平：

请回答：

（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。

（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？

五、案例分析题（共15分）

甲公司拟公开发行股票，委托大华会计师事务所审计其2008年度的财务报表。双方于2009

年2月签订审计业务约定书。假定存在下列情况：

（1）双方约定审计费用为20万元，其中一半在提交审计报告时支付，另一半视公司能否

上市决定是否支付。

（2）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公

司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理D毕业于同一所财经院校。

（4）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始

前，事务所将其调离项目组。

（5）事务所委派A担任该公司的审计业务，该公司全部实现电算化，但A对电算化并不

熟悉。

请您分别针对上述5种情况，判断大华会计事务所或相关会计师是否违反职业道德的有关

规定，并简要说明理由。

1、A 2、D 3、B 4、D 5、B 6、B 7、D 8、C 9、C 10、B

11、B 12、D 13、C 14、C 15、B 16、A 17、D 18、B 19、C 20、C

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、AC 2、ABCD 3、BCD 4、ABC 5、ABCD

6、ABCD 7、AD 8、ACD 9、BCD 10、AD

三、判断题（每小题1分，共10分）

1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×

五、问答题（1、3小题各14分，2小题7分，共35分）

1、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果性、法律法规的遵循性。(5分)

企业应从以下五方面设置内部控制（5分）

①控制环境

②风险评估过程

③信息系统与沟通

④控制活动

⑤监督

无论如何设计和执行，内部控制只能对会计报表的可靠性提供合理保证。原因在于内部控制的局限性：（4分）

①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；

②可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

2、被审计单位治理层的责任是对财务报告过程进行监督；被审计单位管理层的责任主要是在治理层的监督下，按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体包括：选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。（3分）

按照中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见。为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。另外注册会计师通过签署审计报告确认其责任。（2分）两种责任不能相互取代

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。（2分）

3、①A、B、C、D四种情况的可接受的检查水平分别是4%、5%、2%、3%。（4分） ②C种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。（2分）

③审计风险模型为 审计风险=重大错报风险×检查风险

可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。（6分）

④审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。（2分）

五、案例分析题（共15分）

①违反职业道德的规定。因为双方约定的收费标准属于或有收费，这是职业道德不允许的。（3分）

②违反职业道德的规定。项目组成员F的父亲可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。（3分）

③不违反职业道德的规定。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理D是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。（3分）

④违反职业道德的规定。会计师事务所的员工B同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。 （3分）

⑤违反职业道德的规定。A不能担任此审计业务。因为他不熟悉电算化，因而不具备相应的专业胜任能力。应有其他注册会计师执行该业务。（3分）

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/30tq.html