电大会计学本科毕业实践《审计实务》

审计实务

销售与收款循环审计 应收票据1

步骤一：调出相关记账凭证。 选 项：(ABCD)

A、 查看相关联业务的明细账。

B、 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致； C、 查看所附原始凭证填写内容是否完整； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。

选 项：(BCD)

A、 检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。 B、 检查银行存款明细账有无销售退回业务记录； C、 检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录； D、 检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；

步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。 选 项：(ABCD) A、 核查口头证据； B、 询问企业管理人员； C、 询问财务人员； D、 核查书面证据。

步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 选 项：(A)

A、 借：应收票据 700000.00

贷：应交税费——应交增值税 20388.35 利润分配——未分配利润 679611.65 借：利润分配——未分配利润 169902.91 贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50

借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26

B、 借：应收票据 700000.00

贷：应交税费——应交增值税 20388.35 本年利润 679611.65 借：本年利润 169902.91

贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37

1

贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50

借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26

C、 借：应收票据 700000.00

贷：应交税费——应交增值税 20388.35 以前年度损益调整 679611.65 借：以前年度损益调整 169902.91

贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50

借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26 D、 借：应收票据 700000.00

贷：应交税费——应交增值税 20388.35 主营业务收入 679611.65 借：所得税费用 169902.91

贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50

借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26

应收账款1

步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(B)

A、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； B、 核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；

C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看相关联业务的记账凭证。

步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。 选 项：(BD)

A、 12月份应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）。

B、 根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）； C、 12月份应计提的坏账准备=12400（元）；

D、 12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；

步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。 选 项：(ACD) A、 核查书面证据。

2

B、 询问仓库管理员； C、 询问财务人员； D、 核查口头证据；

步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。 选 项：(AB)

A、 借：坏账准备 8000.00

贷：利润分配——未分配利润 6000.00 应交税费——应交所得税 2000.00 借：利润分配——未分配利润 4200.00 贷：盈余公积 600.00 应付股利 3600.00

借：应交税费——应交所得税 2000.00 贷：银行存款 2000.00

贷：其他业务收入 147000.00

B、 借：坏账准备 8000.00

贷：资产减值损失 8000.00 C、 借：资产减值损失 8000.00

贷：利润分配——未分配利润 6000.00 应交税费——应交所得税 2000.00 借：利润分配——未分配利润 4200.00 贷：盈余公积 600.00 应付股利 3600.00

借：应交税费——应交所得税 2000.00 贷：银行存款 2000.00

D、 借：资产减值损失 8000.00 贷：坏账准备 8000.00

应收账款2

步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(CD)

A、 查看外币现金余额。 B、 查看在途物资明细账；

C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

D、 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；

步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。 选 项：(ABCD)

A、 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；

B、 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款； C、 可能是该货款已收回，但未销账。

D、 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；

3

步骤三：做出相关处理建议。 选 项：(ABCD)

A、 函证购货公司了解原因； B、 及时更正记账错误；

C、 虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。 D、 组织双方共同协商解决问题；

应收账款3

步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(AB)

A、 查看所附原始凭证是否齐全；

B、 判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况； C、 查看在途物资明细账； D、 查看外币现金余额。

步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。 选 项：(ABC)

A、 函证购货单位是否退货； B、 询问企业管理人员。 C、 函证购货单位是否购货； D、 询问企业行政人员；

步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。 选 项：(C)

A、 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交所得税 255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 B、 借：主营业务收入 1500000.00

应交税费——应交增值税 255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 C、 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交增值税 255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交增值税 255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：应交税费——应交所得税 375000.00 贷：以前年度损益调整 375000.00 借：利润分配——未分配利润 1125000.00 贷：以前年度损益调整 1125000.00 D、 借：主营业务收入 1500000.00

应交税费——应交增值税 255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：应交税费——应交所得税 375000.00 贷：所得税费用 375000.00

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主营业务收入1

步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(ABCD)

A、 发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）； B、 售价是否符合价格政策；

C、 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则； D、 账务处理是否正确。

步骤二：进一步收集证据。 选 项：(ABCD) A、 向甲公司函证； B、 向乙公司函证。

C、 询问峻峰公司财务人员人员； D、 询问峻峰公司管理人员；

步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。 选 项：(A)

A、 更正错误并补缴税款。 B、 少缴纳企业所得税； C、 少缴纳增值税；

D、 采用多发货少开票形式隐瞒收入；

其他应收款1

步骤一：调出相关记账凭证。 选 项：(ABCD)

A、 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致； B、 记账凭证与原始凭证是否相符； C、 账务处理是否正确。 D、 原始凭证是否齐全；

步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。 选 项：(ABCD) A、 询问企业管理人员； B、 核查书面证据. C、 询问财务人员； D、 核查口头证据；

步骤三：提出处理建议。 选 项：(AC)

A、 建议企业对相关人员进行处罚； B、 建议企业合理纳税；

C、 建议会计人员退还挪用的款项； D、 建议企业进行合并。

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发出商品1

步骤一：调查企业基本情况。 选 项：(ABCD) A、 询问公司销售人员。 B、 询问公司管理人员； C、 询问公司技术人员； D、 询问公司财务人员；

步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。 选 项：(ABCD)

A、 分析公司行为是否合法； B、 分析销售合同的有效性。 C、 分析公司行为目的； D、 分析公司行为是否合理；

步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。

选 项：(ABCD)

A、 提高了公司资金使用效率。 B、 延期缴纳了企业所得税； C、 延期缴纳了增值税；

D、 推迟了销售收入的确认时间；

应交税费1

步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在计算差错； D、 检查凭证是否存在重记；

步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。审计人员要求该公司做出调整。 选 项：(A)

A、 借：长期股权投资 374000.00

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 374000.00

B、 借：长期股权投资 374000.00 贷：库存商品 374000.00

C、 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期股权投资 374000.00 D、 借：长期股权投资 374000.00

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贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 374000.00

预收账款1

步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。 选 项：(ABCDE)

A、 预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。 B、 通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。

C、 取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。 D、 审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。

E、 一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。

步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。 选 项：(ABCD)

A、 是否将预收账款作为销售收入入账；

B、 是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。 C、 是否利用“预收账款”截留收入；

D、 是否与预收租金、预收利息等相混淆；

购货与付款循环审计 应付账款1

步骤一：调出相关资料。 选 项：(BCD)

A、 查看固定资产明细账。

B、 查看原材料明细账进行核对；

C、 查看原始凭证有无相关负责人签章； D、 查看相关记账凭证进行核对；

步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。 选 项：(ACD) A、 询问财务人员； B、 询问业务人员。 C、 询问管理人员； D、 询问采购人员；

步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。 选 项：(BD)

A、 借：应付账款 2500000.00 贷：银行存款 2500000.00

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B、 借：原材料 2500000.00

应交税费——应交增值税（进项税额） 425000.00 贷：应付账款 2925000.00

C、 借：原材料 2500000.00

贷：应付账款 2500000.00 D、 借：应付账款 2925000.00 贷：银行存款 2925000.00

待处理财产损益1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：(CD)

A、 查看库存商品总账。

B、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； C、 审查记账凭证的相关业务处理是否正确； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。 选 项：(D)

A、 借：其他应付款 70000.00 贷：营业外支出 70000.00 借：所得税费用 17500.00

贷：应交税费——应交所得税 17500.00

B、 借：营业外支出 70000.00

贷：待处理财产损溢 70000.00 借：所得税费用 17500.00

贷：应交税费——应交所得税 17500.00 C、 借：其他应收款 70000.00

贷：待处理财产损溢 70000.00 借：所得税费用 17500.00

贷：应交税费——应交所得税 17500.00

D、 借：其他应收款 70000.00 贷：营业外支出 70000.00 借：所得税费用 17500.00

贷：应交税费——应交所得税 17500.00

预付账款1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：(ACD)

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看原材料明细账。

C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

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步骤二：进一步了解情况。 选 项：(AB) A、 询问管理人员； B、 询问采购人员； C、 询问运输人员。 D、 询问仓库管理员；

步骤三：根据相关情况提出处理建议。 选 项：(ABCD)

A、 财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失；

B、 企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。

C、 该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎； D、 该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致；

预付账款2

步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。 选 项：(BC)

A、 查看固定资产明细账；

B、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； C、 查看所附原始凭证是否有效； D、 查看原材料明细账。

步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。 选 项：(ABD) A、 询问财务人员。 B、 询问管理人员； C、 询问仓库管理员； D、 询问采购人员；

步骤三：分析可能存在的情况。 选 项：(ABCD)

A、 此预付款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的； B、 可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。 C、 此款被诈骗；

D、 购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交；

步骤四：根据相关情况提出处理建议。 选 项：(ABCDE)

A、 若是记账错误，则应立即更正，未销账也应立即销账。

B、 若是虚构预付款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关科目； C、 若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付账款，调整有关账目；

D、 若是双方因价格、质量方面的问题发生争执，应组织双方共同协商解决，确实难以成交，应退回预付款； E、 无购销合同而预付货款，这是不合法的、应派人或去函到对方公司了解真实情况；

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其他应付款1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：(ACD)

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看原材料明细账。

C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

D、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

步骤二：审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的记录，进一步了解情况。 选 项：(AD)

A、 去对方单位进行实地核查； B、 询问仓库管理员； C、 询问运输人员。 D、 函证对方单位；

步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该公司销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。 选 项：(ACD) A、 询问公司管理人员； B、 询问公司清洁员。 C、 询问公司销售部经理； D、 询问公司财务人员；

步骤四：审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明显增大。销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来，用于私分。审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。 选 项：(AB)

A、 少缴纳了企业所得税； B、 少确认了收入； C、 多确认了收入；

D、 多缴纳了企业所得税。

其他审计 实收资本1

步骤一：查阅相关资料。 选 项：(BC)

A、 查看相关联业务的记账凭证。 B、 函证银行是否收到各笔款项；

C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

D、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

步骤二：审计人员向该公司开户银行函证后得知，银行根本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。 选 项：(ABD) A、 向乙公司进行函证； B、 询问管理人员；

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C、 询问车间技术人员。 D、 询问财务人员；

步骤三：经审查，乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资金。审计人员要求乙公司及时将其认定的1700000元股份交足，并建议甲公司做出调整分录。 选 项：(B)

A、 借：长期应收款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00

B、 借：其他应收款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00 C、 借：应收账款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00

D、 借：其他应付款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00

盈余公积1

步骤一：查阅相关资料。 选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在重记。 B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在漏记；

D、 检查凭证是否存在计算差错；

步骤二：审计人员审查后得知，甲公司确有对乙公司的长期股权投资，而甲公司将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。 选 项：(ABC) A、 隐瞒了收入； B、 少缴纳税金。 C、 虚减了利润； D、 隐瞒了费用；

步骤三：审计人员要求该公司做出调整分录。 选 项：(D)

A、 借：盈余公积 500000.00 贷：投资收益 500000.00 借：所得税费用 125000.00

贷：应交税费——应交所得税 125000.00 借：本年利润 375000.00

贷：利润分配——未分配利润 375000.00 B、 借：盈余公积 500000.00 贷：银行存款 500000.000

C、 借：银行存款 500000.00 贷：投资收益 500000.00

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D、 借：盈余公积 500000.00

贷：以前年度损益调整 500000.00 借：以前年度损益调整 125000.00

贷：应交税费——应交所得税 125000.00 借：以前年度损益调整 375000.00

贷：利润分配——未分配利润 375000.00

实收资本、资本公积1

步骤一：分析华兴公司上述各种问题，得出结论。 选 项：(CD)

A、 华兴公司的账外财产评估调账不合法； B、 华兴公司要求债转股情况不合法。 C、 华兴公司董事会要求不合法； D、 华兴公司转增资本不合法；

固定资产循环审计

固定资产1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：( A )

A、 核对记账凭证处理是否正确；

B、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； C、 查看原材料明细账。

D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。 选 项：( A )

A、 借：固定资产——生产用 60000.00 贷：管理费用——其他费用 60000.00 B、 借：固定资产——生产用 60000.00

贷：财务费用——其他费用 60000.00 C、 借：在建工程 60000.00

贷：管理费用——其他费用 60000.00 D、 借：固定资产——非生产用 60000.00 贷：管理费用——其他费用 60000.00

固定资产2

步骤一：审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。 选 项：( ABCD ) A、 乙设备实物多出一台； B、 甲设备实物短缺一台；

C、 丁设备明细账中多出三台。 D、 丙设备卡片中少一台；

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步骤二：分析出现上述各种情况的结果及给出处理建议。 选 项：( ABCD )

A、 甲设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备已报废处理，但是账卡未注销，查明后应予以注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任，也有可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记；

B、 丙设备明细账与实物相符，但卡片少一台，有可能是购进时，有一台没有在卡片上登记，查明后要补记卡片；

C、 丁设备卡片与实物相符，但固定资产明细账多出三台，有可能是该三台设备已出售，但明细账没有注销，查明后应予转销。

D、 乙设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，卡片已注销，但实物仍在使用，也可能是购进时未作固定资产入账，而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产，查明后，应对照其价值和使用年限，确认其符合标准，则补记固定资产明细账和明细卡，若不符合标准，则不作为盘盈，不计入固定资产账簿，也有可能是将租入固定资产误作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记；

固定资产清理1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：(C)

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章，账务处理是否正确; D、 查看原材料明细账。

步骤二：经过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。 选 项：( BCD )

A、 将固定资产计入固定资产清理账户，无任何影响。 B、 将固定资产计入固定资产清理账户，逃税漏税；

C、 将固定资产计入固定资产清理账户，隐瞒了投资收益； D、 将固定资产计入固定资产清理账户，虚减了当期利润；

步骤三：审计人员要求企业作出调整。 选 项：( B )

A、 借：投资收益 3500000.00 贷：营业外支出 3500000.00 借：所得税费用 875000.00

贷：应交税费——应交所得税 875000.00 B、 借：长期股权投资 3500000.00 贷：营业外支出 3500000.00 借：所得税费用 875000.00

贷：应交税费——应交所得税 875000.00 C、 借：应交税费——应交所得税 875000.00 贷：所得税费用 875000.00 D、 借：长期股权投资 3500000.00 贷：投资收益 3500000.00

累计折旧1

步骤一：查阅该企业固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发现该企业按3年计提固定资产折旧，4月份购入的固定资产2007年度累计折旧总额为200000元。

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选 项： ( AD )

A、 查看企业固定资产折旧计算制度是否合理及符合相关法规； B、 查看原材料明细账。

C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 重新核算累计折旧计算是否正确；

步骤二：根据折旧计提有关规定，机器设备折旧年限最短不得少于5年，分析造成的影响。 选 项：( ABCD )

A、 企业多计提80000.00元的折旧费用；

B、 折旧计提金额有误会影响以后多期会计核算的正确性。 C、 多计提折旧导致利润虚减；

D、 企业当年应该计提折旧总额为120000.00元[（960000-60000）/（5*12）*8]；

步骤三：审计人员要求企业作出调整。 选 项：( C )

A、 借：本年利润 20000.00

贷：所得税费用 20000.00 B、 借：累计折旧 80000.00 贷：本年利润 80000.00 C、 借：累计折旧 80000.00 贷：本年利润 80000.00 借：本年利润 20000.00

贷：所得税费用 20000.00 D、 借：累计折旧 80000.00 贷：本年利润 80000.00 借：本年利润 20000.00

贷：以前年度损益调整 20000.00

累计折旧2

步骤一：调出相关资料进行查看。 选 项：( AD )

A、 查看企业该项固定资产折旧计算制度； B、 重新核算累计折旧计算是否正确； C、 查看原材料明细账。

D、 核对企业固定资产折旧制度是否一致；

步骤二：审计人员检查后发现，该企业其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧，而对该设备，企业采用了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。进一步分析企业这样做会产生的影响。 选 项：( ACD )

A、 企业采用年数总和法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[5/（5+4+3+2+1）]=30000元； B、 采用年限总和法比平均年限法本年计提折旧相同。

C、 企业采用平均年限法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[（1-0.1）/5]=18000元； D、 采用年限总和法比平均年限法本年多计提折旧12000元；

步骤三：折旧方法的改变，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折旧增加12000元，损益表中的利润总额项目减少12000元。分情况分析企业该做法的分析及处理建议。 选 项：( ABCD )

A、 企业对该设备使用年限总和法如无充分理由，则不得使用年数总和法，还要做相应调账分录； B、 若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，则应调账：

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借：累计折旧 120000.00

贷：以前年度损益调整 12000.00。

C、 企业对该设备使用年限总和法如有充分理由，则应在财务报表附注中加以揭示；

D、 若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，应交纳相应所得税。

无形资产、累计摊销1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：( ABCD)

A、 核对记账凭证处理是否正确；

B、 核对记账凭证处理是否符合法律规定； C、 核对记账凭证金额是否正确。

D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：审计人员查阅相关资料后发现企业购入的商标权合同中约定的使用年限为6年，但按法律规定其有效使用年限还剩5年。按企业会计准则第6号无形资产第十七条规定，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，而该无形资产合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限，显然其使用寿命为受益年限和有效年限两者之中的较短者。而企业未采用较短的摊销年限5年，致使在资产负债表中，企业的资产被高估，并且在利润表中，企业的费用少计，利润虚增。 选 项：( ABCD )

A、 企业每月少计提摊销300元； B、 企业年度少计提摊销3600元

C、 商标权的月摊销额为1800元（108000/5/12）； D、 企业多缴纳的企业所得税。

步骤三：审计人员建议该公司作出调整。 选 项：( A )

A、 借：以前年度损益调整 3600.00 贷：无形资产 3600.00

借：应交税费——应交所得税 900.00 贷：以前年度损益调整 900.00 借：利润分配——未分配利润 2700.00 贷：以前年度损益调整 2700.00 B、 借：以前年度损益调整 3600.00 贷：无形资产 3600.00 借：以前年度损益调整 900.00

贷：应交税费——应交所得税 900.00 借：利润分配——未分配利润 2700.00 贷：以前年度损益调整 2700.00 C、 借：以前年度损益调整 3600.00 贷：无形资产 3600.00

借：应交税费——应交所得税 900.00 贷：以前年度损益调整 900.00 借：以前年度损益调整 2700.00

贷：利润分配——未分配利润 2700.00 D、 借：管理费用 3600.00 贷：无形资产 3600.00

借：应交税费——应交所得税 900.00 贷：所得税费用 900.00

借：利润分配——未分配利润 2700.00

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贷：本年利润 2700.00

在建工程1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项：( ABC )

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; B、 查看所附原始凭证记录是否与记账凭证相符； C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； D、 查看原材料明细账。

步骤二：企业将经营用房建造成本计入建造厂房成本，造成固定资产成本虚增90万元，影响以后各期折旧费用的计提。审计人员要求企业作出调整。 选 项：( D )

A、 借：在建工程——经营用房 900000.00 贷：固定资产 900000.00

B、 借：在建工程——厂房 900000.00

贷：在建工程——经营用房 900000.00 C、 借：固定资产 900000.00

贷：在建工程——厂房 900000.00 D、 借：在建工程——经营用房 900000.00 贷：在建工程——厂房 900000.00

长期待摊费用、工程物资1

步骤一：调出相关资料进行查看。 选 项：( ABCD )

A、 核对记账凭证处理是否符合法律规定；

B、 核对记账凭证金额是否正确，核对记账凭证金额是否正确和原始凭证是否相符。 C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； D、 核对记账凭证处理是否正确；

步骤二：审计人员查阅相关资料后发现企业租入固定资产的改良支出数额异常，进一步了解情况。 选 项：( AD )

A、 询问企业财务人员； B、 询问企业销售人员； C、 询问企业技术人员。 D、 询问企业管理人员；

步骤三：经询问，审计人员了解到，该“在建工程”是为职工建造宿舍支出。按照有关规定，新建宿舍的支出不应计入租入固定资产改良支出项目，而应计入固定资产项目，企业将不属于长期待摊费用的项目计入，导致会计信息反映失真。审计人员要求企业做出调整。 选 项：( D )

A、 借：在建工程 1000000.00

贷：长期待摊费用 1000000.00 B、 借：固定资产清理 1000000.00 贷：长期待摊费用 1000000.00 C、 借：固定资产 1000000.00 贷：工程物资 1000000.00

16

D、 借：固定资产 1000000.00

贷：长期待摊费用 1000000.00

货币资金审计 库存现金 1

步骤一：调出现付字第60号付款凭证。 1选 项：(ABCD)

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看相关联业务的记账凭证。

C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：审查固定资产明细账，现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。 2选项：(ABD)

A、 询问第三方取证； B、 收集证据；

C、 核对外币现金余额。

D、 询问设备保管员有关该业务情况；

步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。 3选 项：(ABD A、 询问财务人员； B、 核查书面证据。 C、 询问仓库管理员； D、 核查口头证据；

步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 4 选 项：(c)

A、 借：固定资产 3000.00

贷：管理费用——拆除费 3000.00 借：库存现金 150000.00 贷：固定资产 150000.00 借：固定资产 150000.00

贷：营业外支出 150000.00 借：固定资产 147000.00

贷：其他业务收入 147000.00 B、 借：固定资产 3000.00

贷：管理费用——拆除费 3000.00 借：库存现金 150000.00 贷：固定资产 150000.00 借：固定资产 150000.00

贷：营业外支出 150000.00 借：固定资产 147000.00

贷：营业外收入 147000.00 C、 借：固定资产清理 3000.00

17

贷：管理费用——拆除费 3000.00 借：库存现金 150000.00

贷：固定资产清理 150000.00 借：固定资产清理 150000.00 贷：营业外支出 150000.00 借：固定资产清理 147000.00 贷：营业外收入 147000.00 D、 借：固定资产清理 3000.00

贷：管理费用——拆除费 3000.00 借：库存现金 150000.00

贷：固定资产清理 150000.00 借：固定资产清理 150000.00 贷：营业外支出 150000.00 借：固定资产清理 147000.00

贷：其他业务收入 147000.00

库存资金

2

步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。 1选 项：(ACD)

A、 核对库存现金日记账的付出金额是否正确； B、 核对原材料明细账。

C、 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关； D、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。 2选 项：(ABCE) A、 询问第三方取证； B、 收集证据；

C、 进行实地考察。 D、 核对外币现金余额；

E、 询问保管员有关该业务情况；

步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。 3选 项：(ABCD) A、 核查书面证据。 B、 询问经手人； C、 询问财务人员； D、 核查口头证据；

步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录 4选 项：(D)

A、 借：固定资产清理 5600.00 贷：库存现金 5600.00 B、 借：固定资产 5600.00 贷：库存现金 5600.00 C、 借：库存现金 5600.00

贷：固定资产清理 5600.00

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D、 借：其他应收款 5600.00 贷：固定资产 5600.00

库存现金3

步骤一：调出库存现金日记账。 1选 项：(BCD)

A、 核对银行存款日记账。

B、 核对现金日记账与总账余额是否相符； C、 核对入账是否及时；

D、 核对库存现金余额是否超过限额；

步骤二：审查记账凭证和原始凭证。 2选 项：(ABCD)

A、 检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符； B、 检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 C、 向第三方取证；

D、 审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；

步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。 3选 项：(BD) A、 询问仓库管理员； B、 询问出纳人员； C、 询问业务员。 D、 询问财务科长；

步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？4选 项：(C) A、 库存余额超过限额。 B、 坐支现金； C、 入账不及时； D、 白条抵库；

库存现金4

步骤一：调出发放工资相关凭证。 1选 项：(B)

A、 核对入账是否及时；

B、 核对相关凭证之间的差异；

C、 核对库存现金余额是否超过限额； D、 核对银行存款日记账。

步骤二：审查考勤表与职工名册 2选 项：(BCD) A、 询问公司保卫人员； B、 向其他员工取证；

C、 查看考勤表与职工名册有无记录。 D、 核对考勤表与职工名册是否一致；

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步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。 3选 项：(CD) A、 询问仓库管理员； B、 询问业务员。 C、 询问出纳人员； D、 询问财务科长；

步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？ 4选 项：(AB) A、 虚增费用； B、 偷逃税款。 C、 坐支现金； D、 入账不及时；

步骤五：做出调整分录。 5选 项：(BC)

A、 借：库存现金 30000.00

贷：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 借：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 贷：制造费用 30000.00 B、 借：库存现金 30000.00

贷：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 借：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 贷：管理费用 30000.00

C、 借：库存现金 30000.00

贷：应交税费——应交所得税 7500.00 以前年度损益调整 22500.00 借：以前年度损益调整 22500.00

贷：利润分配——未分配利润 22500.00

D、 借：银行存款 30000.00

贷：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 借：应付职工薪酬——职工工资 30000.00 贷：管理费用 30000.00

其他货币资金一

步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。 1选 项：(ABD)

A、 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确； B、 核对结算款项与本票款项金额是否一致； C、 查看固定资产明细账。

D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。 2选 项：(ABCD) A、 核查书面证据。

20

B、 核查口头证据； C、 询问经手人； D、 询问财务人员；

步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录 3选 项：(B)

A、 借：银行存款 10000.00 贷：应收账款 10000.00

B、 借：库存现金 10000.00

贷：其他货币资金——银行本票存款 10000.00

C、 借：固定资产 3000.00

贷：其他货币资金——银行本票存款 10000.00 D、 借：库存现金 10000.00 贷：应收账款 10000.00

银行存款一

步骤一：调出银收字第25号付款凭证。 1选 项：(ABCD)

A、 查看相关联业务的记账凭证。

B、 核对实际收到金额与相关凭证是否相符；

C、 核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确； D、 查看所附原始凭证有无相关签章；

步骤二：调出银付32号凭证。 2选 项：(AC)

A、 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异； B、 核对外币现金余额。

C、 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异； D、 询问第三方取证；

步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？ 3选 项：(ABCD) A、 询问银行工作人员； B、 向第三方取证； C、 追查支票去向；

D、 询问百利公司相关情况。

步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。 选 项：(A)

A、 借：银行存款 150000.00

贷：主营业务收入 145631.00

应交税费——应交增值税 4369.00 B、 借：银行存款 150000.00

贷：其他业务收入 145631.00

应交税费——应交增值税 4369.00

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C、 借：银行存款 150000.00

贷：主营业务收入 145631.00

应交税费——应交消费税 4369.00

D、 借：银行存款 150000.00

贷：主营业务收入 145631.00

应交税费——应交营业税 4369.00

生产与费用循环审计

在途物资

步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。 1、选 项：(ABCD)

A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； B、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符； D、 核对原始凭证有无异常。

步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。 2、选 项：(B) A、 询问第三方取证；

B、 核对记账凭证与账簿间数据是否一致； C、 核对外币现金余额。 D、 收集证据；

步骤三：向该公司揭露问题 3、选 项：(ABD) A、 核查口头证据； B、 询问财务人员； C、 询问仓库管理员； D、 核查书面证据

步骤四：审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库 选 项：(ABCD)

A、 该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。

B、 该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律；

C、 需要重新按照会计制度进行调整。

D、 不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元

步骤五：做出处理建议。 选 项：(C)

A、 借：库存现金 23400.00

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贷：销售费用 23400.00 B、 借：库存现金 23400.00 贷：财务费用 23400.00 C、 借：银行存款 23400.00 贷：财务费用 23400.00 D、 借：银行存款 23400.00 贷：管理费用 23400.00

材料采购1

步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。 选 项：(B)

A、 核对银行存款日记账付出金额是否正确； B、 核对记账凭证的处理是否正确； C、 核对原始凭证有无异常。 D、 核对日期是否正确；

步骤二：审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。 选 项：(D)

A、 借：材料采购 4500.00 贷：银行存款 4500.00 借：待处理财产损溢 1200.00 贷：材料采购 1200.00 借：管理费用 1200.00

贷：待处理财产损溢 1200.00

B、 借：材料采购 4500.00 贷：银行存款 4500.00 借：待处理财产损溢 1200.00 贷：材料采购 1200.00 借：销售费用 1200.00

贷：待处理财产损溢 1200.00 C、 借：在途物资 4500.00 贷：银行存款 4500.00 借：待处理财产损溢 1200.00 贷：在途物资 1200.00 借：营业外支出 1200.00

贷：待处理财产损溢 1200.00

D、 借：材料采购 4500.00 贷：银行存款 4500.00 借：待处理财产损溢 1200.00 贷：材料采购 1200.00 借：营业外支出 1200.00 贷：待处理财产损溢 1200.00

材料成本差异1

步骤一：查看相关账簿。 选 项：(ABCD)

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A、 查看材料成本差异余额方向。 B、 查看材料成本差异账簿； C、 查看原材料账簿； D、 查看材料采购账簿；

步骤二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。 选 项：(D)

A、 核对记账凭证与账簿间数据是否一致； B、 询问第三方取证； C、 核对外币现金余额。

D、 重新计算核对材料成本差异率；

步骤三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。 选 项：(CD)

A、 发出材料应调减的计划成本=900000*（-2.245%）=-20205（元）； B、 8月份材料成本差异率=2.245%。

C、 发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；

D、 8月份材料成本差异率=[（-110000）+（-550000）]/（4000000+9500000）=-4.889%；

步骤四：审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即：-20205-（-44000）]。做相关调整分录。 选 项：(C)

A、 借：原材料 23795.00

贷：生产成本 23795.00 B、 借：材料成本差异 23795.00 贷：原材料 23795.00 C、 借：材料成本差异 23795.00 贷：生产成本 23795.00 D、 借：材料成本差异 23795.00 贷：材料采购 23795.00

周转材料1

步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证 选 项：(ACD)

A、 查看记账凭证处理是否正确； B、 核对原始凭证有无异常。

C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：企业购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。

选 项：(A)

A、 借：固定资产 600000.00

贷：周转材料——低值易耗品 600000.00 借：材料成本差异 50000.00

24

贷：周转材料——低值易耗品 600000.00

B、 借：银行存款 600000.00

贷：周转材料——低值易耗品 600000.00 C、 借：材料成本差异 50000.00

贷：周转材料——低值易耗品 600000.00

D、 借：固定资产 600000.00

贷：周转材料——低值易耗品 600000.00

材料周转2

步骤一：查看相关账簿、记账凭证。 选 项：(D)

A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 核对原始凭证有无异常。

C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看记账凭证处理是否正确；

步骤二：向该公司揭露问题。 选 项：(ABCD) A、 询问仓库管理员； B、 核查书面证据。 C、 核查口头证据； D、 询问财务人员；

步骤三：审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。

选 项：(C)

A、 借：周转材料——低值易耗品 3500.00

应交税费——应交增值税（进项税额） 595.00 贷：库存商品 3500.00

应交税费——应交增值税（销项税额） 595.00

B、 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 595.00 贷：银行存款 595.00

C、 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 595.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 595.00

D、 借：银行存款 595.00

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 595.00

库存商品1

步骤一：询问相关人员情况，寻找证据。 选 项：(ABCD) A、 核查口头证据；

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B、 询问财务人员； C、 核查书面证据。 D、 询问车间主任

步骤二：经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。应要求企业做调整分录。 选 项：(B)

A、 借：生产成本 700000.00

贷：主营业务成本 700000.00 借：主营业务成本 700000.00 贷：本年利润 700000.00

B、 借：生产成本 700000.00 贷：库存商品 700000.00 借：库存商品 700000.00

贷：主营业务成本 700000.00 借：主营业务成本 700000.00 贷：本年利润 700000.00

C、 借：主营业务成本 700000.00 贷：本年利润 700000.00

D、 借：生产成本 700000.00 贷：库存商品 700000.00 借：库存商品 700000.00

贷：主营业务成本 700000.00 借：主营业务成本 700000.00

贷：以前年度损益调整 700000.00

原材料1

步骤一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。 选 项：(ABCD)

A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

B、 查看记账凭证处理是否正确。

C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。 选 项：(ABCD)

A、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。 B、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元； C、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元； D、 该企业没有遵循会计一贯性原则；

步骤三：根据所掌握的证据做调整分录。

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选 项：(D)

A、 借：生产成本 6000.00 贷：管理费用 6000.00

B、 借：生产成本 5607.48

应交税费——应交增值税（进项税额） 392.52 贷：管理费用 6000.00 C、 借：原材料 6000.00 贷：管理费用 6000.00

D、 借：原材料 5607.48

应交税费——应交增值税（进项税额） 392.52 贷：管理费用 6000.00

周转材料3

步骤一：向该公司了解情况。 选 项：(ABCD) A、 询问财务人员； B、 询问仓库管理员； C、 核查口头证据； D、 核查书面证据。

步骤二：审计人员经核实，发现该公司共少计原材料300000元，少计周转材料（包装物）43000元，要求该公司做出相应调整分录 选 项：(AC)

A、 借：本年利润 45000.00 贷：银行存款 45000.00

B、 借：生产成本 343000.00 贷：原材料 300000

周转材料——包装物 43000.00

C、 借：以前年度损益调整 343000.00 贷：原材料 300000

周转材料——包装物 43000.00

D、 借：以前年度损益调整 45000.00 贷：银行存款 45000.00

存货跌价准备

步骤一：实施相关审计步骤。 选 项：(ABD)

A、 核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符； B、 对存货实施监盘程序； C、 核对银行存款日记账。

D、 抽样选取存货进行重点检查，检查账簿及凭证；

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步骤二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。 选 项：(ABC) A、 询问财务人员； B、 分析差异；

C、 询问仓库管理员； D、 询问业务员。

步骤三：向该公司了解情况。 选 项：(ABCD) A、 核查口头证据； B、 核查书面证据 C、 询问仓库管理员； D、 询问财务人员；

步骤四：审计人员发现存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为550吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单价（不含税）为2028.08元。分析差异带来的影响。 选 项：(ABCD)

A、 多计存货550吨，价值1034418元（550×1880.76）。

B、 少结转主营业务成本1034418元（550×1880.76 =1034418.00）; C、 少交纳增值税额189625.48元（1115444.00×0.17=189625.48）; D、 少计主营业务收入1115444元（2028.08×550=1115444.00）；

步骤五：审计人员发现该公司对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。 选 项：(BD)

A、 分析其存货跌价准备计提的强制性。 B、 分析其存货跌价准备计提的合理性； C、 分析其存货跌价准备计提的安全性； D、 分析其存货跌价准备计提的准确性；

经审计发现，存货A实际库存为500吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整 选 项：(ABCDEF) A、 调整销售成本

借：以前年度损益调整 1034418.00 贷：库存商品 1034418.00

B、 调整销售收入

借：银行存款 1305069.48

贷：以前年度损益调整 1115444.00

应交税费——应交增值税（销项税额） 189625.48

C、 结平“以前年度损益调整”科目余额 借：以前年度损益调整 836269.50

贷：利润分配——未分配利润 836269.50

D、 调整盈余公积

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借：利润分配——未分配利润 83626.95 贷：盈余公积 83626.95 E、 调整所得税费用

借：以前年度损益调整 278756.50

贷：应交税费——应交所得税 278756.50 [（1115444.00－1034418.00+1034000.00）×25%]

F、 调整资产减值损失

借：存货跌价准备 1034000.00

贷：以前年度损益调整 1034000.00

应付职工薪酬

步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。 选 项：(ABCD)

A、 记账凭证与原始凭证是否相符；

B、 原始凭证是否齐全，是否经授权批准； C、 记账凭证金额是否正确； D、 账务处理是否正确；

步骤二：峻峰公司多计提了福利费24000元（300000*8%），多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。 选 项：(C)

A、 借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷：制造费用 24000.00

B、 借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷：生产成本 24000.00 借：所得税费用 6000.00

贷：应交税费——应交所得税 6000.00 借：本年利润 18000.00

贷：利润分配——未分配利润 18000.00 C、 借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷：以前年度损益调整 24000.00 借：以前年度损益调整 6000.00

贷：应交税费——应交所得税 6000.00 借：以前年度损益调整 18000.00

贷：利润分配——未分配利润 18000.00 D、 借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷：主营业务成本 24000.00 借：所得税费用 6000.00

贷：应交税费——应交所得税 6000.00 借：本年利润 18000.00

贷：利润分配——未分配利润 18000.00

筹资与投资循环审计 1长期借款1

1步骤一.查阅相关记账凭证及原始凭证。：(BD)

A、 对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符；

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B、 查看有无借款使用记录；

C、 核对记账凭证处理是否正确。

D、 查看原始凭证是否有相关负责人签章；

2.步骤二 审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金来源。 选 项：(CD)

A、 询问企业销售人员。 B、 询问企业技术人员； C、 询问企业财务人员； D、 询问企业管理人员；

3. 步骤三经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议 选 项：(ACD)

A、 需要追究有关责任人员的责任，避免类似情况再次发生； B、 查明原因后该公司可利用该笔借款继续投资。 C、 该公司应尽快归还银行的长期借款；

D、 该公司虚设技术改造项目，从银行骗取借款，套取资金用于投资，违反了借款契约规定；

2．长期应付款2

步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。 1.选 项：(ABCD)

A、 复核记账凭证是否错账。 B、 复核记账凭证是否存在漏记；

C、 复核记账凭证是否存在计算差错；

D、 查看原始凭证是否有相关负责人签章；

步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。 .选 项：(ABCD)

A、 复核记账凭证是否错账。

B、 复核记账凭证是否存在计算差错； C、 查看记账凭证是否存在重记； D、 复核记账凭证是否存在漏记；

3. 步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[（4960000-4860000）/10/12*6]。审计人员要求该公司进行调账 项：(A)

A、 借：固定资产 100000.00

贷：以前年度损益调整 95000.00 累计折旧 5000.00

借：以前年度损益调整 23750.00

贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：以前年度损益调整 71250.00

贷：利润分配——未分配利润 71250.00

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B、 借：固定资产 100000.00 贷：销售费用 95000.00 累计折旧 5000.00 借：所得税费用 23750.00

贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：本年利润 71250.00

贷：利润分配——未分配利润 71250.00

C、 借：固定资产 100000.00 贷：销售费用 100000.00

D、 借：固定资产 100000.00 贷：制造费用 95000.00 累计折旧 5000.00

借：以前年度损益调整 23750.00

贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：以前年度损益调整 71250.00

贷：利润分配——未分配利润 71250.00

3持有至到期投资3

1. 步骤一：查看相关账簿及记账凭证。 选 项：(C)

A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； B、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； C、 查看记账凭证处理是否正确； D、 查看相关联业务的记账凭证。

2. 步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。 选 项：(ABCD)

A、 企业将溢价部分计入投资收益不符合企业会计准则的规定； B、 “投资收益”虚减60000.00元；

C、 溢价部分应计入“持有至到期投资——利息调整”； D、 年终确认投资收益的计算有误。

3. 步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。根据所掌握的证据要求企业做出调整 选 项：(AC)

A、 借：投资收益 12558.00

贷：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 12558.00 B、 借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（成本） 60000.00 贷：投资收益 60000.00

C、 借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 60000.00 贷：投资收益 60000.00 D、 借：投资收益 12558.00 贷：应收利息 12558.00

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4短期借款应付利息4

1. 步骤一：调出相关资料，进行调查分析。 选 项：(ABD)

A、 核对记账凭证处理是否正确。

B、 对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符； C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看原始凭证是否有相关负责人签章；

2. 步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份选 项：(AD) A、 当月多提利息45000元（54000-9000）； B、 每月应提取的借款利息为54000元； C、 当月利息计提正确。

D、 每月应提取的借款利息为9000元（1800000*6%/12）；

3. 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 选 项：(A) A、 借：应付利息 45000.00

贷：应交税费——应交所得税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 借：以前年度损益调整 33750.00

贷：利润分配——未分配利润 33750.00

B、 借：应付利息 45000.00

贷：应交税费——应交消费税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 借：以前年度损益调整 33750.00

贷：利润分配——未分配利润 33750.00 C、 借：应付利息 45000.00 贷：财务费用 45000.00

D、 借：应付利息 45000.00

贷：应交税费——应交所得税 11250.00 财务费用 33750.00 借：本年利润 33750.00

贷：利润分配——未分配利润 33750.00

5管理费用、财务费用、营业务支出5

1. 步骤一：对发现的情况进行分析。 选 项：(ABCD)

A、 未处理存款利息50000元属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增50000元，利润虚减，少交所得税； B、 公司的职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工外出休养支出应由应付职工薪酬列支，两项共虚增管理费用90000元。

C、 仓库失火，其损失应列入营业外支出，该公司将损失计入管理费用，使管理费用虚增250000元；

D、 经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚增管理费用，虚减利润，漏交所得税；

2. 步骤二：审计人员要求企业做出调整。选 项：(D) A、 借：营业外支出 250000.00

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贷：管理费用 250000.00

B、 借：本年利润 640000.00

贷：以前年度损益调整 640000.00 借：以前年度损益调整 160000.00

贷：应交税费——应交所得税 160000.00 借：以前年度损益调整 480000.00

贷：利润分配——未分配利润 480000.00

C、 借：本年利润 890000.00

贷：以前年度损益调整 890000.00 借：以前年度损益调整 222500.00

贷：应交税费——应交所得税 222500.00 借：以前年度损益调整 667500.00

贷：利润分配——未分配利润 667500.00 D、 借：本年利润 640000.00 营业外支出 250000.00

贷：以前年度损益调整 640000.00 管理费用 250000.00

借：以前年度损益调整 160000.00

贷：应交税费——应交所得税 160000.00 借：以前年度损益调整 480000.00

贷：利润分配——未分配利润 480000.00

6交易性金融资产6

1步骤一：调出相关凭证。. 选 项：(D)

A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； B、 核对记账凭证处理是否正确。

C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

2. 步骤二：核查备查业务的真实性。选 项：(ACD) A、 收集证据；

B、 核对外币现金余额。

C、 咨询证券交易所相关人员； D、 询问企业管理人员；

3. 步骤三：通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。 选 项：(AD)

A、 确认了公允价值变动损失会造成少交所得税； B、 确认了公允价值变动损失会造成虚增利润； C、 确认了公允价值变动损失会造成多交所得税。 D、 确认了公允价值变动损失会造成虚减利润；

4. 步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 选 项：(AC)

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A、 借：公允价值变动损益 1000000.00

贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00

B、 借：公允价值变动损益 1000000.00

贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 C、 借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：以前年度损益调整 750000.00

应交税费——应交所得税 250000.00 借：以前年度损益调整 750000.00

贷：利润分配——未分配利润 750000.00

D、 借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：公允价值变动损益 1000000.00

7投资收益7

1. 步骤一：调出相关凭证。 选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在重记； D、 检查凭证是否存在计算差错；

2. 步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。 选 项：(AB)

A、 少缴纳了企业所得税； B、 隐瞒了收入，虚减了利润； C、 隐瞒了收入，虚增了利润。 D、 对企业无任何影响；

3. 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 选 项：(D)

A、 借：银行存款 450000.00 贷：投资收益 450000.00

B、 借：投资收益 450000.00 贷：预收账款 450000.00

C、 借：预收账款 450000.00

贷：长期股权投资 450000.00 D、 借：预收账款 450000.00 贷：投资收益 450000.00

8应付债券

1. 步骤一：审核该公司2009年度计提利息的相关记录。 选 项：(AC)

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A、 对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符； B、 查看固定资产账簿；

C、 核对企业业务处理是否正确； D、 查看材料采购账簿。

2. 步骤二：分析企业该业务处理。 选 项：(ABCD)

A、 溢价摊销应当冲减财务费用； B、 企业存在漏税行为。

C、 未进行溢价摊销处理虚增了财务费用，虚减了利润； D、 溢价发行债券，溢价应在两年内进行摊销；

3步骤三：审计人员要求被审计单位调账。 .选 项：(B)

A、 借：应付债券——债券溢价 100000.00 贷：财务费用 100000.00 借：所得税费用 25000.00

贷：应交税费——应交所得税 25000.00 借：本年利润 75000.00

贷：利润分配——未分配利润 75000.00 B、 借：应付债券——债券溢价 50000.00 贷：以前年度损益调整 50000.00 借：以前年度损益调整 12500.00

贷：应交税费——应交所得税 12500.00 借：以前年度损益调整 37500.00

贷：利润分配——未分配利润 37500.00

C、 借：应付债券——债券溢价 50000.00 贷：财务费用 50000.00 借：所得税费用 12500.00

贷：应交税费——应交所得税 12500.00 借：本年利润 37500.00

贷：利润分配——未分配利润 37500.00

D、 借：应付债券——债券溢价 100000.00 贷：以前年度损益调整 100000.00 借：以前年度损益调整 25000.00

贷：应交税费——应交所得税 25000.00 借：以前年度损益调整 75000.00

贷：利润分配——未分配利润 75000.00

9营业外收入

1步骤一：调出相关资料，进行调查分析。 .选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在错账； B、 检查凭证是否存在漏记； C、 检查凭证是否存在重记；

35

D、 检查凭证是否存在计算差错；

2. 步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。

选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在重记； D、 检查凭证是否存在计算差错；

3. 步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。 选 项：(B)

A、 借：应付职工薪酬 10600.00 贷：其他应收款 10600.00

B、 借：其他应收款 10600.00

贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00 C、 借：应付职工薪酬 10600.00

贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00

D、 借：其他应收款 10600.00 贷：营业外收入 10600.00 借：所得税费用 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：本年利润 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00

36

D、 检查凭证是否存在计算差错；

2. 步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。

选 项：(ABCD)

A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在重记； D、 检查凭证是否存在计算差错；

3. 步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。 选 项：(B)

A、 借：应付职工薪酬 10600.00 贷：其他应收款 10600.00

B、 借：其他应收款 10600.00

贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00 C、 借：应付职工薪酬 10600.00

贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00

D、 借：其他应收款 10600.00 贷：营业外收入 10600.00 借：所得税费用 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：本年利润 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00

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