2015年CPA讲义《财管》第十八章短期预算03
更新时间:2023-10-20 12:08:01 阅读量: 综合文库 文档下载
第四节 财务预算的编制
一、现金预算
“现金多余或不足” 筹集:
(1)补缺(4940)
(2)补足最低现金余额(已知)(6000) (3)整数倍(已知)(1000元的倍数)
例中,该企业需要保留的现金余额为6000元,不足此数时需向银行借款。假设银行借款的金额要求是1000元的倍数,那么第二季度借款额为:借款额=最低现金余额+现金不足额=6000+4940=10940≈11000(元)
运用:
(1)运用后的期末余额大于或等于最低现金余额 (2)支付利息
(3)整数倍(已知) 【提示】利息支付的处理
第三季度现金多余,可用于偿还借款。一般按“每期期初借入,每期期末归还”来预计利息。
(1)借款利息在还本时支付(本例假设短期借款):
故本借款期为6个月。假设利率为10%,则应计利息为550元: 利息=11000×10%×(6/12)=550(元) (2)利息分期支付
本例假设长期借款每年支付一次利息
本例中长期借款余额为9000元,利率为12%,预计在第四季度支付利息1080元。 【例题16?计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下:
(1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性,只在第二季度进行生产,而销售全年都会发生。
(2)每季度的销售收入预计如下:第一季度750万元,第二季度1800万元,第三季度750万元,第四季度750万元。
(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元,预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金,另外1/3于下一个季度收回。
(4)采购番茄原料预计支出912万元,第一季度需要预付50%,第二季度支付剩余的款项。
(5)直接人工费用预计发生880万元,于第二季度支付。
(6)付现的制造费用第二季度发生850万元,其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
(8)全年预计所得税160万元,分4个季度预交,每季度支付40万元。
(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线,第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
(10)期初现金余额为15万元,没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款,超过最低现金余额时需偿还借款,借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%,每季度支付一次利息,计算借款利息时,假定借款均在季度初发生,还款均在季度末发生。
要求:
请根据上述资料,为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中,不必列出
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计算过程。
【答案】
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总结
1.会利用收付实现制确定现金收入与支出:期初余额+现金收入-现金支出=现金余缺额 2.现金余缺额+筹措-运用=现金期末余额 3.利息确定
通常借款在期初,还款在期末 (1)若规定还款时支付利息
利息=还款额×利息率×借款期限 (2)若规定每期定期支付利息
利息=(期初借款余额+本期新借款额)×期利息率 二、财务报表预算
从总体上反映一定期间企业经营的全局情况,通常称为企业的“总预算”。 (一)利润表预算
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【提示】
(1)要注意按照权责发生制来编。 (2)“所得税”项目是在利润规划时估计的,并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 【例题17?多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中,正确的有( )。(2011年)
A.“销售收入”项目的数据,来自销售预算 B.“销货成本”项目的数据,来自生产预算
C.“销售及管理费用”项目的数据,来自销售及管理费用预算
D.“所得税费用”项目的数据,通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的 【答案】AC 【解析】“销货成本”项目的数据,来自产品成本预算,B错误;所得税费用项目是在利润规划时估计的,并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的,因为有诸多的纳税调整事项存在,此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税,会陷入数据循环,所以D错误。 (二)资产负债表预算
特点 编制基础 资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同,只不过数据是反映预算期末的财务状况。 该表是利用本期期初资产负债表,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
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【解析】
(1)现金,取自于现金预算,即第四季度的期末余额
(2)应收账款。根据销售预算。期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)=36000×(1-60%)=14400(元)
(3)直接材料。根据直接材料预算。期末材料存货400公斤,单价5元。 (4)产成品。直接取自产品成本预算
(5)固定资产。现金预算中涉及了。本期购买设备10000元。 (6)累计折旧。根据制造费用预算。全年折旧4000元。 (7)应付账款。“应付账款”是根据直接材料预算中的第四季度采购金额和付现率计算的:期末应付账款=本期采购金额×(1-本期付现率)=9280×(1-50%)=4640(元) (8)长期借款。不变。
(9)普通股。未发行新股,维持不变。 (10)未分配利润。
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利(现金预算表)
=16250+31670-16000=31920(元)。
本章总结
1.预算编制方法相对比的特点; 2.营业预算之间的勾稽关系;
3.销售预算、材料采购预算的编制,现金预算的编制; 4.预算财务报表的编制基础
随堂练习
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