2012版审计学配套习题第7章 货币资金审计 习题及答案

第七章 货币资金审计 作业题

一、单项选择

1．银行存款函证的对象是（ ）。

A、存款余额不为零的银行 B、所有银行 C、存款余额为零的银行 D、所有存过款的银行 2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（ ）。

A、外埠存款 B、银行本票存款 C、银行承兑汇票 D、银行汇票存款 3．测试现金账户余额的起点是（ ）。

A、盘点库存现金 B、核对现金日记账与总账的余额是否相符 C、检查现金收支的正确截止 D、抽查大额现金收支 4．对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（ ）。

A、出纳员或会计部门负责人 B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场 C、会计部门负责人或审计人员 D、出纳员与审计人员同时在场 5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（ ）。

A、已收到的现金确实为企业所有 B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金 C、收到的现金收入已全部登记入账 D、现金收入在资产负债表上的披露正确 6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（ ）。

A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对 B、抽取并检查收款凭证 C、抽取并检查付款凭证 D、检查现金收入是否及时送存银行 7．库存现金的盘点一般采用（ ）。

A、不定期盘点 B、定期盘点 C、通知盘点 D、突击盘点

8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（ ）。

A、完整性 B、准确性 C、存在 D、计价和分摊

9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。

A、检查资产负债表日的银行对账单 B、检查资产负债表日的支票存根

C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表 D、函证资产负债表日的银行存款余额 10．针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。

A、每日盘点现金并与账面余额核对 B、每日及时记录现金收入、支出

C、登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开 D、现金折扣需经过适当审批 11. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

12.2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（ ）元。

A.1300 B.2300 C.700 D.2700

13. 某公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项:该公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、该公司尚未入账的水电费25000元。

1

假定不考虑审计重要性水平，注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。

A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元

14. 某公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。

A.1 535 000元 B.1 575 000元 C.1 595 000元 D.1 635 000元

15. 某公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 16. 下列说法中正确的是( )。

A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 B.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

D.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

17.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B.由出纳人员兼任会计档案保管工作

C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

18. 注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。

A.对库存现金执行监盘程序

B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 19.下列各项中，符合现金监盘要求的有( )。 A.被审计单位会计主管要回避

B.不同存放地点的现金同时进行监盘

C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中 D.审计人员帮助出纳员进行现金清点

20.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。

A.是否有漏记的银行借款

B.是否有充作抵押担保的存货 C.银行存款的真实性

D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项 21. 注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是( )。

A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表

2

C.函证银行存款余额

D.检查银行存款收支的正确截止 22. 在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根

二、多项选择

1．对规模较大企业的货币资金进行控制测试时，应采取（ ）方式对其内部控制进行描述。 A、调查表法 B、流程图法 C、文字表述法 D、询问法

2．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（ ）。 A、函证银行存款余额 B、检查银行存款收支的正确截止 C、检查银行存款余额调节表 D、分析定期存款占银行存款的比例 3．函证银行存款的目的在于（ ）。 A、验证企业资金的安全性 B、发现企业未登记的银行借款 C、了解企业欠银行的债务 D、了解企业银行存款是否存在 4．下列各项职责中，属于不相容职责的有（ ）。 A、银行出纳与编制银行存款余额调节表 B、接受订单与批准赊销 C、现金出纳与登记现金日记账 D、现金出纳与编制记账凭证 5．货币资金审计涉及的凭证和记录有（ ）。 A、银行存款余额调节表 B、现金盘点表

C、银行对账单 D、应收账款明细账及总账 6．货币资金与下列业务循环有关的是（ ）。 A、购货与付款循环 B、销售与收款循环 C、筹资与投资循环 D、存货与仓储循环

7．货币资金的内部控制包括以下（ ）内容。

A、现金和银行存款管理 B、岗位分工及授权批准 C、监督检查 D、票据及有关印章的管理 8．货币资金项目包括以下（ ）内容。 A、信用证存款 B、银行存款

C、商业汇票 D、存出投资款

9．以下审计程序中，属于货币资金实质性程序的有（ ）。

A、检查未达账项在资产负债表日后的进账情况 B、检查银行预留印鉴的保管情况 C、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折算 D、检查现金是否定期盘点 10．注册会计师拟对某公司银行存款余额进行函证，以下做法中正确的有（ ）。 A、以会计师事务所名义寄发银行询证函 B、以该公司名义寄发银行询证函 C、该公司填写询证函后，交注册会计师发出并回收 D、该公司直接收发询证函 11. 针对某公司以下与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有（ ）。

A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出 B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

3

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

12. A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有( )。 A.现金折扣需要经过适当审批

B.每日盘点现金并与账面余额核对

C.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单

D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 13. 下列说法中不正确的有( )。

A. 注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平 B.对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘 D.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时

进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

14. 注册会计师在对被审单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的是( )。 A.注册会计师如果是在非资产负债表日进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额 B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点

C.对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午下班前或下午上班时进行

D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点 15. 监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有( )。 A.完整性

B.计价和分摊 C.权利和义务

D.在财务报表中恰当披露

16. 注册会计师拟对某公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有( )。

A.检查银行预留印鉴是否按照规定保管

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C.检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对

D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 17. 注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有( )。

A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场

C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.注册会计师应亲自盘点

18. 注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为( )。

A.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 B.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支 C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金

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D.加强对现金收支业务的内部审计

19. 注册会计师在对银行存款进行审计时，还应检查银行存单，即编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，具体的程序包括( )。

A.取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致 B.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件

C.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

D.对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

20. 函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函( )。

A.要求银行直接回函至会计师事务所

B.是以被审计单位的名义发往开户银行的 C.可以证实银行存款但不能证实银行借款 D.属于积极式、有偿询证函

21. 注册会计师寄发的银行询证函( )。 A.是以被审计单位的名义发往开户银行 B.属于积极式函证

C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.函证对象包括银行存款和借款余额等 22. 下列说法中正确的有( )。

A. 注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行和零账户

B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票是否相符

C.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

D.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

三、判断题

1．对库存现金盘点应当采取突击形式。（ ）

2．计算存入非银行金融机构的存款比例，主要是为了分析这些资金的安全性。（ ） 3．如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应当将资产负债表日至盘点日的收付金额调整到盘点日金额。（ ）

4．在结账日未开出的支票及其以后开出的支票，均不得作为结账日的银行存款收付入账。（ ） 5．审查现金收付凭证时，如果凭证上所记载的内容齐全、经济事项合法，则可以认为该凭证不会存在问题。（ ）

6．审计人员在清点现金前，应通知被审单位，以便现金清点工作能够顺利进行。（ ）

7．出纳人员可兼任现金总账登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。（ ） 8．银行存款余额调节表应由被审计单位根据不同银行账户及货币种类分别编制。（ ） 9．函证银行存款的唯一目的是为了证实银行存款是否真实存在。（ ） 10．盘点一般在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数，倒推计算资产负债表日的现金数额。（ ） 11.货币资金的支出要有合理合法的凭据，并要有核准手续。（ ）

12.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）

5

13.如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可直接执行其他货币资金的实质性程序。（ ）

14.库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（ ）

15.银行存款的函证一般采用否定式函证。（ ） 16.被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产，应列示于其他资产项下。（ ） 17.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。（ ）

18.库存现金的盘点是针对现今审计的完整性目标而实施的。（ ）

19.对于货币资金票据，应在购买、保管、领用、注销等环节，加强授权批准和职责分工等控制程序，明确责任权限。（ ）

20.审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险。（ ）

四、简答题

1.简述货币资金内部控制测试的主要内容。

2.简述现金的审计目标及实质性程序的主要内容。 3.简述银行存款实质性程序的主要内容。

4. 注册会计师赵三在对原野公司2011年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：

(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表；

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。 要求：

(1)请问注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)请问注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月3l日银行存款余额调节表的哪些内容? 5. 资料：在对飞碟公司2011年度财务报表审计时，注册会计师王大为负责审计货币资金项目。该公司总部和营业部均设有出纳部门。为了顺利监盘库存现金，他在监盘前一天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点半和下午三点半。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，他当场盘点现金，在与现金日记账核对后，填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：分析指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

五、

案例分析题

1.2012年3月10日上午，审计人员对某公司库存现金、现金日记账及现金收付凭证进行了监盘，具体情况如下：

① 当日现金日记账结存额为：35，250元；

② 实际库存现金为：20，800元；

③ 2012年3月9日现金已收但尚未入账的收款凭证三张共计950元； ④ 2012年3月9日现金已付但尚未入账的付款凭证二张共计5，400元； ⑤ 2012年3月6日业务员李龙未经批准的借条一张，借款金额6，500元；

6

⑥ 经银行核定该公司库存现金限额为4，500元。

要求：根据上述资料，编制库存现金监盘表，指出被审计单位在现金管理当中存在的问题，并提出审计意见。

2．资料：审计人员在2011年12月20日检查了某企业11月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。11月30日银行对账单余额为354，580元，银行存款日记账为298，000元，核对后发现有下列不符情况：

① 11月12日，对账单上有存款利息1，580元，日记账上为1，880元（查系记账凭证

写错）。 ② 11月19日，银行对账单上收到外地汇款12，500元（查系外地某公司），但日记账上

无此记录。

③ 11月23日，日记账上付出750元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 ④11月25日，对账单付出12，500元（查系转账支票），但日记账无此记录。 ⑤11月30日，日记账上有存入转账支票5，400元，但对账单无此记录。 ⑥11月30日，日记账上有付出转账支票3，100元，但对账单无此记录。 ⑦ 对账单有11月30日收到托收款21，500元，但日记账无此记录。 要求：(1) 根据上述资料编制银行存款余额调节表；

(2)指出该企业银行存款管理上存在的问题。

第七章 货币资金审计 作业简要答案

一、单项选择

D C B B C ； A D C B C ； B B B D D ； D C B B C；C D

二、多项选择

ABC AC BCD ABD ABCD ； ABCD ABCD ABD AC BC；BD ABC BCD ABD ABC ； BD ACD ABCD BCD ABD ；ABCD ABD

三、判断题

√ √ × √ × ； × × √ × × ；√ × × √ ×；√ × × √ √

四、简答题

1、2、3题答案见教材 略

4．

(1)注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明昌盛公司银行存款、借款的存在性。而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。

(2)在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止昌盛公司截留或更改回函。

(3)注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

7

(4)注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

5. （1）提前通知该公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应当组织同时监盘总部和营业部的库存现金；如果不能同时监盘，则应当对后监盘的库存现金实施封存。 （3）现金盘点程序操作不当。库存现金应当由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（4）该公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应当包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（5）库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应当由公司相关人员与注册会计师共同签字。

五、案例分析题 1．库存现金监盘表略

存在问题：

（35，250+950—5，400）—（20，800+6，500）=3，500（元）

发生现金短缺3，500元，应当进一步查明原因；白条抵库6，500元，违反现金

管理制度；记账不及时2笔；超库存现金限额：20，800—4，500 = 16，300元。

建议：加强出纳内部控制。

2．银行存款余额调节表略

存在的问题：银行存款余额调节表经调整未达账项及记账差错后，企业账面与银行对账单仍不相符，应进一步查明具体原因；第2、4笔经济业务有出租出借银行账户的问题；银行存款日记账有错记漏记情况。

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