江苏审计厅《城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法》

按：近日，江苏省审计厅研究制定了《城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法》，经署社保办研究，现将其作为交流材料加载到大项目管理平台，仅供各审计组参考。

署社保办 二〇一二年三月八日

内部资料

注意保存

江苏省审计厅社会保障资金审计

工 作 动 态

第 18 期

( 2012年 2 月 28 日 )

江苏省审计厅社会保障资

金审计领导小组办公室 签发人：褚宗明

江苏编制《城乡居民最低生活保障资金审计

思路及方法》

城乡居民最低生活保障资金是本次全国社会保障资金审计的重

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点内容之一，为确保全国社会保障资金审计实施方案的要求得到全面贯彻落实，我厅组织赣榆县审计局结合以往审计经验和本次工作要求，编制了《城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法》，有助于指导全省参审人员有序开展城乡居民最低生活保障资金的审计工作，目前已下发全省使用。

附件：城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法

附件：

城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法

赣榆县审计局

根据《全省社会保障资金审计实施方案》（苏审发〔2012〕29号）的审计要求，结合以往审计经验， 提出本次城乡居民最低生活保障资金（以下简称城乡低保）审计的思路及对应的计算机审计方法。

一、审计目标

审计总体目标：摸清城乡低保制度建设和运行情况；反映城乡低保制度在促进社会公平、维护社会和谐稳定、改善民生等方面存在的问题；揭示和反映城乡低保政策执行、资金筹集管理使用和业务管理中存在的突出问题。

审计具体目标：

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（1）制度建立健全情况。通过对本地区制度建立，调查低保对象的就业、脱贫、家庭用于卫生、教育支出及群众满意度等情况，检查是否建立低保救助的长效机制。了解低保金发放的动态管理制度建立情况，检查有无及时根据经济发展和社会进步情况，对低保金进行适当调整。

（2）制度运行及政策执行情况。重点审查是否存在最低生活保障对象底数不清，符合保障条件的对象未能享受低保，不符合保障条件的对象享受低保，社区、村干部随意决策等问题；低保对象身份确认的依据是否合理，条件是否符合规定，是否存在不具备资格冒领影响制度的公正性问题。

（3）资金筹集、管理和使用情况。重点审查各项财政补助资金是否及时、足额到位；虚列支出、套取资金问题，预算试编情况。有无拨付不及时、少配套、虚假配套，有无滞留缓发、截留侵占等问题，

（4）业务管理情况。审批操作程序是否规范，检查低保对象审核、确认情况，是否按规定的程序进行审核把关，对低保对象是否实施动态管理，是否做到保障对象、保障标准和保障资金三公开，档案管理情况，保障对象是否是一户一档。了解主管部门的入户调查、退出机制建立等情况。有无违规办理、档案管理混乱、档案记录丢失等问题。

（5）部门间信息共享情况。通过对不同部门业务数据比对，调查分析各相关部门之间工作协调、信息共享情况，检查部门间配合程

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度对政策管理的影响情况。是否存在多渠道重复发放、应享受未能够享受社会救济等问题。

二、审计过程

1．多做调查了解灵活搜集资料。要从政府、财政、民政、人社、卫生、公安、住建、统计等部门了解低保制度、救助政策建立情况，惠民政策落实情况，了解部门协调配合及长效机制建立情况 2．多方走村串户实地调查。在审计期间，审计人员要充分发挥不怕苦不怕累的精神，走村串户，深入低保户家，通过“看、听、算、比”四种办法进行审计调查，即看低保户住房状况、室内外设施、户口簿、低保卡；听低保户讲家庭情况、政策效果；算低保户家庭收入；比周边其他家庭状况。

3．多部门数据比对检查救助政策落实情况。审计期间，需要获取低保发放、死亡人员、工商登记、公安户籍、商品房销售、重残补助、养老保险、医疗保险、民政优抚等多套数据，采取计算机审计方法，进行业务数据比对，检查是否存在冒领低保金问题，是否存在重复享受社会救助金问题，低保户是否未能够充分享受低保政策等问题。

三、数据准备

低保资金、养老保险金、医保资金的数据来源均基于本次采集的标准数据表，其他部门业务数据根据需要抽取字段。

（一）所需数据表名及字段

SJ_ DB_JTXX

低保家庭基本信息

4

英文字段名 XZQHDM JTBH LB XM_HZ SFZH_HZ DBZH YHZH XM_JTCY1 SFZH _JTCY1 XM_JTCY2 SFZH _JTCY2 XM_JTCY3 SFZH _JTCY3 XM_JTCY4 SFZH _JTCY4 XM_JTCY5 SFZH _JTCY5 XM_JTCY6 SFZH _JTCY6 BZRK YSR

SJ_DB_FFMX 英文字段名 XZQHDM JTBH XM_HZ SFZH_HZ DBZH YHZH FFSJ DBJ BTJE_QT

SJ_ZF_ZGYL 英文字段名

中文字段名 行政区划代码 家庭编号 类别 户主姓名 户主身份证号 低保证号 银行帐号 其他家庭成员姓名1 其他家庭成员身份证号1 其他家庭成员姓名2 其他家庭成员身份证号2 其他家庭成员姓名3 其他家庭成员身份证号3 其他家庭成员姓名4 其他家庭成员身份证号4 其他家庭成员姓名5 其他家庭成员身份证号5 其他家庭成员姓名6 其他家庭成员身份证号6 每户保障人口数 家庭月收入 字段类型 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C N N 最低生活保障金发放明细 中文字段名 行政区划代码 家庭编号 户主姓名 户主身份证号 低保证号 银行帐号 发放时间 低保金 其他补贴金额 字段类型 C C C C C C C N N 企业职工基本养老保险待遇应付实付明细 中文字段名 5

字段类型

XZMC XZQHDM TCQDM DWBH RYBH RYSF RYSF_XT FKSSQ FKSSQ_DY SFNY DYHJ YLJ_JC YLJ_GD YLJ_GR ZHXPT TJJ LXJ TXJ TZF YLSZFXF YLFXJ GRZHYCXFH QTDYHJ SFBZ

SJ_JF_XNH 英文字段名 XZDM XZQHDM TCQDM JTBH HNGRBH XM SFZH JFND JFJE_GR JFJE_XCJT JFJE_MZ RYSF RYSF_XT 险种名称 行政区划代码 统筹区代码 单位编号 人员编号 人员身份 系统中的人员身份 费款所属期 对应费款所属期 实付年月 待遇合计金额 基础养老金 过渡性养老金 个人账户养老金 综合性补贴 调节金 离休费 退休金 退职费 养老丧葬补助金 养老抚恤金 个人账户一次性返还金额 其他待遇合计 实付标志 C C C C C C C C C C N N N N N N N N N N N N N C 新型农村合作医疗保险应缴实缴明细 中文字段名 险种名称 行政区划代码 统筹区代码 家庭编号 户内个人编号 姓名 身份证号 缴费年度 家庭缴费金额 乡村集体补助部分 民政医疗救助补助部分 人员身份 系统中的人员身份 字段类型 C C C C C C C C N N N C C 6

SJ_JF_JMYB 英文字段名 XZDM XZQHDM TCQDM RYBH RYSF RYSF_XT JFND DZRQ_GR DZRQ_CZ ZJFS JFLX JFJE_GRJN JFJE_CZBZ DZBZ_CZ DZBZ_GR

SJ_GRXX 英文字段名 SYXZ XZQHDM TCQDM RYBH DWBH JTBH HNGRBH XM XB HKXZ HKSZDZ ZJZL ZJHM CSRQ

城镇居民基本医疗保险应缴实缴明细 中文字段名 险种名称 行政区划代码 统筹区代码 人员编号 人员身份 系统中的人员身份 缴费年度 个人到帐日期 财政补助到帐日期 征缴方式 缴费类型 个人缴纳金额 财政补助金额 财政到账标志 个人到账标志 字段类型 C C C C C C C C C C C N N C C 个人基本信息 中文字段名 本表适用险种 行政区划代码 统筹区代码 人员编号 单位编号 家庭编号 户内个人编号 姓名 性别 户口性质 户口所在地址 证件种类 证件号码 出生日期 7

字段类型 C C C C C C C C C C C C C C

GZRQ CBNY TXBZ YHZH HM

参加工作日期 首次参保年月 离退休标志 银行账号 户名 C C C C C 户籍人口表 英文字段名 HZ XM XB HKXZ HKSZDZ SFZH CSRQ RS

对私存款明细账 英文字段名 ZH JDNZ FSE YE JYRQ

死亡人员明细表 字段名 死亡年月 镇名 字段类型 C C 死亡年月 死亡人员所在镇名 说明 帐号 借贷标志 发生额 余额 交易日期 字段名 字段类型 C C N N C 户主 姓名 性别 户口性质 户口所在地址 身份证号 出生日期 本户人数 中文字段名 字段类型 C C C C C C C N 8

村名 死者姓名 性别 年龄 身份证号 火化单据号码 火化日期

C C C C C C C 死亡人员所在村名 死亡人员姓名 死亡人员性别 死亡人员年龄 死亡人员身份证号码 死亡人员火化单据号码 死亡人员活化日期 2011年重残救助发放明细表

字段名 救助类型 发放日期 姓名 镇村名 家庭地址 身份证号 救助人数 批准时间 月救助金额 季度救助金额 一折通号码 一折通户名

2011年五保户供养金发放表 字段名 所属期 字段类型 C 说明 五保户供养金所属日期 字段类型 C C C C C C C C N N C C 说明 属于重残还是一户多残 救助金发放日期 救助对象姓名 救助对象所在镇村名 救助对象家庭住址 救助对象身份证号码 救助人数 上级审批时间 月救助金额 季度救助金额 救助对象一折通号码 救助对象一折通户名 9

镇名 供养类型 姓名 行政村名 身份证号 一折通号码 发放金额

C C C C C C N 各乡镇名称 属于分散供养还是集中供养(含物价补贴和春节过节补贴) 五保户姓名 五保户所在行政村名 五保户身份证号码 五保户领取五保供养一折通号码 当季发放金额 （二）因低保数据是按月采集，需要将12个月的发放明细表合并生成“最低生活保障金发放明细汇总表”。

步骤一：首先生成年度的“最低生活保障金发放明细汇总表”，SQL语句:

Select *

into 最低生活保障金发放明细汇总表 From 最低生活保障金发放明细1 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细2 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细3 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细4 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细5 union all

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Select * from 最低生活保障金发放明细6 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细7 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细8 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细9 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细10 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细11 union all

Select * from 最低生活保障金发放明细12 order by 发放时间

步骤二：按户主姓名、户主身份证号对“最低生活保障金发放明细表汇总表”进行分组汇总，查出户主姓名，身份证号码相同的低保人员全年发放低保金总额和其他补贴金额总额。生成“汇总低保人员全年发放表”， SQL语句：

Select 户主姓名,户主身份证号, Sum (低保金) AS 低保金总额, Sum (其他补贴金额) AS 其他补贴金额总额

into 汇总低保人员全年发放表

From 最低生活保障金发放明细汇总表

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group by 户主姓名,户主身份证号

四、审计重点内容及方法

（一）审查低保家庭信息真实性问题，是否存在虚报冒领低保金问题。

步骤一：将“低保家庭基本信息”表、中间表“汇总低保人员全年发放表”与“户籍人口表”连接，查询低保家庭每户保障人口数大于实际户籍人口数的家庭享受的低保总金额。

Select a.户主姓名, a.户主身份证号, a.每户保障人口数,a.类别,b.低保金总额, b.其他补贴金额总额,c.本户人数

From 低保家庭基本信息 a inner join 汇总低保人员全年发放表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号

inner join 户籍人口表 c on a.户主身份证号=c.身份证号 where a.每户保障人口数>c.本户人数

步骤二：根据查询结果，按补贴标准进一步核实取证。 （二）审查虚增低保补贴水平问题

步骤一：将“低保家庭基本信息”表、中间表“汇总低保人员全年发放表”与“户籍人口表”连接，查询低保家庭每户保障人口数小于实际户籍人口数的家庭享受的低保总金额。

Select a.户主姓名, a.户主身份证号, a.每户保障人口数,a.类别,b.低保金总额, b.其他补贴金额总额,c.本户人数

into 低保人数虚增表

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From 低保家庭基本信息 a inner join 汇总低保人员全年发放表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号

inner join 户籍人口表 c on a.户主身份证号=c.身份证号 where a.每户保障人口数

步骤二：利用中间表低保人数虚增表，计算低保发放家庭人口小于实际户籍人口的家庭数、人口数、领取低保金总数。

select count(*) as保障家庭总数,sum(每户保障人口数) as 保障家庭人口总数,sum(低保金总额)+sum(其他补贴金额总额) as 领取低保金总数

from 低保人数虚增表

步骤三：根据以上查询结果计算分析按人保障家庭虚增补贴水平问题。具体指标为：

按人保障家庭发放数据低保水平=按人保障家庭领取低保金总数/按人保障家庭总数；

按人保障家庭实际低保水平=按人保障家庭领取低保金总数/按人保障家庭人口总数

（三）审查长期不支取低保金的家庭是否存在套取资金问题 步骤一：将低保家庭信息表中账号与银行账户数据余额比对，检查有无存款余额较大，超过低保条件的家庭。

Select b.*

From 对私存款明细账 a join 最低生活保障金发放明细 b on a.帐号=b.银行账号

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where a.余额﹥10000

步骤二：将低保家庭信息表中账号与银行账户余额比对，检查有无长期不支取，检查是否为集中管理“一折通”套取资金。

--生成本年度贷方第一笔发生的明细

Select distinct 帐号,借贷标志,发生额,余额,交易日期into [贷方第一笔]

From 对私存款明细账 a join 最低生活保障金发放明细b on a.借贷标志='贷' and a.帐号=b. 银行账号and a.交易日期 =(select MIN(交易日期) from 对私存款明细账

where 帐号= b. 银行账号and 借贷标志='贷') ----生成本年度借方第一笔发生的明细

Select distinct 帐号,借贷标志,发生额,余额,交易日期 into [贷方第一笔] From 对私存款明细账 a join 账号表 b

on a.借贷标志='借' and a.帐号=b. 银行账号and

a.交易日期 =(select MIN(交易日期) from 对私存款明细账 where 帐号= b. 银行账号and 借贷标志='借') --将借贷方第一笔发生明细汇总成一张表

Select a.帐号,a.借贷标志,a.发生额 贷方发生额,a.余额 贷方余额,a.交易日期 贷方交易日期,b.发生额 借方发生额,b.余额 借方余额,b.交易日期 借方交易日期

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into [借贷日期] From [贷方第一笔] a left join [借方第一笔] b on a.帐号=b.帐号

---第一笔借方发生日期与第一笔贷方发生日期间隔90天以上的情况

Select *,DATEDIFF(DAY,贷方交易日期,借方交易日期) From [借贷日期]

where 借方交易日期 is not null

and DATEDIFF(DAY,贷方交易日期,借方交易日期)>90 ---第一笔贷方发生在十月一号之前且本年没有借方发生额的情况

Select * From [借贷日期]

where 借方发生额 is null and 贷方交易日期<'2011-10-1' （四）审查不符合保障条件的对象享受低保问题 1.查询有无重复享受低保资金问题。

步骤一：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，以类别为1即城镇为条件，生成中间表城镇低保人员发放明细表

Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.

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每户保障人口数

into 城镇低保人员发放明细表

From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号

WHERE b.类别='1'

步骤二：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，以类别为2即农村为条件，生成中间表农村低保人员发放明细表

Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金, a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.每户保障人口数

into 农村低保人员发放明细表

From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号

WHERE b.类别='2'

步骤三：两张中间表比对，查询有无重复享受低保资金 select a.户主姓名 as 城镇低保人员姓名,b.户主姓名 as 农村低保人员姓名,a.户主身份证号,a.低保证号 as 城镇低保证号, a.银行帐号 as 城镇低保发放账号,a.发放时间 as 城镇低保发放时间,a.低保金 as 城镇低保金,a.其他补贴金额 as 城镇低保补贴, b.银行帐号 as 农村低保发放账号,b.发放时间 as 农村低保发放时间,b.低保金 as 农村低保金,b.其他补贴金额 as 农村低保补贴

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From 城镇低保人员发放明细表 a inner join 农村低保人员发放明细表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号 and a.发放时间=b.发放时间

2.审查领取养老保险金人员是否可以享受低保待遇问题 （1）筛选领取企业职工养老保险享受低保人员

步骤一：连接企业职工基本养老保险待遇应付实付明细表和个人基本信息表，生成中间表企业职工基本养老保险待遇发放明细表

Select b.姓名,b.证件号码 as 身份证号,a.人员编号,a.实付年月,a.待遇合计金额,b.户口所在地址,b.银行账号

into 企业职工基本养老保险待遇发放明细表

From 企业职工基本养老保险待遇应付实付明细 a inner join 个人基本信息 b on a.人员编号=b.人员编号

WHERE a.实付标志='1' and b.险种代码='11' and b.证件种类='01'

步骤二：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，生成中间表低保金发放明细表

Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.每户保障人口数

into 低保金发放明细表

From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号

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步骤三：将中间表低保金发放明细表与企业职工基本养老保险待遇发放明细表两表连接，初步筛选低保户家庭最低保障水平低于领取的企业职工养老保险金的家庭。

Select a.户主姓名 as 低保姓名,b.身份证号,a.低保证号,a.银行帐号 as 低保发放账号,a.发放时间 as 低保发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额 as 低保补贴,b.姓名 as 职工养老保险姓名,b.人员编号,b.实付年月 as 职工养老保险发放年月,b.待遇合计金额 as 职工养老保险发放金额,b.户口所在地址,b.银行账号 as 职工养老保险发放账号

from 低保金发放明细表 a inner join 企业职工基本养老保险待遇发放明细表 b

on a.户主身份证号=b.身份证号

WHERE a.发放时间=b.实付年月 and 210*a.每户保障人口数

步骤四：对初步筛选出的家庭形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。

（2）筛选领取新农保、城镇居民养老、机关事业养老保险的家庭享受低保问题参照此语句方法执行。

3．审查已死亡人员是否继续领取低保金问题

步骤一：将最低生活保障金发放明细汇总表与死亡人员明细表两表连接,查询有无已死亡人员继续领取低保金问题。

死亡年月和发放时间不在同一年的，查询条件为死亡年月早于

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发放时间3个月，或者死亡年月和发放时间在同一年的，查询条件为死亡年月早于发放时间3个月。

Select a.户主姓名,a.户主身份证号,低保证号,a.银行帐号,a.发放时间 as 低保发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额,b.镇名,b.村名,b.死者姓名,b.性别,b.死亡年月

From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 死亡人员明细表 b on a.户主身份证号=b.身份证号

where ((cast(left(a.发放时间,4) as int)-cast(left(b.死亡年月,4) as int)>=1 and cast(right(b.死亡年月,2) as int)-cast(right(a.发放时间,2) as int)>=9)

or (cast(left(a.发放时间,4) as int)=cast(left(b.死亡年月,4) as int) and cast(right(a.发放时间,2) as int)-cast(right(b.死亡年月,2) as int)>=3) )

步骤二：对初步筛选出的记录形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。

4.审查近三年来购买商品房的人是否享受低保问题。 根据政府规范性文件，购房者不能享受低保待遇。

步骤一：近三年来购买商品房的合同都在房管部门进行备案，取得“备案表”，按照身份证号与“汇总低保人员全年发放表”进行比对。SQL语句：

Select a.户主姓名,a.身份证号码, a.低保金总额,a.其他补贴金额总额,b.购房者姓名, b.身份证号,b.金额, b.房屋位置

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From 汇总低保人员全年发放表 a inner join 房屋销售表 b on a. 户主身份证号 =b.身份证号

步骤二:根据查询结果，汇总形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。

5.车管部门购车、工商登记办企业等不符合低保条件的审计查询同上。

（五）审查是否存在重复享受社会救助政策，套取财政资金。 1.低保人员同时领取重残补助。

步骤一：将最低生活保障金发放明细汇总表和2011年重残救助发放明细表两表连接，以身份证号一致为条件，查询有无享受重残生活补助人员重复领取低保金。

select a.户主姓名 as 低保姓名,b.身份证号,a.低保证号,a.银行帐号 as 低保发放账号,a.发放时间 as 低保发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额 as 低保补贴,b.姓名 as 重残救助姓名,b.发放日期 as 重残救助金发放日期,b.季度救助金额 as 重残救助金,b.一折通号码 as 重残救助金发放账号

from 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join [2011年重残救助发放明细表] b on a.户主身份证号=b.身份证号

where a.发放时间=b.发放日期

步骤二:根据查询结果，汇总形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。

2.低保人员同时享受五保供养补助。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/2ui6.html