银行会计复习题(5)

《银行会计学》复习题

一、判断题

1．商业银行的业务活动和会计核算不是同步进行，而是相分离的。 (×) 2．银行会计从会计科目的设置、会计凭证的设计、账簿的启用、报表的编制以及账务处理程序等都有自己的一套独特的方法。 (√)

3．吸收存款是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的业务活动,是商业银行的一项传统业务。 (√) 4．支票、银行汇票、存折属于有价单证。(×)

5．对确定无法解付、而且超过1个月规定期限的银行汇款，银行应按规定转作营业外收入。 (×)

6．银行在办理存款业务时，应依法为存款人保密，维护存款人资金自主支配权。(√)

7．抵押贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。(×) 8．贷款呆账准备金是用于弥补应收利息无法收回的损失。(×) 9．空头支票是指尚未填写金额的支票。 (×) 10．现行的结算方式均无金额起点限制。 (×)

11．银行会计在业务处理方面，基本上采用会计制度规定的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。(√) 13．商业银行税前补亏期不得超过5年。(√) 14．商业银行年度决算前不需要进行清理资金。 (×)

15．商业银行大额款项汇划应该通过中央银行转汇和清算资金。(√) 二、单选题

1．下列属于明细核算系统构成要素的是( B )。

A．科目日结单 B．分户账 C．总账 D．日计表 2．单位活期存款的计息时间一般是( A )。

A．每季末月20日 B．每月末 C．每季末月21日 D．每季末 3．下列不属于会计计量属性的是( B )。

A．历史成本 B．协议价值 C．可变现净值 D．公允价值 4．会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策，财经纪律和会计制度事项，同本行行长(主任)意见不一致时，会计人员应该( C )。 A．按自己意见执行 B．按行长意见执行

C．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 D．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行

5．适用于余额变动频繁的单位活期存款户的计息方法是( A )。 A．余额表计息法 B．分户账计息法 C．月积数计息法 D．固定积数计息法

6． 银行对抵押品拍买，其价款（扣除有关费用）低于贷款本息的部分，应( D )。 A．继续向借款人催收 B．作为营业外支出 C．作为其他营业支出 D．作为逾期贷款 7．银行本票的提示付款期限自出票日起( B )。 A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月 8．反映银行在一定期间内经营成果的财务报表是( A )。

A．利润表 B．利润分配表 C．资产负债表 D．现金流量表 9．反映当日全部业务活动情况和轧平当日账务的主要工具是( B )。 A．营业日报表 B．日计表 C．总账 D．科目日结单

10．汇出行收到汇入行退回的汇款人不在本行开户的汇款时，应使用的会计科目是( D )。

A．营业外收入 B．其他营业收入 C．其他应付款 D．应解汇款 11．银行会计核算的起点是 ( B )。

A．经济业务发生 B．会计凭证 C．分户账 D．现金收(付)日记簿 12．下列属于有价单证的有( B )。

A．支票 B．国库券 C．定额本票 D．存折 13．银行出纳长款在查明原因前，会计核算要通过的科目是( B )。 A．其他应付款 B．待处理财产损溢 C．营业外收入 D．其他业务收入

14．对于逾期90天以上仍不能收回的贷款，商业银行应将其列为( D )。 A．贷款损失准备 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．非应计贷款 15．存款人在基本存款账户以外的银行借款转存开立的账户是( A )。 A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 三、多选题

1．在办理支付结算时，银行必须遵守的准则为（ ）。 A．格守信用，履约付款 E．银行不予垫款

2．银行会计的明细核算系统的构成要素是（ ）。

A．余额表 B．日计表 C．总账 D．登记簿 E．分户账

B．不准无理拒付、任意占用他人资金

C．谁的钱进谁的账，由谁支配 D．不准随意压票、退票

3．整存整取定期储蓄存款过期支取时，利息的计算方法是（ ）。 A．从存入日到支取日按存期、开户利率计息 B．从存入日到到期日按存期、开户利率计息 C．从存入日到支取日按活期利率计息 D．到期日至支取日按支取日挂牌活期利率计息 E．到期日至支取日按实存期同档利率计息

4．商业银行与开户人民银行的往来业务包括（ ）。 A．缴存法定存款准备金 E．向人民银行借款

5．当对不计息的银行承兑汇票办理贴现时，银行对贴现利息的计算应根据（ ）。 A．汇票金额 E．汇票出票日

6．人民币的单位结算账户包括（ ）。

A．单位定期存款账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．一般存款账户 E．专用存款账户 7．信用卡的功能主要包括（ ）。 A．信用

B．汇兑 C．转账 D．消费 E．储蓄

8．银行会计记账方法按其登记经济业务方式不同，可选择（ ）。 A．借贷复式记账法 B．资金收付复式记账法 C．单式记账法 D．增减复式记账法 E．财产收付复式记账法 9．反映银行经营成果的考核指标有（ ）。

A．利润率 B．资本风险比率 C．成本率、费用率 D．资本金利润率 E．固定资本比率

10．银行贷款按贷款性质和风险程度可分为（ ）。 A．信用贷款 E．保证贷款 四、业务题

1.2007年3月1日环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款利率为10.98%，编制存入和到期支取时的银行会计分录。

存入时：

借：吸收存款—活期—环球公司户 100 000 贷：吸收存款—定期—环球公司户 100 000 到期支取时：

B．贴现贷款 C．抵押贷款 D．质押贷款 B．贴现利率 C．汇票到期日

D．汇票贴现日

B．联行间的资金清算

C．交存和提取现金 D．同业间的资金清算

借：吸收存款—定期—环球公司户 100 000 利息支出 10 980 贷：吸收存款—活期—环球公司户 110 980

2．（1）2007年3月2日，张玲将5000元现金存入已开户的活期存折内会计分录；（2）3月8日，张玲将活期存折中存款余额3000元全部取出，经银行计算利息为90元，依法代扣利息税（税率5%）。编制相关银行会计分录。

借：库存现金 5000 贷：吸收存款——张玲 5000 借：吸收存款——张玲 3 000 利息支出 90

贷：库存现金 3 085.5 应交税费——应交利息税户 4.5

3．2007年 8月7日，南京新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20 000元，收款人为在工行合肥市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18 000元，经审核转入三星厂账户，合肥支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

（1）南京工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收存款——新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000 同时：

借：吸收存款——新南药店户 50 贷：手续费及佣金收入——汇票手续费 50 （2）工行合肥市支行兑付汇票：

借：联行往来——联行往账 18 000 贷：吸收存款——三星制药厂 18 000 （3）南京工行新街口办事处结清汇票：

借：汇出汇款 20 000 贷：联行往来——联行来账 18 000 吸收存款——新南药店户 2 000

4．新华公司以自己所拥有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年，年利率4.5％，到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。

发放时：

借：贷款——抵押（新华公司） 600 000

贷：吸收存款——新华公司 600 000 同时，对抵押品进行表外登记。 归还时：

借：吸收存款——新华公司 627 000 贷：贷款——抵押（新华公司） 600 000 利息收入——抵押贷款利息收入 27 000 利息＝600 000×4.5％＝27 000元 同时，销记表外登记簿。

5．（1）甲企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰，采用利随本清的计息方法，请编制发放和到期收回本息的银行会计分录；（2）若贷款到期甲企业无钱支付本息，银行则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编制相关银行会计分录。

发放时:

借：贷款——某企业 500 000 贷：吸收存款——某企业 500 000 收回时：

借：吸收存款——某企业 516 800 贷：贷款——某企业 500 000 利息收入 16 800 到期利息为：

500 000×6 ×5.6‰＝16 800

借：贷款——逾期（某企业） 500 000 贷：贷款——某企业 500 000 同时，

借：应收利息——某企业贷款利息收入 16 800 贷：利息收入 16 800

6． A公司于20×7年8月18日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。A公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。20×8年2月1日，A公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。

（1）20×7年7月13日，购入股票：

借：可供出售金融资产——成本 15 030 000

贷：存放同业等 15 030 000 （2）20×7年12月31日，确认股票价格变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 970 000 贷：资本公积——其他资本公积 970 000 （3）20×8年2月1日，出售股票：

借：存放同业等 12 970 000

资本公积——其他资本公积 970 000 投资收益 2 060 000 贷：可供出售金融资产——成本 15 030 000 ——公允价值变动 970 000

7．20×7年4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%（月）。

要求：（1）编制办理再贴现时，人民银行、工行的会计分录；

（2）当再贴现到期，收回票款，编制各有关银行的会计分录。 贴现天数＝21＋31＋5＝57（天）

再贴现利息＝60 000×57×0.65%÷30＝741（元） 发放时，人民银行的会计分录为：

借：贴现资产——面值（工商行再贴现户）60000 贷：工商银行存款 59259 贴现资产——利息调整 741 工商银行会计分录为：

借：存放中央银行款项 59259 贴现负债——利息调整 741 贷：贴现负债——向中央银行再贴现户 60000 到期收回票款时 人民银行会计分录为：

借：工商银行存款——××付款人开户行 60000 贷：贴现资产——工商行再贴现户 60000 付款人开户行的会计分录为：

借：吸收存款——付款人户 60000 贷：贴现资产——商业承兑汇票 60000 工商银行会计分录为：

借：贴现负债——向中央银行再贴现户 60000 贷：存放中央银行款项 60000

借：可供出售金融资产——公允价值变动 970 000 贷：资本公积——其他资本公积 970 000 （3）20×8年2月1日，出售股票：

借：存放同业等 12 970 000

资本公积——其他资本公积 970 000 投资收益 2 060 000 贷：可供出售金融资产——成本 15 030 000 ——公允价值变动 970 000

7．20×7年4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%（月）。

要求：（1）编制办理再贴现时，人民银行、工行的会计分录；

（2）当再贴现到期，收回票款，编制各有关银行的会计分录。 贴现天数＝21＋31＋5＝57（天）

再贴现利息＝60 000×57×0.65%÷30＝741（元） 发放时，人民银行的会计分录为：

借：贴现资产——面值（工商行再贴现户）60000 贷：工商银行存款 59259 贴现资产——利息调整 741 工商银行会计分录为：

借：存放中央银行款项 59259 贴现负债——利息调整 741 贷：贴现负债——向中央银行再贴现户 60000 到期收回票款时 人民银行会计分录为：

借：工商银行存款——××付款人开户行 60000 贷：贴现资产——工商行再贴现户 60000 付款人开户行的会计分录为：

借：吸收存款——付款人户 60000 贷：贴现资产——商业承兑汇票 60000 工商银行会计分录为：

借：贴现负债——向中央银行再贴现户 60000 贷：存放中央银行款项 60000

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