货币资金业务(一)

货币资金业务流程图

一、货币资金会计业务处理程序设计

1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

2. 货币资金管理内容：

（1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。

根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。

A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章；

B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度

库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 （1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 （2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。

清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度

（1）企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行

货币资金业务流程图

存款的清查核对。企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。如果企业银行存款的收付业务较少，银行提供对账单较迟的，企业至少应每月与银行对一次账。

（2）为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。

（3）企业应加强对预留银行签章的管理； （4）存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息；

（5）存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动； （6）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担；

（7）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明；

货币资金收入会计处理流程图：

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严格管理货币资金的支出。 货币资金的支

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(2)业务招待费的报销

公司在处理员工报销业务招待费时,具体规定如下: 1)各部门的业务招待根据需要由部门经理报主管领导批准。

2)属控制指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，背书注明用途，部门经理加签证实，再报主管会计审核，然后由主管领导审批，方能付款报销。

3)属控制指标外的业务招待费，须经主管领导审核加签，总经理批准，方能报销。 根据上面的规定我们画出了具体的流程图如下:

货币资金业务流程图

1.3发票和收据的管理

为了加强公司票据管理，明确管理及使用范围，预防票据遗失、填制错漏，现结合公司实际特制定本制度。

1、 公司各种发票、收据由财务部门会计负责，按有关规定领购、填制、保管、回收、缴销。 2、 银行结算有关票据由财务部门出纳负责，按有关规定登记领购、填制、保管、回收，建

立支票领用登记本。对填写错误的银行支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按银行有关规定撤销。

3、 公司库存物资出、入库单，分别由后勤安保部和财务部专人负责，领购、登记，填制、

保管。库管员依据收、入库单的“保管联”登记库存物资的明细账，并妥善保管存根联，以便备查。

4、 各种票据填制必须按税务等有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一

式几联同时作废，以便备查。

5、 本制度由夏园康乐发展有限公司财务部制定，并负责解释。

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二、夏园宾馆工资业务处理程序流程设计

2.1 内部控制要点

1、 明确人力资源部、财务部和行政部在工资核算发放中的职责分工：

（1）行政部负责根据职工名单和考勤记录出具考勤表及其它相关表格并根据领导签核的单据在支票上加盖公章；

（2）人力资源部负责根据原始资料提供的基础数据编制工资表； （3）财务部负责根据各种原始资料审核工资表并发放工资。 2、 强化审查手续：

（1） 反复计算每一张工资表，验证公式的正确性，至少计算两遍；

（2） 每一张工资表都应经过人力资源部、财务部和审批人多环节的复核； （3） 工资发放前审查银行支票，确保支票金额与应发总额一致；

（4） 工资发放后审查银行发放明细与工资表每位员工的实发金额是否一致。 3、 工资审核关键点：

（1）当月工资与上月工资汇总表金额差异是否与明细表差异总额一致； （2）计薪人数是否正确，有无已离职人员，所有在职员工是否都已计薪； （3）扣补款项金额是否与原始资料提供的基础数据一致；

（4）工资明细表与汇总表总额一致，现金发放表与银行发放表金额之和应与现金银行发放汇总表金额一致。 4、人力资源部制表人负责打印工资表，各级领导审核签字时，制表人应在现场。 5、工资表及相关资料按要求存档：

（1）考勤表、水电气费用表、房补房租费用表由财务部保存原件，人力资源部留存复印件；

（2）绩效考核表、薪资调整表、审批表等原件由人力资源部保存； （3）工资表电子文档及工资发放回执单由人力资源部保存。

（4）工资汇总表原件由财务部保存，汇总表复印件及明细表原件由人力资源部保存。

2.2 出去汇总表、工资单、工资结算汇总表设计：

货币资金业务流程图

制表： 审核： 核准：

2.3 工资单

单位名称：夏园康乐发展有限公司工资单 年 月 日 部门： 姓名： 账号：

出勤日： 休息： 加班时间：

应发金额（A）

应发工资 加班费 奖金 各种补贴 其他 小计 所得税 保险 其他 小计 实发工资金额：

2.4 工资结算汇总表：

员工工资表

单位：夏园康乐发展有限公司 年 月 日

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核准： 主管： 制表：

三、采购业务控制设计

3.1内部控制要点：

（1）采购业务必须经过请购、批准、订货（或采购）、验收、货款结算等环节。采购业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门之间应该相互牵制。

（2）各业务部门应该根据经营的需要，依据公司的一般授权（制度授权）与特别授权，向采购部门发出采购通知单。采购通知单同时应报送财务部门作为将来付款的依据。 （3）采购部门根据采购通知单，填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部门作为将来验收的依据。

（4）物资的采购，要尽可能与供应公司签订合同。重大合同应提请财务部门会签。合同一经签订，必须及时将合同副本送财务部备案。

（5）批量物资采购，应采取竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和经济性。

（6）采购物资到达之后，采购部门要及时通知后勤安保部验收入库。后勤安保部要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货时间等进行验收。 （7）物资验收后，后勤安保部应填制验收单。验收单应及时送交财务部门进行记账。 （8）对采购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职责。财务部门应该根据采购通知单、采购合同、验收单等有效的付款文件，确认负债或支付货款。在确认负债或支付货款之前，应进行以下检查：①与采购有关的原始凭证（如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等）是否齐全、是否合法。②相关凭证（如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等）的内容是否一致；如不一致，应了解原因。③是否有公司负责人批准签字的付款通知单。④其他有关人员在单证上的签字是否齐全。⑤发票的折扣是否与合同要求相符；采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。

（9）除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，购货款必须通过银行办理转账。任何部门和个人不得以任何借口，以现金或现金支票支付货款。

（10）财务部门应及时取得供货商对账单，并定期与应付账款明细账相核对。如有差异，应查明原因，及时处理。

3.2 采购业务会计处理流程设计：

货币资金业务流程图

3.3 收料单设计

收料单

供应商： 电话： 传真：

审核： 批准：

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