不能提请仲裁的的纠纷和不属于仲裁法调整的范围

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1、P15，不能提请仲裁的的纠纷和不属于《仲裁法》调整的范围，是否一样? 【答案】是一样的。仲裁协议中双方当事人约定提交仲裁的争议事项，必须仲裁立法允许采用仲裁方式解决的争议事项。约定的仲裁事项超出法律规定的仲裁范围的，仲裁协议的无效。所以，如果不在《仲裁法》调整的范围，仲裁协议就无效，自然不能提请仲裁。 《仲裁法》调整的范围：

(1)合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。

(2)与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁。 (3)行政争议不能提请仲裁。

(4)劳动争议不属于《仲裁法》规定的仲裁范围。

(5)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷不属于《仲裁法》规定的仲裁范围。

【例题·多选题】下列纠纷中，不适用《仲裁法》解决的是( )。 A.甲乙之间的土地承包合同纠纷 B.甲乙之间的货物买卖合同纠纷 C.甲乙之间的遗产继承纠纷 D.甲乙之间的劳动争议纠纷 【答案】ACD

【解题思路】本题属于记忆型考题。根据《仲裁法》规定：与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁;行政争议不能提请仲裁;劳动争议不能提请仲裁;农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷不能提请仲裁。 【错因分析】本题容易错的选项为：选项A、B。从表面上看，两个选项都是“合同纠纷”，考生如果不能分清合同的性质就会丢分：“土地承包”合同不适用《仲裁法》，而“货物买卖”合同适用《仲裁法》。 2、如何理解判决和裁定? 【答案】

裁定和判决之间的区别是 ：

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(1)判决解决案件的实体问题而裁定解决程序问题。

(2)在一个案件中发生法律效力并被执行的判决只有一个;而发生法律效力的裁定可以有若干个。

(3)判决必须用书面形式表现出来而裁定既可用书面形式又可用口头形式口头。

(4)不服第一审刑事判决的上诉期限为15日;而不服第一审裁定的上诉期限为10日。

3、请问“行政复议的举证责任，由被申请人承担” 及“在诉讼中，可由原告承担举证责任”?请问这两句话应如何理解，能举个例子吗?请问什么叫举证责任?它包括哪些内容呢? 【答案】

举证责任是诉讼当事人对自己提出的诉讼主张提交证据加以证实的一种法定责任，否则将承担败诉后果。具体包括被告的举证责任和原告的举证责任。 在行政复议中，举证责任一般是由被申请人承担的，因为在作出具体行政行为时，作为申请复议的一方相对弱势，如果由申请复议的一方举证无疑是不公平的。但在行政诉讼中，被告对具体行政行为承担举证责任，但并不排除在某些情况下原告也承担举证责任。主要包括以下两种情况：

(1)不作为案件中，由原告提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料。 (2)在一并提起的行政赔偿诉讼中，原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。

【例题】甲公司申报进口人工草坪，某海关征收关税和代征增值税后放行。后某海关发现该公司进口人工草坪税则归类错误导致税率差异，遂又向该公司补征关税和代征增值税近5万元。甲公司以第一次征税行为违法致使其未能将税款纳入成本造成损失为由要求某海关赔偿，在遭拒绝后，甲有限公司遂向法院提起行政赔偿诉讼。在诉讼中，甲公司应当对遭受的损失承担举证责任。

4、1987年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2006年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某赔偿的诉讼时效届满日应为( )。 A、1989年2月8日 B、2007年2月8日 C、2007年10月31日

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D、2009年10月31日 【答案】 B

【解析】知识点：诉讼时效期间

(1)身体受到伤害要求赔偿的，适用1年的诉讼时效期间，应当自“知道”或者“应该知道”之日起1年内提起诉讼;本题赵某知道谁是侵害人的具体时间是06年10月31日，诉讼时效期间从这时开始计算。(2)从权利被侵害之日起超过20年的，人民法院不予保护，20年为最长诉讼时效。在本题中，当事人自权利侵害“发生”之日起20年的最后几个月才知道，因此，诉讼时效届满日应为2007年2月8日。

【提问】为什么不选C，权利时限比2007年2月8号更迟一些?

【答案】20年是保护诉讼时效，保护诉讼时效是到07年2月8日，超过07年2月8日法律就不予以保护，所以只能选B，不能选C。 5、诉讼时效的中止与中断有什么区别? 【答案】

诉讼时效中止与诉讼时效中断的区别

发生时间 法定事由 事由消除后 时效中不可抗力或其他障碍使权诉讼时效期间继续进诉讼时效期间的最后6个月 止 利人不能行使请求权 行 权利人向义务人提出履行时效中诉讼时效期间重新计诉讼时效期间的任何时候 义务的要求或义务人同意断 算 履行义务 【例题·案例】甲公司对乙公司的权利侵害(拒付租金)发生在2004年1月1日，乙公司于2009年1月1日知道自己的权利受到侵害，则其诉讼时效期间为2009年1月1日—2010年1月1日(适用1年的特别诉讼时效期间)。 ①2009年8月1日发生地震，9月1日地震停止。由于不可抗力发生在最后6个月内，从8月1日暂停计时，9月1日恢复计时，即诉讼时效期间推迟至2010年2月1日。

②2009年3月1日发生地震，4月1日地震停止。由于不可抗力发生在诉讼时效期间的最后6个月前，至最后6个月时不可抗力已消失，因此不能中止诉讼时效的进行，诉讼时效期间仍为2009年1月1日—2010年1月1日。 ③2009年6月1日发生地震，9月1日地震停止。由于不可抗力发生在诉讼时效期间的最后6个月前，至最后6个月时不可抗力仍然继续存在，因此，前6

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个月内发生不可抗力，诉讼时效不中止，从7月1日起暂停计时，9月1日恢复计时，诉讼时效期间为2009年1月1日—2010年3月1日。

【例题·单选题】2008年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2008年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( )。

A.自2008年5月5日至2009年5月5日 B.自2008年5月5日至2009年5月25日 C.自2008年5月5日至2010年5月5日 D.自2008年5月5日至2010年5月25日 【答案】A

【解题思路】本题属于案例式+分析型考题。拒付租金的诉讼时效期间为1年，即2008年5月5日至2009年5月5日。《民法通则》又规定：如发生不可抗力的情况和其他障碍，使权利人不能行使请求权，可中止诉讼时效。但只有在诉讼时效的最后6个月内发生法定事由，才能中止时效的进行。在诉讼期间出差遇险虽属中止时效的法定事由，但发生在诉讼时效期间的最后6个月前，至最后6个月时，法定事由已消失，不能发生诉讼时效中止。

【错因分析】本题容易错的选项为：选项B。考生只要在题干中找到关键词“拒付租金”就可以成功排除选项C、D。在选项A、B中二选一的关键是要判定“出差遇险”能否使诉讼时效中止，考生出错的原因通常是忽略了时间，只有在诉讼时效的最后6个月内(2008年11月5日至2009年5月5日)发生法定事由，才能中止时效的进行，本题中至最后6个月时，法定事由已消失。

6、是不是所有的行政案件都要先提起行政复议，如果不服行政复议的结果，才能提起行政诉讼?如果不是，那这两者是什么样的关系? 【答案】不是的。行政复议与行政诉讼既有联系又有区别：

联系：①选择型：既可以提出行政复议申请，也可以提起行政诉讼。如《治安管理处罚法》规定，当事人对治安管理处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

②选择兼终局型：可自由选择行政复议与行政诉讼，但选择了行政复议后则不能再提起行政诉讼。

③复议前置型：行政复议是行政诉讼的必经程序，须先向行政机关申请复议，如对行政复议决定不服，再向人民法院起诉。如《税收征收管理法》规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在“纳税上”发生争议时，必须先依照

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税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 ④复议终局型：以行政复议决定为终局决定，只能申请复议，不能提起行政诉讼，且行政复议决定产生最终的法律效力。如根据国务院或者省、自治区、直辖市人民政府对行政区划的勘定、调整或者征用土地的决定，省、自治区、直辖市人民政府确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定为最终裁决。 【相关链接】复议管辖机关

【例题·单选题】李某对甲市A区国家税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是( )。(2005年) A.A区人民政府 B.甲市国家税务局 C.A区国家税务局 D.甲市人民政府 【答案】B

【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，应当向上一级主管部门申请行政复议。 7、有效的仲裁协议如果当事人有异议，不就归人民法院判了吗? 【答案】

不是的，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁决。一方请求仲裁委员会作出裁决，另一方请求人民法院作出裁决的，由人民法院裁决。当事人对仲裁协议的效力有异议的，应在仲裁庭首次开庭前提出。

1、下列关于行政复议的表述中，不正确的有( )。

A.当事人不服行政机关作出的行政处分，不能申请行政复议

B.当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自该具体行政行为作出之日起60日内提出行政复议申请

C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议

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D.行政复议申请应当采取书面形式 【答案】 BD

【提问】怎样理解A选项?

【答案】行政复议指的是对行政机关的具体行政行为侵犯合法权益，才能申请行政复议。行政处分是单位内部的行为，不适用行政复议。 【解析】知识点：行政复议的范围

(1)选项B：当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知道”该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;(2)选项D：行政复议申请可以是书面的，也可以是口头的。

【例题·单选题】根据《行政复议法》的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是( )。

A.郑某不服某税务局对其作出的罚款处罚决定

B.村民李某不服某镇政府作出的关于李某与高某之间土地承包经营权纠纷的调解

C.甲企业不服某工商局作出的吊销其营业执照的决定 D.郑某不服某公安局对其作出的行政拘留处罚决定 【答案】B

【解题思路】本题属于记忆+理解型考题，考核行政复议的范围。根据规定，不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理的，不能申请行政复议。 【错因分析】本题容易错的选项为：选项D。公安局对郑某作出的“行政拘留”，性质上属于“行政处罚”决定，完全不同于“行政处分”或其他“人事处理”决定，“处罚”与“处分”一字之差，往往是考生丢分的原因。

2、纳税人提供建筑业劳务的(不含装饰劳务)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

【例题·计算题】某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)

3、混合销售行为和兼营行为的区别。

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★混合销售行为特征

(1)同一行为对同一对象，涉及两个税种，既涉及增值税又涉及营业税; (2)并不是两个税种要同时交税，而是要合并纳税。 ★混合销售税务处理

(1)由主营业务来决定其交增值税还是营业税。 (2)视同销售交增值税。

【案例1】 甲以3000元的不含税价销售空调给乙，该行为应交增值税，销售的同时又代为安装收取了100元的安装费，这100元安装费应交营业税。由于甲的主营业务是销售空调，所以一并征收增值税。(见图1) 图1

【案例2】甲是一个装修公司，为乙提供装修服务，应该交营业税，甲提供装修服务的同时包工包料，向乙销售涂料，就应该交增值税。甲作为装修公司的主营业务应该收营业税，则合并征收营业税。(见图2) 图2

★兼营行为的特征

不同行为，对不同对象，不同的业务兼而有之。 ★兼营行为的税务处理

(1)分别核算，分别计征增值税与营业税。

(2)不能分别核算则由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高使用税率。

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【案例】酒店甲晚上向A提供客房服务，应交营业税。酒店甲设有一个小卖部卖啤酒，第二天上午把啤酒卖给B，销售啤酒的行为应征收增值税，这两项如能分别核算则分别交增值税和营业税，如果不能分别核算或没有分别核算清楚，则一并征收增值税。(见图3) 图3

4、为什么煤气管道初装费纳入有时按“销售不动产”项目缴纳营业税，有时

要按“建筑业”税目征收营业税? 【答案】煤气管道初装费收入是随同销售不动产收取的，要作为销售不动产的价外费用处理。如果煤气管道初装费是单独收取的，并不伴随任何业务收取的，要按“建筑业”税目征收营业税。

5、自建自用行为，自建销售行为，自建出租行为，自建投资行为，是否都缴纳营业税，如果缴纳按什么税目缴纳?

【答案】自建自用的房产是不缴纳营业税的;自建出租的房产不缴纳建筑业的营业税，要按“服务业——租赁业”缴纳营业税;自建销售房产的，要按“建筑业”和“销售不动产”缴纳两道税;自建投资的房产，不需要缴纳营业税。

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：

(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

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(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定; 核定公式：

营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷的为欲滴④⑥⑤。产。(1-营业税税率)

【解释】公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 【例题1·计算题】某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 【答案】自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税

=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

【例题2·计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米;将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税(当地营业税成本利润率为10%)。 【答案】

(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：

应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(万元) (2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税=3600×(10+0.5)×5%=1890(万元)。

6、关于个人无偿捐赠不动产的问题：单位和个人将不动产或者土地所有权无偿赠送其他单位和个人，视同发生应税行为和个人向他人无偿赠与不动产(继承、遗产处分、其他)免税是否矛盾。

【答案】个人向他人无偿赠与不动产的，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税，属于这三种情况以外的无偿捐赠是要缴纳营业税的。 【相关链接】

★自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

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★对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税。 ★对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。 销售住房的购买时间 购买不足2年 购买超过2年 住房种类 普通住房 非普通住房 普通住房 非普通住房 税务处理 销售额扣减购房款的差额计缴营业税 销售额全额计缴营业税 免缴营业税 销售额扣减购房款的差额计缴营业税 【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有( )。 A.销售房产 B.转让土地使用权

C.以房产投资入股(共同承担风险) D.单位将不动产无偿赠与他人 【答案】ABD

【解题思路】本题属于记忆+综合分析型考题。题目把分散在教材中的法律规定变为四个选项，这是考查考生能力的一种方式。

【错因分析】本题容易错的选项为：选项C、D。根据营业税法律制度的规定，以房产“投资入股”，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。单位将不动产无偿“赠与”他人视同销售不动产，征收营业税。 7、销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

同样是销售不动产，到底在什么情况下是全额计税，什么情况下是余额计税? 【答复】销售不动产在一般情况下都是全额计税的，只有符合教材上规定的四种情况才是余额计税：纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额;纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。 8、对于居民纳税人的确认标准如何理解。

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【答案】一个是住所标准;一个是居住时间标准。符合一个就是居民纳税人。 住所标准是在境内有住所，习惯性住所，例如，个人因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，当其在境外居住的原因消除后，则必须回到中国境内居住。那么，即使该人并未居住在中国境内，仍应将其判定为在中国习惯性居住。所以，我国《个人所得税法》规定的“住所”，其概念与通常所说的住所是不同的。

居住时间是指个人在一国境内实际居住的时间天数。我国《个人所得税法》规定，在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内“临时离境”的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

【例题·多选题】下列项目中，属于个人所得税非居民纳税人的有( )。 A.某中国人为境内的美国企业工作

B.在国内有住所的某外籍专家2002年1月1日至12月31日在中国工作且临时离境25天

C.某外籍专家2001年3月2日至2002年12月15日在中国工作 D.某外国人在中国境内无住所而在中国境内居住300天 【答案】CD

【解析】选项AB属于居民纳税人。 9、对于餐补是否免征个人所得税。

【答案】一般是不免个人所得税，除非企业订立了合理的误餐补助制度，且已经报主管 税务机关。

【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

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【答案】AD

【解题思路】本题属于记忆考题。考查不属于工资、薪金性质的补贴、津贴。根据法律规定，独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

【错因分析】本题容易错的选项为：选项D。本题目四个选项均直接来自教材，“误餐费”属于不予征收个人所得税的项目，但“超过规定标准”的误餐费则属于应征收个人所得税的项目。

10、从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

【解释】就是企业发给员工的一种非货币性工资。所以应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

考生要特别注意区别“雇员”还是“非雇员” ，“雇员” 按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，“非雇员”则按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税。

11、“对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，‘不拥有所有权’的企业量化资产，不征收个人所得税。” “集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的‘拥有所有权’的企业量化资产，暂缓征收个人所得税”，描述有何区别。 【答案】知识点：职工个人取得的量化资产

没有所有权的，说明是不应当缴纳个人所得税的，分红的时候再交，所以不征收个人所得税。有所有权的是应当征收个人所得税，但是现在职工没有实际所得，所以暂不缴纳个人所得税。

【例题·单选题】下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。 A. 职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B. 职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C. 职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

D. 职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 【答案】CD

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【解题思路】本题属于记忆+分析型考题。根据法律规定，企业改组改制过程中个人取得的量化资产，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。拥有所有权的量化资产仅作为分红依据，暂缓征收个人所得税。转让时所获得的收入、以量化资产参与企业分配而获得的股息应计算缴纳个人所得税。 【错因分析】本题容易错的选项为选项B。考生应当明确：企业改组改制过程中个人取得的量化资产，无论是否拥有所有权均不征收个人所得税。在此基础之上便可成功排除选项AB，否则很容易将选项B错选。本题选项不变，换一个题干就可以考查征税项目。选项C

按“财产转让所得”项目计征个人所得税。选项D应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

12、土地使用权出让、转让合同是否需要交纳印花税，教材中184页解释说土地使用权出让合同、土地使用权转让合同和商品房销售合同都应该按照产权转移书据征收印花税。但是191页又说土地使用权出让、转让合同，出版合同免征印花税。两个不是矛盾吗? 【回答】

(1)国税发[1991]155号文规定(1991年10月9日发布)，土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

(2)财税[2006]162号文规定(2006年11月27日发布)，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

(3)根据以上两项规定，纳税人应区分不同的时间段，分别适用印花税的征收规定。现行按照2006年的新政策执行，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

【例题·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.土地使用权出让合同 【答案】ABD

【解题思路】本题属于记忆+比较型考题。根据规定，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

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【错因分析】本题易错选项为：选项C。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施所书立的合同。前者按“技术合同凭证” 征税。后者适用于“产权转移书据”合同。考生出错的原因主要是混淆了“专利申请权转让”与“专利权转让”。 1、房地产开发费用

房地产开发费用为什么有的时候用5%计算开发费用，有的时候按照10%计算开发费用?

【回答】知识点：土地增值税的扣除项目及其金额 (1)财务费用中的利息支出

凡“能够”按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的5%以内计算扣除。 计算公式：

允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%

(2)财务费用中的利息支出

如果“不能”按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除。

计算公式为：

允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%

【解释1】超过上浮幅度的部分不允许扣除。

【解释2】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 【特别提示】凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证

明的，取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除。

【相关链接】(1)对从事房地产开发的纳税人可加计20%扣除。(2)从事房地产开发的纳税人其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。

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【例题·单选题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。

A.1500万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 【答案】D 【解析】应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”金额=10000×10%+10000×20%=3000(万元)。 2、土地增值税征税范围

转让国有土地使用权的行为征土地增值税。 【解释1】对出让国有土地的行为不征土地增值税。

【解释2】未经国家征用的集体土地不得转让，自行转让集体土地是一种违法的行为，不应纳入土地增值税的征税范围。

【解释3】政府出让土地的行为及取得的收入也不在土地增值税的征税之列。 【提问】转让和出让怎么区别?

【回答】出让一般针对的是一级市场，转让方是国家;转让针对的是二级市场，转让方不是国家。国家将土地转让给甲，这个是一级市场的转换，是出让;甲再将土地使用权转让给乙企业或者个人，这就是二级市场的转让。 【例题·多选题】下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。 A.出让国有土地使用权 B.城市房地产的出租 C.转让国有土地使用权

D.国有企业房地产的交换并获利 【答案】CD

【解析】对出让国有土地的行为不征土地增值税。房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。

3、偷税和逃税什么区别

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【回答】逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力;偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额。

按照新《税收征管法》的规定，“偷税”的手段主要有以下几种： (1)伪造(设立虚假的账薄、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证;

(2)在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入; (3)不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报; (4)进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。

“逃税”是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。

这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。

法律责任：由税务机关追缴偷税款、滞纳金，处以偷税数额50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、外商投资企业都缴纳什么税?

【回答】外商投资企业目前不缴纳的税费只有城建税和教育费附加，其他的税种只要涉及到就要缴纳。

5、在银行汇票中有出票金额和实际结算金额，怎样理解?能否举例? 【回答】在实际操作当中，存在另外一种情况，就是签订合同的时候，没有办法确认最终交易完成金额的多少，所以会出现开出汇票的时候按预估数字开具，实际结算的时候数字少于预估数字的情况，在这种情况下，实际结算小于出票金额，多余部分退还出票人。

汇票上记载有实际结算金额的，以实际结算金额为汇票金额。如果银行汇票记载汇票金额而未记载实际结算金额，并不影响该汇票的效力，而以汇票金额为实际结算金额。实际结算金额只能小于或等于汇票金额，如果实际结算金额大于汇票金额的，实际结算金额无效，以汇票金额为付款金额。

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【例题·单选题】当银行汇票上记载的实际结算金额大于出票时记载的确定金额时，应该( )。

A.以实际结算金额为付款金额

B.以两种金额中较小的一种金额为付款金额 C.以出票时记载的确定金额为付款金额 D.以汇票金额为付款金额 【答案】D

【解析】如果实际结算金额大于汇票金额的，实际结算金额无效，以汇票金额为付款金额。

6、单位卡是否可以透支?P291页，下面第1点和第3点是否矛盾? 【答复】第一种条文中的单位卡是借记卡，所以不可以透支。第三点中的单位卡为贷记卡，所以可以透支。

【例题·多选题】在下列有关银行卡的事项中，符合我国《银行卡业务管理办法》的是( )。

A.申领单位卡必须凭中国人民银行核发的开户许可证 B.贷记卡每卡每日累计取现不得超过2000元人民币 C.同一信用卡单笔透支发生额不得超过10万元

D.贷记卡的首月最低还款额不得低于当月透支余额的10% 【答案】ABD

【解析】同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元(含等值外币)，单位卡不得超过5万元(含等值外币)。

【特别提示】考生应重点掌握银行卡的“风险控制指标”。

7、追索通知超过3天，不丧失追索权，但超过提示付款10天的要丧失追索权。但是又说，追索超过3天但小于6个月仍能追索。这似乎有矛盾呀，10天以后已经丧失追索权，那么10天到6个月之间肯定就不能追索了呀?我很不理解···

【答案】持票人对其前手的首次追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。所以发出追索通知超过3天并不丧失追索权。只是应当对因延期通知

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给其前手或出票人造成的损失承担赔偿责任。而超过提示付款期限则丧失对其前手的追索权。

例如持票人甲的票据7月1号到期，提示付款期限自到期日起10天，甲于7月15号提示付款，则丧失对其前手的追索权。假如甲于7月3号提示付款，而乙银行拒绝付款，则甲可以自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月行使首次追索权。

8、【提问1】请问老师，对于超过提示承兑期限、超过付款期限、超过票据权利时效，分别丧失哪些票据权利? 【答案1】

(1)票据的持票人未按照规定“期限”提示付款的丧失对出票人以外的前手的追索权

(2)超过票据权利“时效”丧失付款请求权和追索权;

(3)票据的持票人未按照规定期限提示“承兑”的丧失对其前手的追索权 【提问2】超过法定期限提示承兑，与超过提示付款关于追索权方面有什么区别，能详解一下吗?

【答案2】超过法定期限提示承兑，只对出票人有追索权，而超过提示付款期限提示付款的，对出票人和承兑人都有追索权。

9、请问再追偿时的范围是不含“取得有关拒绝证明的费用”还是“只含发出的费用”? 【答案】

再追索的范围包括已偿的全部金额，所以，取得有关拒绝证明的费用应该包含在内。而发出通知的费用是被追索人在向其他汇票债务人行使追索权的过程中发生的费用，也应包含在内。

【案例】A于2007年4月10日签发一张见票后3个月付款的银行承兑汇票给B，汇票金额100万元，承兑人为甲银行，乙为保证人。B于4月15日提示承兑后，将汇票背书转让给C，C背书转让给D，D又背书转让给E，该汇票7月15日到期后，持票人E于7月20日向甲银行提示付款遭拒绝，E应如何行使追索权。(见图)

【解释】正确解答此题的切入点是：(1)确定票据种类为见票后定期付款的汇票;(2)找到几个关键时间：①提示承兑时间：出票日起1个月。即2007年4月10日至5月10日。②提示付款时间：到期日起10日。即7月15日至7月25日，考生应注意：这里必须从提示承兑日(4月15日)起找到期日，而不是从出票日(4月10日)起找到期日。③发出追索通知时间：收到拒绝证明或被拒绝

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付款之日起3日。即7月20日至7月23日。④行使追索权时间：E可向A、B、C、D、甲、乙追索。E向C追索：是首次行使追索权，期限为取得拒绝证明之日(7月20日)起6个月;C向B追索：C代为清偿后行使追索权，是行使再追索权，期限为清偿日起3个月;B向A追索：B代为清偿后行使追索权，不是行使再追索权，而是持票人向出票人追索，自到期日起2年。即2007年7月15日至2009年7月15日。

10、既然失票人丢失票据，那一定知道付款人啊，公示催告定义中说人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，其中不确定的利害关系人指的是谁?申报权利是什么权利?

【答案】如乙将出票人为甲，收款人为乙的票据丢失了，跑到人民法院说“我的票据丢了，请法官大人判决付款人在我没有票据的情况下把票款付给我吧”(申请公示催告)。

法院凭什么相信甲?法院会想，是不是乙已经将票据转让给丙了，又后悔所以才来申请公示催告的。

但是，丙到底存不存在呢?乙也许会给一个票据的复印件，但上面绝对不会显示出来已经背书给丙了(乙又不傻)，法院也可以找甲，可以甲只能证明自己开票给乙了，至于乙有没有将票据背书转让给丙，甲是无法知道的。也就是说，人民法院只能确定这张票据确实是由甲开具给乙，但是无法确定乙是否已经将该票据转让。

咱们这里说的是“丙”，但是丙到底具体是谁呢，法院并不知情，是一个不确定是否存在的第三人，如果丙真的存在，那么乙就不是这张票据上的权利人了，丙才是持票人，如果法院把票款直接判给乙了，侵害的是丙的利益，因此丙是个利害关系人，申报的是自己对该票据享有票据权利。

11、【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于不可以挂失止付的票据的有( )。 A.已承兑的商业汇票 B.未记载付款人的汇票

C.未填明“现金”字样的银行汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票 【答案】BCD

【解析】未记载付款人的票据或者无法确定付款人及其代理付款人的票据不能挂失止付，可以挂失止付的票据包括：(1)已承兑的商业汇票;(2)支票;(3)填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票;(4)填明“现金”字样的银行本票。

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【提问】挂失止付，关于银行汇票所指，填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票。填明现金与代理付款人的银行这是二个并列条件吗，需要二个都要有，还是只要符合其中之一就可以。

【答案】填明现金与代理付款人的银行是都需要有的，缺一不可。 12、【判断题】甲并未取得乙的票据代理授权，却以代理人的名义在票据上签章的，应当由甲承担票据责任。( √ )

【提问】没有乙的代理受权,却以乙的名义在票据上签章的,责任应当由谁承担?

【答案】是由甲承担承担责任。

【解析】 没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任。

13、伪造、变造的区别?

【答案】(1)票据的伪造仅限于伪造“签章”，票据的变造是指更改票据上除“签章”以外的其他记载事项。

(2)变造的方法是在合法票据的基础上，对票据剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项。

(3)伪造和变造属于欺诈行为，应追究其刑事责任。 1、什么情况应当进行两倍工资补偿?补偿期限如何计算? 【答案】劳动合同的订立和劳动关系的建立 1.

(1)用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。

(2)用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自“用工之日”起建立。

(3)对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自“用工之日”起1个月内订立书面劳动合同。 2.

情 形 处理方法 1个月经用人单位“书面”通知后，劳动（1）用人单位应当书面通知劳动者终止劳

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内 者不与用人单位订立书面劳动合同 动关系 （2）向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬 （3）“无需”向劳动者支付经济补偿 用人单位未与劳动者在1个月内用人单位应当向劳动者每月支付2倍的工订立书面劳动合同，1年内双方才资，起算时间为用工之日起满1个月的次超过1补订劳动合同的 日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日 个月不（1）用人单位应当书面通知劳动者终止劳用人单位未与劳动者在1个月内满1年 动关系 订立书面劳动合同，事后劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的 （2）用人单位向劳动者支付经济补偿 （1）自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的用人单位未与劳动者订立劳动合工资补偿 满1年 同的 （2）视为自用工之日起满1年的“当日”已经与劳动者订立无固定期限劳动合同 已建立劳动关系，但却未同时订立书面劳动合同的处理办法

(1)自用工之日起1个月内，经用人单位“书面”通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，“无需”向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。

(2)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当“书面”通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。

【特别提示】用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。

(3)用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

【特别提示】自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日，用人单位应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿。

【例题】李某从2009年2月1日起为一家服装公司工作，工资每月6000元，双方未订立书面劳动合同。其后小王多次向公司提出订立书面合同的要求，

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公司却没有回应。2010年3月公司突然通知李某签订书面合同，薪水降为每月3000元，小王不同意签订该劳动合同。

【解析】从2009年2月至2010年3月，李某在该单位工作已满一年，用人单位未与小王签订书面劳动合同，那么视为用人单位与小王签订了无固定期限劳动合同，李某可要求公司签订无固定期限劳动合同，同时李某可获得从2009年3月1日起至2010年1月31日(自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日)共11个月的双倍工资补偿，即除了正常的工资外，李某可再获得66000元(6000×11=66000)。

2、什么情况下经济补偿年限从2008年1月1日起算? 【答案】

对劳动合同终止需支付经济补偿、单位未依法为劳动者缴纳社会保险的情形，以2008年1月1日为分界点。而在其他解除劳动合同的情形下，经济补偿的计算年限自双方建立劳动关系时起计算，即应按工作年限计算，只是2008年1月1日前后，补偿基数的计算略有不同;2008年1月1日以前，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付;不满1年的，不区分是否满6个月，均按1年计算，向劳动者支付1个月工资的经济补偿;而2008年1月1日后，6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

劳动合同期满后，若用人单位不同意按照维持或高于原劳动合同约定条件，与劳动者续订劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿，即以2008年1月1日为分界点，对于2008年1月1日后，因劳动合同终止需要支付经济补偿的，经济补偿的计算年限应自2008年1月1日开始计算;2008年1月1日之前的工作年限，不属于经济补偿的计算范畴。 3、教材64页例2-21：

【例题·简答题】小张于2000年7月1日入职某公司，2008年5月30日公司与其协商解除劳动合同，该如何支付经济补偿?

【答案】自2000年7月1日起到2008年1月1日为7.5年。按《劳动合同法》施行前的规定，不满一年的，均按一年计算，向劳动者支付一个月的工资的经济补偿。所以，支付8个月工资。08年5月30日是5个月，不满六个月，按《劳动合同法》规定，支付半个月工资。二者相加，因此应支付8.5个月工资作为经济补偿金。

4、劳动者与单位协议解除合同，用人单位是否应支付经济补偿金? 【答案】

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如果是用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，必须依法向劳动者支付经济补偿;如果是劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿。 5、能否举例说明医疗期是如何累计计算的? 【答案】医疗期的计算方法

医疗期的计算从病休的第一天开始，累计计算。由于病休的时间通常不是连续发生的，如甲有慢性病，可能今天去医院看病医生要求住院，后天出院了，下个月又有问题住院了??，假定甲可以享受的医疗期是3个月，这3个月的意思不是连续病休3个月，而是在六个月内可以间歇性的病休，但病休的时间累计起来不得超过3个月;换个角度说，如果甲“一次”住院就住了4个月，那么，从第3个月满的时候起视为甲的医疗期届满。

医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算;6个月的按12个月内累计病休时间计算;9个月的按15个月内累计病休时间计算;12个月的按18个月内累计病休时间计算;18个月的按24个月内累计病休时间计算;24个月的按30个月内累计病休时间计算。即医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算。

【案例】职工甲应享受6个月医疗期的，如果从2009年3月18日起第一次病休，则该职工医疗期应在2009年3月18日至2010年3月17日12个月内的时间段确定。假设到2010年2月20日，该职工已累计病休6个月，即视为医疗期满。若该职工在2010年2月21日至3月17日之间再次病休，就无法享受医疗期待遇。

6、单位安排劳动者“春节”加班，是否可以以倒休为由，拒绝支付加班工资?

【答案】

(1)用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资; (2)用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资; (3)用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。

(4)实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排延长工作时间的，根据上述原则，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资。

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不可以倒休为由，拒绝支付加班工资，用人单位安排劳动者在法定休假日工作的，不能安排倒休，单位必须按照日工资基数的300%支付加班工资。 7、什么情况下单位应当与劳动者签订无固定期限劳动合同? 【答案】

有下列情况之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同： (1)劳动者在该用人单位连续工作满10年的;

(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位“连续工作”满10年且距法定退休年龄不足10年的; (3)“连续订立” 2次固定期限劳动合同，且劳动者没有下述情形，续订劳动合同的：

①严重违反用人单位的规章制度的;

②严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的;

③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的;

④以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效的; ⑤被依法追究刑事责任的;

⑥劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的;

⑦劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的。 (4)用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。 【相关链接1】连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算，包括《劳动合同法》施行前的工作年限。

【相关链接2】连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算。

【案例】小李是一家私营企业的员工，从2005年开始在这个单位工作3年，签过3份固定期限劳动合同， 2008年再签新合同的时，小李仍然不能要求和单

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位签订无固定期限的劳动合同。因为小李之前的3份合同的签订时间是在2008年1月1日之前，并不属于可签订无固定期限劳动合同第三种情形所规定的“连续订立二次固定期限劳动合同” 的情形。 8、如何计算带薪年休假? 【答案】

(1)机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假。

(2)职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天;已满10年不满20年的，年休假10天;已满20年的，年休假15天。 (3)不享受当年年休假的情形

①职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的; ②职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的; ③累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的; ④累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的; ⑤累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。 【特别提示1】国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

【特别提示2】年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度安排职工年休假的，可以跨1个年度安排。

【例题·单选题】张某在甲公司任保安2年，在乙公司任厨师3年，在丙公司任清洁工3年。张某在丙公司任职期间公司安排张某在“五一”期间休带薪年休假。张某应当享有的带薪年休假期是( )。 A.5天 B.7天 C.8天 D.10天 【答案】A

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【解析】张某在甲乙丙三个公司累计工作时间是8年，不满10年。依据《职工带薪年休假条例》规定，张某应享有5天带薪年假休假(不包括“五一”法定休假日和年休假期间的周六、周日法定休息日)。

【例题1·简答题】职工曾某原在一家国有企业工作并与该企业签订了为期5年的劳动合同。在合同期内， 曾某以收入偏低为由，口头提出解除劳动合同，企业未予答复。过了10天，曾某就被一家合资企业招用，又与该企业签订了劳动合同。因曾某在原企业是技术骨干之一，曾某走后，原企业生产受到影响，甚至曾经一度因技术故障而停产，经曾某原同事向曾某请教得以解决，但是仍造成了一定的损失。故该国有企业要求曾某回单位上班。同时，与曾某所在的合资企业联系，希望让曾某回厂，但合资企业以已签订劳动合同为由，不予放人。 要求回答以下问题：

(1)曾某与原企业的劳动合同是否已经解除? 说明理由。 (2)合资企业在本案中是否应承担责任? 说明理由。 【答案】

(1)曾某与原企业的劳动合同未解除。因为不符合劳动合同解除的法定程序要件。曾某只以口头形式提出解除合同，不符合《劳动法》规定的“劳动合同任何一方当事人提出解除劳动合同，除法律有特别规定外，应当提前1个月以书面形式通知对方的程序要件。同时，企业对其要求未作答复，因而协商解除合同也不成立。

(2)根据《劳动法》的规定，“用人单位招用尚未解除劳动合同的劳动者，对原用人单位造成经济损失的，该用人单位应当依法承担连带赔偿责任。\故此，合资企业应就曾某违约造成该国有企业的损失，与曾某承担连带赔偿责任。 【例题2·简答题】2008年5月，某建筑公司在外省承包一项工程，经批准招用了50多名当地民工。由于该建筑公司迟迟不发工资，引起这批民工不满，2009年9月10日，他们派魏某等5名代表到工程所在地劳动争议仲裁委员会申请仲裁，该仲裁委员会在收到仲裁申请书的第10天决定受理， 并在同年10月25日作出裁决：建筑公司在裁决生效之日起10天内支付拖欠的民工工资及 经济补偿金。裁决书当天送交双方当事人。但建筑公司提出该仲裁委员会对此案无权受理，从而对裁决拒不执行。11月15日，民工派代表到当地人民法院申请强制执行。

要求回答以下问题：

(1)工程所在地仲裁委员会对本案中的劳动争议有无管辖权?并说明理由。 (2)仲裁委员会处理劳动争议是否违反有关时效制度? 并说明理由。

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(3)如果裁决有效，民工派代表到法院申请强制执行，法院能否受理? 并说明理由。 【答案】

(1)工程所在地仲裁委员会对本案中的劳动争议有管辖权。因为《劳动法》规定，各级地区的仲裁委员会负责本行政区域内发生的劳动争议。

(2)本例中，仲裁委员会在收到申请书后第10天决定受理，违反了《劳动争议仲裁委员会办案规则》的规定，即劳动争议仲裁委员会收到仲裁申请之日起5日内，认为符合受理条件的，应当受理，并通知申请人;认为不符合受理条件的，应当书面通知申请人不予受理，并说明理由。

(3)法院不能受理。因为《劳动法》规定，仲裁裁决作出后，当事人不服裁决的可以自收到裁决书起15日内向法院起诉。本案中，建筑公司没有在规定期限内(11月11日前)向法院起诉，故裁决书已经生效。但是，裁决书规定的履行期是10天，11月15日尚在裁决书规定的履行期内，故法院不能受理该强制执行的申请。

【例题3·简答题】2009年1月甲公司聘请王某担任推销员，双方签订了承包合同，合同约定，王某完成承包标准，每月基本工资1000元，超额部分按照40%来提成，如果完不成任务，可以由公司来扣减工资。签订劳动合同的时候，公司向王某收取保证金500元。该承包合同签订以后，王某总是超额完成承包任务;但是在2009年8月，由于王某怀孕了，身体健康欠佳，没有能够完成承包任务，公司按照合同约定，扣减了王某的工资，只发给她每月280元的生活费(低于当地最低工资标准320元);之后，又有两个月没能完成承包任务，因此，甲公司决定解除和王某的劳动合同，没收保证金500元。王某不服，向当地的劳动争议仲裁委员会提出申诉，要求补发所扣的工资，返还保证金，并且支付赔偿金。 要求回答以下问题：

(1)甲公司向王某收取500元的保证金是否符合规定?说明理由。

(2)甲公司扣发了王某的工资，只发给生活费的做法是否正确?说明理由。 (3)甲公司决定解除劳动合同是否合法?说明理由。 (4)劳动争议仲裁应该如何裁决此案?说明理由。 【答案】

(1)甲公司向王某收取500元的保证金不符合规定，王某有权要求收回该保证金。

法律规定，用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

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用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款;给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

(2)甲公司扣发王某的工资虽然符合双方的合同规定，但是只发生活费280元低于当地最低工资标准320元，该做法是不合法的。《劳动合同法》规定，劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。 (3)甲公司决定解除劳动合同是不合法的。

《劳动合同法》规定，女职工在怀孕期间，用人单位是不能解除劳动合同的。 (4)劳动争议仲裁应该裁定甲公司返还王某500元的保证金;应当裁定补发工资，因为甲公司给劳动者的生活费低于当地最低工资标准;并且要继续履行劳动合同，若王某不要求继续履行合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应该依照《劳动合同法》的规定，按照经济补偿的标准向王某支付2倍的工资。

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