存货、固定资产练习题及答案

高二财务会计存货、固定资产练习题

计算分录题

1．红星企业某存货收入、发出资料如下：

年 月 5 日 1 8 12 20 25 合计 结存 购入 发出 购入 发出 摘要 收入 数量 1000 800 1800 单价 5．5 5．8 金额 5500 4640 10140 发出 数量 1000 900 1900 单价 金额 结存 数量 400 单价 5 金额 2000 试用先进先出法，加权平均法，移动加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。

1.先进先出法：

5/12 400*5+600*5.5=5300 5/25 400*5.5+500*5.8=5100 月末：300*5.8=1740 加权平均法：

加权平均单位成本=5.518

发出存货成本=5.518*1900=10484.55

期末结存存货成本=2000+10140-10484.55=1655.45 移动加权平均法：

5/8 单价=5.357 5/12 1000*5.357=5357 5/20单价=5.6525 5/25 900*5.6525=5087.25 期末：1695.75

2．某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下: 期间 账面成本 可变现净值 第一期末 第二期末 第三期末 500000 600000 640000 470000 520000 620000 要求:计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。

2.（1）损失30 000

分录：借：资产减值损失 30 000 贷：存货跌价准备 30 000 （2）损失80 000

分录：借：资产减值损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 （3）损失20 000

分录：借：存货跌价准备 60 000 贷：资产减值损失 60 000

3.某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2007年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本为10元。该工厂1月份发生发如下经济业务：

（1）1月10日进货1000公斤，以银行存款支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元，材料已验收入库 （2）1月15日，车间一般耗用领用材料100公斤

（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计22464元（增值税税率为17%）款项用银行存款支付，另支付运费1000元，材料已验收入库。 （4）1月25日，车间生产产品领用材料2500公斤。

要求：完成上述业务的会计分录，计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。

3.1/10 借：材料采购 9900

应交税费——应缴增值税（进项税额）1615 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000

借：材料采购 100 贷：材料成本差异 100 1/15借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 1/20借：材料采购 20200

应缴税费——应缴增值税（进项税额） 3264 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 200 贷：材料采购 200 1/25借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 差异率=5.86%

借：生产成本 1465 制造费用 58.60 贷：材料成本差异 1523.60

4.B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异为1000。用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入成本为115000元。（H产品收回后直接用于销售）

（1）领用加工物资时会计分录： 借：委托加工物资 101000 贷：原材料 100000 材料成本差异 1000

（2）支付加工费的会计分录：

（委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产） 借：委托加工物资 15842

应交税金―应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 17542

（3）加工完成后验收入库的会计分录：

借：库存商品 115000 材料成本差异 1842 贷：委托加工物资 116842

5.2013年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下： （1）A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。

A产品2013年12与31日的市场价格为每件10.2万元。 预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2013年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2013年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2013年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：编制甲公司2013年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

（1）A产品： ①有销售合同部分：

A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420万元 成本=40×10=400万元 这部分存货无需计提存货跌价准备 ②超过合同数量部分：

A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582万元 成本=60×10=600万元

这部分存货需计提存货跌价准备18万元

A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8万元 （2）B配件：

用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应采用成本与可变现净值孰低计量。 B配件可变现净值=50×（10.2—2-0.5）=385万元 成本=50×8=400万元

B配件应计提存货跌价准备=400-385=15万元 会计分录：借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备——A产品 8 ——B配件 15

6.某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。

要求：编制该企业以上业务的会计分录。

（1）购入工程物资时

借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 （2）工程领用工程物资时：

借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80 000+100 000×17%=97 000（元）

借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （4）分配工程人员工资时：

借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000 （5）支付工程发生的其他费用时：

借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000

（6）工程转入固定资产=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元） 借：固定资产 812 000

贷：在建工程 812 000

7.甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款117 000元，增值税19 890元，另支付保险费2 000元，包装费 1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5 000

元，假定不考虑固定资产减值因素。 要求：

(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。

(2)分别计算甲公司2010年度至2013年度每年的折旧额。

(3)编制甲公司2010年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。

【答案】

(1)购入设备的成本＝117 000+2 000+1 000＝120 000（元） 借：固定资产 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 19 890

贷：银行存款 139 890 (2)双倍余额递减法年折旧率＝2/5×100％＝40％

①2010年应计提折旧额＝120 000×40％＝48 000（元）

②2011年应计提折旧额＝(120 000-48 000)×40％＝28 800（元）

③2012年应计提折旧额＝(120 000-48 000-28 800)×40％＝17 280（元）

④2013年应计提折旧额＝(120 000-48 000-28 800-17 280-5 000)/2＝10 460（元） (3)2010年年末计提折旧时的会计分录

借：制造费用 48 000 贷：累计折旧 48 000

8.甲公司2012年3月份固定资产增减业务如下：

（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价120万元，预计总工作时数为200 000小时，预计净残值为10万元。该设备2012年4月份工作量为4 000小时。

（2）厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价1 240万元，预计使用年限20年，预计净残值40万元。

（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价74万元，预计使用年限6年，净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。

假定2012年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。 要求：

（1）计算甲公司2012年4月份应计提的折旧额。 （2）编制甲公司2012年4月份计提折旧的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）设备月折旧额＝（120-10）÷200 000×4 000＝2.2（万元） 办公楼月折旧额＝（1 240-40）÷20÷12＝5(万元)

2012年4月份应计提固定资产折旧额＝2.2+5＝7.2(万元) （2）

借：制造费用 2.2 管理费用 5

贷：累计折旧 7.2 （注意：此题要求计算的是4月份的折旧额，而不是3月份的折旧额）

9.丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，已计提折旧1

000 000元，未计提减值准备，其残料估计价值50 000元，残料已办理入库，发生的清理费用20 000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1 500 000元，尚未收到赔款，假定不考虑相关税费。丙公司应如何编制上述业务的会计分录。

【答案】

（1）将毁损的仓库转入清理时：

借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 4 000 000 （2）残料入库时：

借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000 （3）支付清理费用时：

借：固定资产清理 20 000 贷：库存现金 20 000 （4）确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款 1 500 000 贷：固定资产清理 1 500 000 （5）结转毁损固定资产发生的损失时：

借：营业外支出——非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理 1 470 000

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