企业销售与收款内部控制制度设计

经济不断的发展,市场竞争也在不断的加剧,企业为了增加销售量、抢占市场份额以增强竞争力。越来越多的采用信用政策。赊销一方面增加了企业的销售,减少了存货的相关成本。但另一方面也使企业面临不能收回货款的信用风险。在我国信用缺乏的大环境下,应收账款一直很高.相应的管理成本也大额增加。更为严重的是如果不能按期回款,可能导致企业的资金链断裂,出现支付危机。因此

经济视角 2 1年第 6 01期

企业销售与收款内部控制制度设计周锦平(中南财经政法大学，湖北武汉 4 0 7 ) 3 0 2摘要：经济不断的发展，市场竞争也在不断的加剧， 针对小型的批发商或销售门店。 2 .销售：于竞争的压力。司不得不采用信用政 信用出公策，销来维持公司的市场竞争力。在这种模式下，司以赊公

企业为了增加销售量、占市场份额以增强竞争力。抢越来越

多的采用信用政策。赊销一方面增加了企业的销售，减少了 以存货的相关成本。但另一方面也使企业面临不能收回货款先按照已制定的信用标准确定哪些客户可以提供赊销 .的信用风险。我国信用缺乏的大环境下，收账款一直很及赊销的信用额度。在应在信用期内，司确认销售收入和应收公高 .应的管理成本也大额增加。相更为严重的是如果不能按账款，信用期后，相关的销售人员负债向客户催款。 期回款，可能导致企业的资金链断裂，出现支付危机。因此，合理设计企业销售与收款的内部控制有很大的现实意义。 关键词：售；销收款；内部控制中圈分类号： 2 9 4 F3 .5概述 (销售与收款内控的主要缺陷和问题二

通过分析 A公司的销售模式和业务流程 .可以看出 A

公司存在一定的问题 .尤其是销售部门和财务部门的信息完全脱离 .务部门在销售过程中只是被动接受销售部门传递财

文献标识码： A

过来的信息，并没有对销售部门实施相应的监督控制。如果一

、

销售部门不能及时将实际销售情况和相关的销售单据传递

内部控制是指企业为了保证业务活动的正常进行，保给财务部门.财务部门不能对已发生的经济事项进行正确的证资产的安全和完整。查漏防弊。制定和实施的政策和程处理 .而且还不太清楚相关的存货库存量、往来款项的金额只有在年末账务核对和存货盘点时，能暴露相关问题。才 序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一等，个组成部分 .而且经济越发展。控制在企业的生产经营内部 A公司的销售与收款内控还存在其他问题 .如销售合管理活动中就越重要。一般来说，销售是企业利润和现金流同的管理不当，有些销售业务的完成并没有签订

销售合同。

的直接源泉，是企业经营活动的关键环节，也是最可能出现或者已签订的销售合同并不规范，这不利于以后销售回款， 内部控制风险的一部分。本文以 A企业为例，通过分析其现或者公司应债权发生法律纠纷时.会因缺少相关的原始单公司虽然成立了信贷部门，但是并没存的销售与收款的内部控制 .其存在的问题与缺陷，针对提据而处于不利的地位。出新的内部控制设计方案。二、 A公司销售与收款现状分析

有根据 A公司的实际情况制定一个合理的信用政策 .因此销售部门并不能自主的确定可以赊销的客户 .以及对不同的客户的信用额度是多少。此外，销售与收款整个业务流在三、 A公司销售与收款的内部控制制度的设计对

A公司是贸易性质的经营企业 .主要产品包括植物油、 程中产生的副产品。如菜粕、饼等。A公司任何一道工序油

山茶油、调和油等山茶食用油系列，包括在成品油生产过程方面，司在很多环节都缺少相应的控制制度。还公 的产品都可以直接对外销售 .因此其没有严格意义上的产售额达 4 0亿 .期准备上市 .打算将其产品外销 .业发近并行展前景广阔。(企业销售与收款内控现状一

针对上文对 A公司的销售与收款内部控制制度的分内部控制制度如下： ( )一不相容岗位分离

成品该公司生产的产品因健康环保深受消费者喜欢 .年销析 .按照销售与收款的业务流程 .规范 A公司的销售与收款

A公司应该根据业务环节，立相应的销售、设发货、收

A公司经营的产品品种很多 .而且销售渠道也不相同 .

款、信用审核岗位。明确职责、权限，建立岗位责任制，确保

监 如直接向超市供应 .发给零售门店 .批通过自己的销售形象业务不相容岗位相互分离、督和制约。不由同一个部门、店直接向客户销售。大量的销售客户，以及销售客户的资产同一个人全程办理销售与收款。明确各个部门的职责权限 . 规模、资信状况等不同，定了 A公司不能采用统一的销售如销售部门负责处理订单、签订合同、执行销售和信用政决模式。针对这些复杂的销售情况 .司主要采用以下两种 A公

策、收货款；货部门负责审核销售发货单据 .催发办理具

体

销售模式：1现金销售： .客户与公司销售人员联系，认购买事项，确

发货事宜；会部门负责销售款项结算和记录、督货款回财监

收；信用部门负责制定信用政策、对客户信用调查、建立信

商定后下达订单 .此后客户将款项存人公司制定的银行账用档案、核定信用额度，准授信申请。各部门只能在自己批

户，计人员查询无误后，知销售部门开具销售单，储的职责范围内行使权力，能从事与自己部门无关的事情。会通仓不 部门再按照销售单发货。种先款后货的销售方式 .是严格做到岗位的相互牵制这主要.

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