14 第十四章 税收征收管理

第十四章 税收征收管理

第十四章 税收征收管理 第一节 税务管理 第二节 税款征收 第三节 税务代理 第四节 税务检查 第五节 税收法律责任

第一节 税务管理

一、税务登记的概念【考核形式：识记】税务机关根据税法规定，对纳税人生产经营

活动进行登记管理的一项制度

二、税务登记内容【考核形式：领会】开业登记：领取营业执照之日起30日变更登记：自工商部门办理变更之日起30日 停业复业登记： 注销登记：15日

扣缴税款登记：扣缴义务人应当于法律、行政法规负 有代缴税款义务之日起30日内，向所在地主管税务 机关申报办理扣缴税款登记。(真题)

三、纳税申报：1、定义：P.209【考核形式：识记】 2、对象：【考核形式：识记】 一般意义上的纳税人 扣缴义务人 自行计算税额、自行填写纳税缴款书、自行向金库缴 纳税款的单位 3、内容：【考核形式：识记】 税种、应税项目、适用税率、计税依据等P.210

四、账簿、凭证管理1、一般性规定： 【考核形式：识记】 自领取营业执照之日起15日内设置总账、日记账以及 与履行纳税义务有关的其他各种账簿，其中总账、日 记账必须采取订本式账簿，并应根据合法、有效的凭 证记账，进行核算。应保存10年 2、电子计算机记账的管理： 使用前备案；若健全，可视同会计账簿，但应打印或 书面记录并完整保存

3、发票的管理： 【考核形式：识记】 (1)划分种类 (2)印刷：分两种 (3)如实开具 (4)管理制度 已开具发票存根联及发票登记簿应保存5年，经税务 机关查验方可销毁

第二节 税款征收

一、税款征收方式【考核形式：识记】查账征收、查定征收、查验征收、定期定额

征收、委托代征、代收、代扣等。

二、税款征收程序【考核形式：识记】由纳税人直接向国库缴纳，在国库经收处将收纳税款随同缴款书划转支金库，即完成，税务 机关开具完税凭证。

三、与税款征收相关的问题【考核形式：识记】 加收滞纳金 按日加收税款2‰的滞纳金 多退少补和追征 3年

减免税期满次日恢复纳税

第三节 税务代理

一、概念【考核形式：识记】是税务代理人在规定的代理范围内，受纳税 人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各 项行为的总和。

二、代理范围【考核形式：识记】1. 2. 3. 4. 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 办理除增值税专用发票外的发票购领手续。 办理纳税申报或扣缴税款报告。 办理缴纳税款和申请退税。

5. 制作涉税文书。 6. 审查纳税情况。 7. 建账建制、办理账务。 8. 税务咨询、受聘税务顾问。 9. 税务行政复议。 1

0. 国家税务总局规定的其他业务。 三、税务代理的原则：【考核形式：识记】依法代理 自愿 客观公正 有偿服务 保守秘密

第四节 税务检查1、税务检查权：(1)检查账簿、资料； (2)检查货物、经营情况； (3)到别的部门检查询问纳税人资料； (4)查核存款帐户。

2、对检查和被查双方的要求：(1)税务机关派出的人员： (2)纳税人、扣缴义务人

第五节 税收法律责任一、违反税务管理的法律责任【考核形式：识记】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正， 可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以 上1万元以下的罚款。(1) 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 (2) 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 (3) 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核 算软件报送税务机关备查的。 (4) 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 (5) 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置 的。 (6) 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

二、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税 款记账凭证及有关资料的 税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款； 情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送 纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有 关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚 款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚 款。

四、偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入， 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳 税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额 占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在l万元 以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二 次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役， 并处偷税数额l倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应 纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处 3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额l倍以上5 倍以下罚金。

五、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期 缴纳，逾期仍未缴纳的， 税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措 施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者 少缴税款50%以上5倍以下的罚款

六、

不配合税务机关依法检查的法律责任纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻 挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处l 万元以下的罚款；情节严重的，处l万元以上5万元 以下的罚款。

逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情 形： (1)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的。 (2) 拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照 相和复制与案件有关的情况和资料的。 (3) 在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、 销毁有关资料的。 (4) 有不依法接受税务检查的其他情形的。 2. 税务机关依照《征管法》第五十四条第(五)项的 规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机 构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税 务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

七、非法印制发票由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和 作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。

小结 考核知识点 税务管理;税款征收 税务代理;税收法律责任 考核要求 识记：税务登记、账簿和凭证的管理、纳税申报、 发票的使用和管理、税款征收方式、程序及相关 问题、税务代理的含义、范围、原则、违反税务 管理基本规定、账簿凭证管理、未按规定纳税申 报、偷税、不缴或少缴、不配合税务机关检查、 非法印制发票需要承担的法律责任。 领会：税务登记内容。

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