审计实验第一组

审计独立性要求

审计综合性实验经 济 管 理 学院 07 财务管理 第一组 主讲人: 主讲人:陈虎

审计独立性要求

实验一 审计独立性的要求实验目的: 掌握注册会计师在执行鉴证业务时对独立 性的要求.独立性感念框架要求注册会计师采 取下列措施: 1.识别对独立性的威胁; 2.评价已识别威胁的重要程度; 3.必要时采取防范措施消除威胁或将其降低至 可接受水平.

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对独立性的威胁自身利益威胁:相关利益(主要包括经济利益或其他利益) 自身利益威胁:相关利益(主要包括经济利益或其他利益) 对注册会计师职业判断的不利影响. 对注册会计师职业判断的不利影响. 自我评价威胁: 自我评价威胁:注册会计师可能基于其自身或其他成员以前 的判断或服务的不当评价,导致形成当前不恰当的结论. 的判断或服务的不当评价,导致形成当前不恰当的结论.即 自己对自己的工作进行评价,有失公正与独立. 自己对自己的工作进行评价,有失公正与独立. 过度推介威胁:注册会计师过度推介客户的立场或意见. 过度推介威胁:注册会计师过度推介客户的立场或意见.注 册会计师或事务所参与到了客户的某些交易当中. 册会计师或事务所参与到了客户的某些交易当中. 密切关系威胁:与客户存在长期或亲密关系, 密切关系威胁:与客户存在长期或亲密关系,产生利益上的 倾向性. 倾向性. 外在压力威胁: 外在压力威胁:注册会计师面临外界施加的压力而难以客观 行事. 行事.

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实验资料一 见实验册p2

实验目的:针对上述情形,根据我国注册会 计师职业道德守则的规定,逐个分析 对职业道德基本原则产生影响的五类 威胁,完成下表.

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操作流程: 操作流程:情形 独立性是否受到威胁 1 2 3 是 是 否事务所持有证券公司股份, 而证券公司又承销客户股 票,因此可能会推介其股 票 事务所一方面为客户提供 估值的鉴证业务服务,另 一方面又对其进行审计, 如此有失公正,独立

威胁因素自身利益威胁 密切关系威胁

理由提供大额信用融资,存在 经济利益 合伙人离职尚未逾12个月, 且担任被审计单位要职

4

是

过度推介威胁

5 6

是 否

自我评价威胁

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实验资料二事项 独立性是否受到威胁 1 2 3 4 5 6 7 是 否 是 是 是 是 是 过度推介威胁 外在压力威胁 密切关系威胁 自我评价威胁 外在压力威胁事务所领导层倡导鉴证业务 项目组成员维护公众利益 进行审计沟通;将相关事项 向项目组负责人报告,并记 录在审计工作底稿当中 分派不同的合伙人和项目组, 并向不同的上级报告工作 拒绝为其代编会计报表 管理层进行沟通,挣得必要 的时间;提高审计效率

原因 自身利益威胁

正确处理降低收入比重,拓展其他客 户

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第一组成员: 第一组成员: 李

振武,朱春梅,安惠玲, 李振武,朱春梅,安惠玲,白 伟, 顾永新,马春霞,任黎琳,袁蔚珊, 顾永新,马春霞,任黎琳,袁蔚珊, 陈佩霞, 赵 丽,白 婕,陈 虎,陈佩霞, 党文梅. 陈 玮,党文梅.

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谢谢大家!二0 一0 年六月四日

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