浅谈所得税筹划在中小企业中的应用毕业论文

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浅谈所得税筹划在中小企业中的应用

——以闽东航宇公司为例

摘 要：税收筹划是企业正确利用税法规定，结合企业财务处理内容实施的降低税负提升经济效益的重要手段。中小企业自身的资金能力十分有限，尤其是当前我国中小企业发展中面临严峻的资金瓶颈，也使得税收筹划这一影响企业资金运作压力的重要因素成为中小企业需要关注的焦点。所得税作为中小企业税负的最主要压力来源，其税收筹划对于中小企业而言十分重要。本文以中小企业对税收筹划的应用为研究对象，主要结合闽东航宇公司案例分析当前我国中小企业在税收筹划的应用上存在的主要问题，并寻求优化税收筹划的可行路径。

关键词：中小企业；税收筹划；闽东航宇公司；所得税筹划

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目 录

一、我国中小企业所得税税收筹划的简述................................ 3

（一）我国中小企业所得税税收筹划的现状 .......................... 3 （二）我国中小企业所得税税收筹划的意义 .......................... 3 二、中小企业所得税税收筹划的具体分析................................ 6

（一）中小企业所得税税收筹划的途径分析 .......................... 6

1、利用租赁的途径开展税收筹划................................ 6 2、利用费用分摊标准的选择开展税收筹划........................ 7 3、利用固定资产折旧的方法开展税收筹划........................ 7 4、合理选择存货计价方法开展税收筹划.......................... 7 （二）闽东航宇公司所得税税收筹划的缺陷 .......................... 8 三、中小企业所得税税收筹划存在不足的原因............................ 8

（一）中小企业管理层税收筹划意识不全面 .......................... 8 （二）中小企业的财务部门税收筹划能力不强 ........................ 9 （三）中小企业内部控制不健全税收筹划环节脱节 .................... 9 四、完善中小企业所得税税收筹划的对策建议........................... 10

（一）提升中小企业管理层税收筹划的战略意识 ..................... 10 （二）提升中小企业财务部门的税收筹划综合能力 ................... 10 （三）建立完善的内部控制机制推动税收筹划的系统化发展 ........... 11 五、结论........................................................... 11 参考文献........................................................... 12 致谢............................................................... 13

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一、我国中小企业所得税税收筹划的简述 （一）我国中小企业所得税税收筹划的现状

近年来，随着我国税收筹划理论和实务的发展，中小企业开展税收筹划己具备一定基础性的条件，税收筹划的氛围正在逐步形成。但由于起步晚，起点低，实际开展税收筹划的中小企业还较少，且税收筹划的水平也不高，还存在诸多问题。从总体情况看，我国中小企业的税收筹划现状如下：

1、中小企业的会计核算具备税收筹划的基本条件

会计核算水平决定企业能否开展税收筹划以及税收筹划的水准。目前，中小企业大都比较重视会计核算，虽然，由于会计核算主体的特殊性，中小企业不像大企业那样注重对外报告，但一般都比较注重对企业内部的经济活动控制、纳税管理和财务管理[1]。近年来，随着大、中专院校财经类专业的毕业生在中小企业就业人数的大量增加，使中小企业会计人员的学历层次和专业水平得到迅速提升;而随着会计职业资格准入制度和对在职会计人员进行继续教育等制度的实行，中小企业会计人员的专业素养有了基本保障。这些都为中小企业开展税收筹划提供了基本的技术性条件。

2、中小企业面临税收筹划外部环境的约束

税收环境的优劣，是直接制约税收筹划发展的外部条件。目前，我国税收制度和税收征管中还存在不少问题，这在很大程度上不利于中小企业税收筹划的开展。在调查的接触中，我们了解到，很多会计人员都希望有个良好的纳税环境，能够通过正常合法的渠道降低税负。但是，实际的税收环境，却又使他们对税收筹划持怀疑观望的态度，对目前的税收筹划环境明显缺乏信心，其中尤以对税收征管不规范为最。

（二）我国中小企业所得税税收筹划的意义 1、有利于完善我国税收筹划理论和方法的研究

我国对税收筹划的研究始于20世纪90年代初，尚属新生事物，虽然一些学者己经撰写了系列税收筹划的著作和文章，业内人士也己开展税收筹划的实务工作，这些研究，推动了我国税收筹划理论的发展，对一些大型企业开展税收筹划起到了一定的指导作用。但是，我国理论界对税收筹划的研究和探讨还比较缓慢，税收筹划的著作以原理性的介绍居多，与企业经营和国内税法相结合的实例分析

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