现金流量表 - 图文

第一章 现金流量表概述

一 现金流量表的基本概念

1 资金：制企业的全部营运资金。一现金及现金等价物。二 营运资金，是指可供企业使用或者语气可供分配或在承担义务的净流动资产，或者是流动资产减去流动负债后的净额。但流动资产增加或流动负债减少时，如果这些变动不为其他营运资金所抵消，就会增加企业的资金；反之，将使资金减少。

但有时，资金也可以用来指速冻资产，即包括现金、短期投资、应收票据和各项应收款；或者仅指现金和短期投资。

2 营运资金。即为营运资金来源和营运资金运用及其净额。也可以说是企业经营资金的来源及运用一集增减变动情况（或称流动资产减流动负债及其净额）。以营运资金为基础编制的财务状况变动表，主要以流动资产和流动负债的增减变化情况来反应企业的财务情况

3 货币性流动资金 货币性流动资产概念中资金之流动资产中的先进、应收账款与油价证券，即只用这三个项目的增减，编制财务状况变动表，

4 净货币性流动资产。起资金指现金、应收账款与有价证券等货币性流动资产减货币性流动负债的净额。

5 全部资金。这种概念以营运资金为基础，再补充其他不影响现金或营运资金增减的资金变动事项。即，凡是重大项目，不论是否设计现金或流动资金的增减，都应列入财务状况变动表，使他既反映企业内部生产经营活动所提供和运用的资金，也反映企业在与外界发生财务关系中所取得和运用的资金。

6 现金等价物。所谓现金等价物是指起初始到期日在三个月以下（含三个月）的短期投资。美国第95号财务会计准则寿命对此作了界定。这种投资由于十分接近其到期日，因利率变动导致其价值变动的风险因素可以忽略不计，所以，可以把它当作相当于现金的东西。而我国《企业会计准则——现金流量表》则吧现金等价物定义为：企业持有其短、流动性强，易于转换为已知金额，价值变动风险小的投资。

7 现金流量。是指企业现金和现金等价物的流出和流入。

8 现金净流量。指的是现金流入与流出的差额。当现金流入量大于现金流出量时，表现为正数，当现金流入量小于现金流出量时，表现为负数。正数表示现金的净流入，负数表示为现金的净流出。

9 经营活动。按照我国《企业会计准则——现金流量表》的定义为：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。这一定义虽然不够确切，但他基本说明了经营活动的范围和属性。经营活动的范围就工商企业来说，主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、联系业务、缴纳税款等等。

10 投资活动。是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。

11 筹资活动。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

二 现金流量表的作用

现金流量表是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金和相当于现金的资产影响的财务报表。它的主要目的是为报表的使用者提供会计期间内与现金收支有关的信息及投资、筹资活动有关的信息。

1 能向会计报表的使用者提供企业一定时期内现金流动的信息。资产负债表反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的情况，属于静态报表；利润表是反映企业某一时期内的收入、成本、费用、利润等情况的报表，属于动态报表。这两张报表只反映企业某一特定日期或某一期间的财务状况，而不能反映企业现金的取得，运用以及原因。现金流量表是一张动态报表，以表明企业在报告期间内现金从哪里来，用于哪里等等情况，借以判断企业的经营方针、财务上是否稳妥、偿债能力如何等。并可以解答一些列重大的财务事项，如购入固定资产的资金来源，是靠公司本身的盈余及其历年的积累，还是靠举债或发行债券取得；如企业经营所得现金与举债取得的现金相比，比例是否恰当；如企业筹资方式是采用借款，还是发行债券、发行股票的等。

企业管理者可以评价企业资产的流动性，从中掌握现金流动的信息，便于资金调度，最大限度地用好资金。在市场经济环境下，企业现金流量状况至关重要，它在很大程度上影响企业的生存和发展，即使企业利润表上反映有盈利，但如果经营活动的现金流量状况不好，也可能导致企业财务状况恶化，甚至关系到企业的生存。对于股份公司来说，现金流量状况对确定企业的的利润分配政策有重大影响。一个企业利润表上反映有较多的盈利，二没有足够的现金流入，他就无法进行现金股利的分配。对于管理者来说，现金流量还是分析企业重大投资和筹资决策的效果的一个重要指标。

2 能说明现金变化的原因及企业在报告期内的重要财务事项。如可以通关过报表看出企业的现金增加时通过经营利润、出售固定资产取得，还是通过举债、收回长期投资等实现；企业现金的减少是犹豫增加投资引起的，还是由于购置非流动资产引起的。

对于投资人和债权人来说，可以了解企业未来产生现金的能力，以现金偿还债务的能力，以现金支付红利的能力等。投资人和债权人最关心的是企业是否有足够的现金来偿还债务和支付红利。加入两个同等经营规模。同一行业的企业，一个利润表中利润额很大，但经营活动的现金流入量很小；而另一个虽然微利，但经营活动的现金流入量较前一个企业要大得多。那么对潜在的债权人来说，更愿意把钱借给后一个企业。同样，稳健的投资者为规避风险，当然是讲资金投向后者。

3 对于政府管理部门，尤其是证券市场监管部门，现金流量表可提供企业的重要资料，便于政府管

理部门宏观调控，有利于证券市场监管部门防范风险。

4 他对资产负债表和利润表起到了补充说明的作用。 现金流量表是沟通利润表和资产负债表之间的桥

梁。现金流量表虽然与利润表、资产负债表同样具有对财务决策提供有用资料的作用，但因为现金流量表中的某些财务资料在其他报表中并不具备，他补充了资产负债表和利润表中的某些不足之处，将企业的收益、损失同资产与权益结合了起来。

他与利润表相比，利润表只提供本期营业结果，并不提供从经营中获得现金的数额；有些重要的财务事项在利润表中并不能体现，如企业用发行股票方式换取固定资产，这一重大财务事项并不涉及利润的变化，在利润表中不能反映，而这类重要的筹资业务，确实现金流量表能够反映的内容。如果与资产负债表比较，资产负债表只说明某一特定日期资产和权益变动的结果，但并不表明这一变动的原因，二现金流量表则反映了资产、权益项目的增减，并且寿命了增减的原因。

偿债能力的分析是现金流量表的一个突出特点，通过分析业务往来企业的现金流量，可看出该企业是否有足够的现金流入，现金流入是从什么渠道来的，现金流出都用于什么业务。也就是该企业购买了我们的产品，是否能够支付货款，他们的现金流入是经营活动产生的，还是投资活动产生的，或是通过筹资活动得来的。银行对企业发放货款，也非常关心企业的现金流量，企业的现金是否大多用于投资活动，经营活动是否有足够的现金流入。现金流量是企业偿债信用的一个晴雨表，通过现金流量，可以计算企业的现金比率，分析企业的短期偿债能力。运用现金流量的分析，来指导企业的业务活动，可以有效地方志三角债的产生，为解开产期困扰我国企业的额“债务链”提供了可靠地帮助，为正常有序的市场经济环境擦亮了“窗户”。

三 为什么以现金流量表取代财务状况变动表

财务状况变动表能够向会计报表的使用者提供某一会计期间财务状况变动的全貌。它既能表明企业在某一会计期间内有多少自己呢可供使用、营运资金从何而来、用于何处，又能系统地揭示某一会计期间内重要财务事项，具体说明资金增减变动的情况和引起增减变化的原因。通过财务状况变动表，既可以了解企业的经营方针，特别是企业的理财方针，也可以了解企业内部资金流转的情况，从而可以判断企业的发展趋势和财务风险情况。财务状况变动表虽然有以上很多优点，但也存在很多不足之处：

1 以营运资金编制财务状况变动表概念不容易统一，如行业会计制度中的财务状况变动表采用了营运资金呢，单位更全面反映信息，包括了非营运资金的内容。

2 以营运资金为基础编制，报表中财务状况良好，但变现能力不一定高，资金周转可能会出现困难，而财务状况较差的，其变现能力不一定低。

为什么世界上许多发达国家以现金流量表取代了财务状况变动表成为一种趋势呢？现金流量表有财务状况变动表所不具备的优点。

1 现金概念简单容易理解，含义明确，不易产生歧义和含混。 2 现金的多少表明企业的偿债和支付能力一集变现能力。

3 由于现金的流入和流出与营运资金的和流入和流出可能存在很大的时间性差异，这种差异很大程度上影响企业到期的薪金付款承诺，现金流量信息给投资者和之安全人提供了是否能够到期付款的资料。

4 可以通过当期现金流量的信息，确定企业的收益质量。

5 评价企业财务弹性，也就是通过现金流量信息，了解企业在财务困难时期的适应能力、筹资能力、将非经营资产变现的能力和调整经营以增加短期现金流量的能力。

以现金为基础编制的现金流量表也有他的不足。一是现金流量表只能表明短期的现金流动信息，二不女内鬼很好滴预测长期现金流量和盈利能力；二是现金流量表的范围较窄。

五 现金流量表的特征及其优越性

现金流量表的特征

1 关心现金流动而非营运资金流动的信息。企业必须提供有助于投资者、债权人和其他使用者评估企业未来现金流动和支付股利、偿还债务能力的信息。为此，必须侧重于现金流动而非营运资金，因为营运资金包括非货币性项目（如存货），如果非货币性项目比重较大，并不能代表变现能力。如果营运资金出现负的余额，即净流动负债，也不一定就表明缺乏现金流动性。

2强调以现金及现金等价物为基础。现金流量表的编制基础并不是仅仅指库存现金。这是因为，企业往往把一些非急需的现金投资于某些短期的高流动性资产上。因此，现金账户的变动不足以反映企业的现金流动性，它还包括现金等价物，现金等价物必须同时具备这样的条件：1 能够容易地转化为已知金额的现金。2 投资期限短。一般来说，投资期限应等于或短于3个月。3 投资风险小。应选择投资那些在利率变动时价值波动小的项目，4 流动性强，投资的项目应能随时地转换为现金。

现金流量表与财务状况变动表的区别

现金流量表与财务状况变动表同为动态报表，都可以用来反映资金变动情况，但二者之间存在着明显的差异：

1 编制基础不同。现金流量表以现金及现金等价物为编制基础；财务状况变动表则以营运资金为基础编制。 2 反映内容不同。现金流量表反映企业当期现金流入和流出的全貌；财务状况变动表则反映企业营运资金的来源和运用情况。

3 产生的作用不同。现金流量表提供企业一定期间内流入和流出现金的构成情况，财务状况变动表说明营运资金净额的变动情况。

4 分类方法不同。现金流量表按现金流入和流出进行分类；财务状况变动表按资金来源和运用进行分类。

5 编制原则不同。现金流量表以收付实现制为编制原则；财务状况变动表则以权责发生制为编制原则。 两表产生如此差异的根本原因在于选用了不同的资金概念基础。财务状况变动表的编制以营运资本为资金概念基础。而现金流量表的编制则以现金及现金等价物为资金概念基础。由于营运资本是资金概念较为传统的解释，在一定程度上反映了企业的变现能力和偿债能力，被广泛地应用于财务分析中，而且营运资本这一概念易为人们理解，再次资金概念编制的财务状况变动表便于衔接资产负债表和利润表。因此，西方国家早起财务状况变动表的编制主要以营运资本为基础。

虽然营运资本座位编制财务状况变动表的资金概念基础，易被掌握和接受，但企业因逐渐不能适应客观经济环境的发展变化而不能提供给报表使用者完整全面的财务信息。财务状况变动表虽然能够提供构成资金来源与运用的营运资本信息，但这种信息在评价企业的流动性和偿债能力时则显得力不从心。

首先是忽略了流动项目中不同组成部分之间的差异。货币性资产和实物资产有着不同的流动性和变现能力，例如存货，与应收账款相比，起变现能力和偿债能力大打折扣。

其次是营运资本自身的局限性。虽然营运资本代表流动资产减去流动负债的净额，即使这个净额是正数，毕竟和现金有所不同，而绝大部分债务的清偿要付出现金。营运资本概念中包含的非货币性资产，如待摊费用，座位预付项目既不能反映变现能力又不能反映偿债能力，对于企业清偿到期债务几乎没有任何贡献。二报表使用者无论是做出投资决策，还是信贷决策，其与其取得的收益或收回的款项绝大多数以现金的形式加以反映。

因此，评价变现能力和偿债能力时，关注的热点也自然由营运资本逐渐转移到现金。反映现金及现金等价物流入和流出的现金流量，成为愈发重要的信息。现金流量表选择现金及现金等价物作出资金概念基础，替代原来的财务状况变动表也正是基于上述理论。

现金流量表的优越性

现金流量表是以现金流入与流出，汇总说明企业有关报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，

与以营运资本资金概念编制的财务状况变动表相比，其优越性主要体现在一下几个方面:

1 对于企业盈利能力的评价。企业的收益是报表使用者最为关注的财务事项，使投资者取得回报、债权人款

项得以收回的基础来源。同营运资本资金概念基础编制的财务状况变动表所揭示的盈利状况相比，现金流量表能够将盈利水平反映成现金性受益，这是评价企业盈利质量的关键因素。

2 对于企业支付股利能力的评价。企业的股利水平如何很大程度上取决于能力盈利水平，但根据权责发生制

计算出的会计利润并不能说明是否备有足够的现金来支付股利。现金流量表提供的现金流量信息，特别是净现金流量成为企业支付股利能力的最终依据。

3 对于企业偿债能力的评价。虽然企业的偿债能力与盈利水平迷切相关，但到期债务绝大多数以现金形式清

偿。现金流量表披露的企业经营活动的净现金流入量是评价企业偿债能力的重要指标，债权人通过了解企业的现金流量判断债务到期偿还的可能性。

4 对于企业投资及筹资活动的评价。投资活动和筹资活动室非常重要的企业行为，现金流量表披露企业投资

活动和筹资活动的现金流量，这对于报表使用者评价企业的投资及筹资活动，制定合理的投资与信贷决策，评估企业未来现金流量同样具有重要意义。

第二章 现金及现金流量

一现金及现金等价物

通常意义上的现金，是指人们手中持有的，可立即用于支付的货币，也就是指现钞。会计上的现金，从会计

制度中的科目设置看，有一个“库存现金”科目，这个科目核算的是企业的库存现金，实际上是指一般意义的现金。如果用这个概念来理解现金，那未免过于狭窄，不能全面、准确、真实地反映出企业的偿债能力和变现能力。

《现代汉语词典》中对“现金”的解释有两条：1现款，有时也包括可以提取现款的支票。 2 银行库存的货

币。

根据这一定义，现金可以包括以下几类： 1 手中持有的现钞； 2 存入银行的存款；

3 银行汇票、银行本票、银行支票。 按上述定义确认，企业中的现金包括库存现金，银行存款及存入其他金融企业并可以随时用于支付的款项和

其他货币性资金。

所谓“现金等价物”是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

他们必须能够轻易地转化为已知数额的现金，或者说它与现金是“等价”的。这一“等价”体现在两个方面：一是期限短、流动性强；而是价值能够确定。大家知道，会计核算是用货币计量的，并且这一计量是建立在价值不变得基础上，即这些短期的、流动性强的投资，价值可以确定，并可以作为现金来进行管理。

具体地来讲，“现金等价物”一般是指企业拥有的原定期限等于或短于三个月的短期投资，它包括可在证券市

场商流通的短期债券投资等，这类货币性资产在财务管理上是作为企业现金的一部分进行管理的，在核算上，购买三个月内到期的短期债券并不作为现金的流出。

作为现金等价物的短期投资如何确认？例如当年5月1日购买的，原定期限为9个月的债券投资，到12月

31日编制现金流量表时，还有3个月即将到期。这项投资在现金流量表中是否应当作为现金等价物处理？载入当年

12月5日购买的金融债券，期限为3个月，到12月31日编表日，到期日比前例要长，是否作为现金等价物处理？根据现金等价物一般是指原定期限等于或短于3个月的投资这一条件，那么5月1日就不能作为现金等价物，而12月5日购买的则应作为现金等价物。这是因为，12月5日购买的金融债券是作为现金管理的，在购买时并未以现金流出处理；而5月1日购买的债券，在会计处理上已减少了现金，增加了投资。

二 现金流量及其分类

1 现金流入流出的时间

会计核算中对成本费用、收入等损益的确认，有两个原则：一是权责发生制；另一个是收付实现制。按国际

惯例，企业核算应采用权责发生制。我国《企业会计准则》也规定，企业应采用权责发生制。对于企业何时作为收入的实现，何时确认成本费用的发生，以权责发生制原则作为计量标准是最合理的。但是现今是一个物，他的流入与流出是实实在在的，必须是实际的流入与流出才能进行反映。所以，确认现今流量的标准只有一个，即应是现实已发生的流入与流出。

2 现金流量是按总额反映，还是按净额反映

在许多业务中，一笔业务的现金的收入在抵扣了相关的费用支出后，是按净额收回的；有的则是该笔业务的

现金收入与相关的现金支出分别发生的；一个会计期间内的一项债权的现金流入与另一项债务的现金流出按结算后的金额计算。这两种情况下如何列示，更能恰当地反映企业的现金流量情况，或能够更多地提供会计信息？

美国的现金流量表认为，一个期间内现金收支总额的信息比现金收支净额的信息更为关心。国际会计准则中

对大多数项目也要求采用总额反映。《企业会计准则——现金流量表》第21条要求，“现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映”，以便更充分地反映现金流动的信息。但同时也规定“代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出应以净额列示”。对这些代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流量项目，了解与他有关的现金收入总额，没有多大的必要，以净额反映这些资料，可以给报表读者提供更多、更准确的有用信息。如短期投资和金融企业的活期存款等，这些周转、流动性大的项目，并不能提供更多的会计信息。再如出售固定资产的现金收入外，还有为出售固定资产所花费用的现金支出，这项业务的现金支出和现金收入的总额，并不比其净额更能反映较多的信息。再如企业购进货物，开出10天并可展期的商业票据200万元，企业在1个月内展期两次，按净现金流量反映为200万元，而按总现金流量反映则为600万元。实际上他们所取得现金都是200万元。显然，如果列示总现金流量不仅不能提供更多地信息，甚至可能会导致误解。我国台湾省的现金流量表公报规定，只有短期投资和银行的活期存款可以其净额列示。

特别是金融企业，由于他经营业务的性质，代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流

量项目较多。《企业会计准则——现金流量表》中对此专门作出规定，金融企业下列项目应以净额列示：

1 短期贷款发放与收回的贷款本金； 2 活期存款的吸收与支付；

3 同业存款和存放同业款项的存取； 4 向其他金融企业拆借资金；

5 经营债券业务的企业，债券的买入与卖出； 6 委托存款与委托贷款。

3 权责发生制与收付实现制

现代企业会计师建立在权责发生制基础上的，一般用作会计上的确认和计量，他确定本期收入和费用是以应收应付为标准的，即凡属本期已获得的收入，不论其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不论款项是否付出，都作为本期的费用处理。反之，凡不应当归属本期的收入，即使其款型已经收到并入账，都不作为本期的收入处理；凡不属于本期的费用，即使其款项已经付出，都不作为本期的费用处理。也就是说，确认收入是以产品是否卖出或劳务是否提供为标准，他与现金收到的时间无关，同样，成本费用的确认是以相应的收入何时实现、费用何时发出作为入账的条件。《企业会计准则——收入》就是以权责发生制为前提的。

收付实现制（也称现金基础），同样也是用于会计上的确认和计量，但他与权责发生制恰好相反，及本期的收入和费用的确认，是以款项是否收到后是否支出为标准，而不论其业务何时发生。及凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未收到的收入和未支出的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。

收付实现制和权责发生制比较，就收入与费用的配比和盈亏计算，无疑权责发生制比收付实现制更为合理和正确，但收付实现制也有其优点：一是，收付实现制实实在在地反映了企业当期实际收到的现金收入和当期实际支付的费用，反映了企业的资金寸头情况，为企业合理地运用资金提供了可靠的资料；二是，收付实现制能够反映企业一定时期内经营活动的现金流量，为分析企业的短期偿债能力提供了资料。

企业的会计核算都是以权责发生制为基础的，而以现金为基础编制会计报表，就是讲权责发生制为基础编制的利润表调整为以收付实现制为基础编制的经营收益，这一点体现在以间接法编制的经营活动的现金流量中较为明显。

4 现金流量的分类

编制现金流量表的一个关键问题是要对现金流量进行合理的分类。

对于现金流量的分类，各个国家的方法不尽一致。例如英国的《现金流量表》准则把现金流量分为经营活动、投资收益和筹资支出、纳税、投资活动、筹资活动；美国的《现金流量表》准则，将现金流量分为：来自投资活动的，来自理财活动的、来自经营活动的三类；《国际会计准则第七号 ——现金流量表》把现金流量分为经营活动、投资活动、筹资活动三类。

1） 经营活动现金流量

经营活动的现金流量来源于企业业务收入，是企业在净收益的形成过程中的全部交易事项所引起的现金流动。主要包括： 现金收入 销售商品和提供劳务收到现金 收到的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 现金支出 购入商品和接受劳务付出的现金 经营租赁支付的现金 支付给职工或为职工支付的现金 支付的增值税款 支付的所得税款 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 经营活动的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。

2） 投资活动的现金流量

投资活动的现金流量来源于长期资产和不属于现金及现金等价物各项投资的购置、转让、出售。主要包括：

现金收入 收回投资所得现金 处置固定资产、无形资产所得现金 分得股利或利润所得现金 取得债券利息收入所得现金 现金支出 购置固定资产、无形资产支付的现金 权益性投资所支付现金 债券型投资所支付现金 投资活动的现金流量中不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动，不影响现金流量净额的变化

3） 筹资活动的现金流量 筹资活动的现金流量

筹资活动是导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动，与筹资活动有关的现金流入与现金流出的事项，主要包括： 现金收入 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 现金支出 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿还利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金

三 影响现金流量的因素

企业日常经营活动是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营活动都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素，主要包括：

1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如将现金送存银行、用现金购买一个月到期的债券等，均属于现金各项目之间的转换，不会使现金流量增加或减少。

2）非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如用存货和无形资产对外投资、用固定资产偿还债务等，均属于非现金项目之间的增减变动，不涉及现金的收支。

3）现金各项目与非现金个项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如以银行存款支付材料款、销售商品取得现金收入、用现金支付职工工资等，这些变动会引起现金流入与流出。

引起现金及现金等价物变动的原因主要产生于以下业务之间的交易： 1 销售商品、提供劳务业务的收现。如销售产品取得现金收入等。

2 负债的增加，现金增加。如借入短期借款、预收账款增加、收取保证金、长期借款、发行企业债券等。 3 权益的增加，现金增加。如发行股票、接受股权投资、接收现金捐赠等。

4 现金及现金等价物以外的流动资产减少，现金增加。如出售短期投资、应收账款和应收票据的收回及转让等。 5长期资产的减少，现金增加。如长期投资的收回、处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。 6 经营业务的费用付现，现金减少。如购买原材料、支付运杂费、业务招待费、广告费等。

7 流动负债的减少，现金减少。如归还短期借款、船夫应付账款和应付票据、支付职工工资、交纳税款、支付应付股利或利润。

8 长期负债的减少、现金减少。如归还长期借款、支付债券本息、支付融资租赁设备款等。 9 现金及现金等价物以外的流动资产增加，现金减少。如购进短期股票或债券、预付购货款等。

10 长期资产的增加，现金减少。如购进长期股票、购进长期债券、购建固定资产及无形资产、支付工程价款等。 下面我们通过各项交易活动，看一看现金的变化。

有关经营活动的现金流量在一个会计主体中发生交易时， 对现金的影响如表2—1所示：

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