我国中小型企业内部控制问题研究

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长春大学旅游学院 学年论文纸

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引言： ..................................................................... 错误！未定义书签。 一、内部控制制度概述 .......................................................................... 3 二、企业内部控制的现状 ...................................................................... 5

（一） 企业内部控制体制不完善，造成多方工作不力 .................................................. 5 （二） 缺乏有效的内外部监督机制，对内控制度认识有片面性 .................................. 5 （三） 审计执业规则制订滞后，致使外部监管的缺失 .................................................. 5 （四） 内控制度行为主体素质较低 .................................................................................. 6 （五） 过分强调内部控制防止目标，忽视内部控制的经营性目标 .............................. 6 （六） 将内部控制与公司治理结构混同 .......................................................................... 6

三、内控制度欠缺对于中小企业发展的影响 ...................................... 7

（一） 经营风险增大 .......................................................................................................... 7 （二） 企业融资困难 .......................................................................................................... 7 （三） 产权关系不明晰 ...................................................................................................... 7 （四） 利益分配机制失灵 .................................................................................................. 7

四、企业内部控制失控的成因分析 ...................................................... 7

（一） 资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力 .......................................... 7 （二） 公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力 .............................................. 7 （三） 会计制度流于形 ...................................................................................................... 8 （四）内部控制制度缺乏科学性和连贯性 ....................................................................... 8

五、促进中小企业建立内控制度的策略 .............................................. 8

（一） 转变企业所有者的管理与发展观念 ...................................................................... 8 （二） 提高企业内控制度行为主体素质 .......................................................................... 8 （三） 建立有效的监督机制,确保内部控制制度有效实施 ............................................ 9 （四） 完善企业的公司治理机制,明晰管理权责 ............................................................ 9 （五） 提高被控对象的受控度 .......................................................................................... 9 （六） 把握授权的度 .......................................................................................................... 9

结束语： ................................................................................................ 10

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我国中小型企业内部控制问题研究

[摘 要] 中小企业作为我国经济结构重要组成部分之一,对国民经济发展至关重要,但这些企业目前所面临的问题依然严重,既有外部发展环境影响,又有内部发展因素尤其是企业的内部控制问题的制约。缺乏内控制度影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。解决这一问题,必须研究中小内部控制制度目前存在的问题,企业缺乏内控制度带来的弊端,从而得出促进中小企业建立内控制度的策略。

[关键词] 中小企业 内部控制制度 问题 健康发展

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Our country small and medium-sized enterprise internal control problem

research

[pick to] in our country small and medium-sized enterprise as an important part of economic structure, is very important to the development of national economy, but these enterprises are faced with the problem at present is still serious, both external development environmental impact, and the internal development factors especially the enterprise internal control question restriction. Lack of internal control system affects the small and medium-sized enterprise's economic benefit, hindered the development of small and medium-sized enterprises. To solve this problem, small and medium-sized must study the internal control system of the existing problems, the enterprise internal control system of the malpractices, thus to promote the small and medium-sized enterprises to establish the internal control system strategy.

[key words] small and medium-sized enterprise internal control system healthy development

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我国中小型企业内部控制问题研究

引言

内部控制是中小企业各项管理工作的基础,是企业持续健康发展的重要保证。作为现代企业管理的一个重要内容,贯穿于企业的方方面面,因此分析中小民企的内控制度问题对于中小民企的可持续发展有着十分重要的意义。

一、内部控制制度概述

内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度。经过三十多年的发展，内部控制制度已广泛运用到企、事业单位和各级政府的管理工作中。为了正确理解其涵义，加深对这一客观事物的认识，从而更好地发挥其积极作用，我们首先了解其产生的历史背景。 内部控制产生于本世纪40年代后期。当时，国际上垄断资本已占据统治地位，市场竞争更趋激烈。企业要在市场竞争中取得胜利，必须根据市场变化来组织生产和经营，不断改进生产技术，努力提高产品质量。同时，还必须降低产品的生产成本，减少损失浪费，以打开产品销路，增加竞争力。为此，摆在企业面前的首要任务是如何有效地控制与管理规模庞大的企业，协调有效地组织生产和经营活动，保证资产的安全完整，努力提高经营效率。西方的内部控制正是在这样的历史背景下，为适应竞争而强化内部管理、内部控制与监督的需要而产生的。在其产生的初期，内部控制仅仅是为了保护财产安全，保证会计资料的真实正确和防止舞弊行为。随着社会经济的发展，生产和经营规模日益扩大，对内部控制的要求不断提高，不仅要求保护财产的安全完整，而且也要求尽力提高组织机构的有效经营。这就促使内部控制日益充实完善，并逐渐形成一套相互联系相互制约的内部控制系统。

从上面的简略介绍可以看出，内部控制产生的历史并不长，从它产生到现在，总计还不到一百年时间。但是，它在企业经济的发展过程中却产生了十分深远的影响，对世界经济的发展起了十分积极的促进作用。为了进一步认识它，我们对其特征进行简要说明：

1．内部控制制度是一种综合性的控制监督制度。 内部控制制度不是单一的管理制度，《国际会计指南》认为，它“包括组织体制的设计和经济实体所采用的方法和程序。”国内的审计专家和学者也有类似的看法。可见，内部控制制度不是单一的某种管理制度，而是一种综合性的控制监督。

2．内部控制的主要目的是既要保护资产的安全完整和财务信息的正确可靠，又要提高组织机构的有效经营。《中国注册会计师审计准则第1211号》（简称注会审计准则）在关于内部控制的内涵中指出：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。”

3．内部控制的对象和范围主要是企业内部的生产和业务经营活动。 综上所述，

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所谓内部控制制度也称内部控制系统，是指在一个单位中，为了保证生产、经营方针的贯彻执行和尽力提高经济效益，保证资产的安全完整和会计资料的正确可靠，而对内部的生产经营、财务收支和财产管理等进行的一系列

二、企业内部控制的现状

我国企业内部控制失效(特别是从会计工作层面)表现在很多方面：体制本身不够完善，执行起来又流于形式；会计人员本身素质很低，考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。

（一） 企业内部控制体制不完善，造成多方工作不力

执行不力。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

人员不力。会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。

（二） 缺乏有效的内外部监督机制，对内控制度认识有片面性

内部控制制度是企业各个业务部门或人员,在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称,它绝不等同于规章制度,也不等同于内部管理,更不是组织计划。 （三） 审计执业规则制订滞后，致使外部监管的缺失

监管体系缺失。对造假者而言，只要造假的预期收益远远高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和冲动。我国证券市场刚刚起步，目前普遍存在着监管法规滞后、监管手段落后和监管力度不够等现象，因此上市公司会计信息造假被发现的概率非常小。

监管法规滞后。我国的证券监管与市场发展并不是同步的，表现出明显的滞后性，尤其是对上市公司利润粉饰行为的法制不健全。在证券市场发展的过程中，国家没有及时制定相应的法规和政策，表现出“先市场后规则”的特征。如市场设立以后，相当长的时间没有出台证券基本法，期间虽然出台了法规、规章达250余项，但大多属于临时应急性质，很不稳定。

监管模式残缺。我国目前采用的集中统一型监管模式，也称政府主导型模式，其特点一是强调立法管理，具有完备的证券法律、法规体系：二是设立统一的、全国性的

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