（定稿）09级（1-9班）财务管理、法务会计、会计学专业审计案例

09级1-9班《审计案例》课程

案例作业资料、学习知识点、要求及答题纸格式

第一部分：案例

万科公司为我国南方地区的一家大型制造企业，主要生产中央空调。万科公司2011年的财务报表均由安永会计师事务所负责审计。该公司鉴证小组共7人，组长翟亮，副组长王杰，组员包括ABCDE五位注册会计师。组长翟亮负责审计计划的编制、审计工作底稿复核及审计报告编写等工作，其他成员按具体分工进行操作。 案例一：

资料：A注册会计师对万科公司2011年度会计报表进行审计时通过分析程序对被审计单位进行了解。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2011年度会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2011年前按期末应收账款余额的10％计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。 应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款 坏账准备 应收账款账龄分析 账龄 1年以内 1~2年 2~3年 3年以上 合计 比例 (1％) (5％) (10％) (60％) 16553 1655.3 2011年年末余额 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 年初数 8392 1186 1161 1421 12160

（2）主营业务收入和主营业务成本附注

品 名 X产品 Y产品 合计

分析要点

假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，你作为A注册会计师，在审计计划阶段，请运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

案例二：

资料：C和D注册会计师负责对了解万科公司的及其环境，并评估重大的错报风险。C和D注册会计师注意到万科公2011年度发生了如下事项和情况： (1)因国家限销氟利昂产品，万科公司决定出资1 000万元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替

1

营业收入发生额 2010年 240000 120000 360000 2011年 246000 120120 366120 营业成本发生额 2010年 228000 114000 342000 2011年 202800 114114 316914 代产品，该基地已于2011年2月份开始运行。

(2)2011年初，为提高存货管理水平，万科公司各个仓库配置了计算机信息系统，该系统使万科公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。

(3)2011年3月，经股东大会决定，万科公司出资5 000万元兼并了湖北宜昌一家空调企业，利用其生产线生产空调。

(4)为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2011年4月30日，财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗，此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换，内部审计在轮换后的连续3个月内加大了复核与核查的力度。 (5)2011年6月，万科公司技术部5名空调构造核心工程师集体辞职，6月底已办理完辞职手续。 (6)2011年7月，为开展多种经营，万科公司与日本铃禾公司签订合作协议，联合开发整体卫浴产品。协议规定铃禾公司出资5 000万元作为研发经费，而万科公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出6名工程师作为研发的主要人员。这6名工程师的工资仍由万科公司负责。开发成功后，万科公司应获得税后利润的40％。

(7)2011年12月22日，万科公司将库存的6 000万元空调直燃机6台销售给L公司，双方签订了相关的协议。但到2011年12月31日，该批直燃机仍存放在万科公司的仓库。注册会计师向销售部门负责人询问该批直燃机转让业务时，相关人员出示了L公司提供的要求万科公司2011年前暂不发货的文件。

(8)新任销售部经理在2011年初向董事会作出的本年度销售收入比上年增加30％否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺，2011年12月20日，万科公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2011年底之前签订销售合同。部分客户受优惠条件的吸引，已提前预付了货款，并同意次年提货。对于这一阶段发生的新的销售业务，财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。 (9)万科公司设在X省的销售分公司连续多年来业绩不佳，2010年全年亏损达到130万元。2011 年第一季度亏损额达到86万元。2011年5月．公司董事会决定出售该分公司。9月，已同当地S公司办理出售该分公司的全部手续，由此取得的3 500万元款项已被直接用做万科公司的流动资金。

(10)2011年末，注册会计师D从报纸上了解到，万科公司F研究基地周边的居民联名向当地 环保机构举报，要求查处该基地大面积污染当地土质，致使周边数十平方公里农作物大量枯死、 地下水源受到污染的情况。 要求：

(1)逐一分析资料中各种情况，指出每种情况是否表明或导致万科公司财务报表存在重大错报风险?请进一步指出是否会导致万科公司经营风险的增加，并简要说明原因。

(2)资料中哪三种情况最可能导致舞弊风险?如属于舞弊风险，请指出其最可能的原因。

案例三：

B、E、F注册会计师负责对万科公司的销售循环进行审计。运到如下情况： 资料一：B、E注册会计师负责审计主营业务收入账户。其发现如下情况：

万科公司本年1月5日销售给D企业一台大型中央空调。销售价款80万元，但如果采用分期收款方式，应每年收取20万元，5年共收100万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20％，其余价款分四次每年6月30日平均支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为48万元。万科股份有限公司确认了20万元的收入。

资料二： F注册会计师负责审计应收账款账户。于2012年2月初发出40份积极性询证函，除4种下列情况不符外，均与万科公司的应收账款明细账账面余额一致：

（1）债务人昌盛公司没有按照询证函的要求直接将回函寄给安永会计师事务所，而是寄给万科公司的财务部门，由万科公司的财务人员R负责转交。但财务人员R熟悉具体情况，拆开后方知

2

应转交安永会计师事务所。

（2）债务人华清公司回函从未向万科公司采购过。

（3）债务人明达公司回函陈述询证函所欠货款已于2012年1月30日付清。

（4）债务人万通公司回函陈述预付款300 000元足以抵付询证函上所列欠款。 要求：

根据资料一，假定不考虑万科公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，请代B、E注册会计师判断万科股份有限公司已经确认的收入是否正确，如果不正确请简要说明理由，作出调账分录。

根据资料二，请回答如下问题：（1）一般情况下，注册会计师如何对函证过程进行控制？（2）指出F注册会计师针对每种情况实施何种进一步审计程序？

案例四：

王杰注册会计师负责对万科公司的采购循环进行审计。运到如下情况： 请你指出王杰注册会计师对固定资产的实质性审计程序包括哪些。这些程序一般满足何种具体审计目标。将答案填入下列表格。 客户： 项目： 截止日： 审计目标： 编制人 复核人 签名 日期 索引号 页次 步骤 审计程序 执行人 日期 执行情况说明 工作底稿索引 1 2 略 略 略 略 略 略 3 略 略 略 4 5 略 略 略 略 略 略 3

6 7 略 略 略 略 略 略 8 略 略 略 9 略 略 略 案例五：

假如注册会计师在计划阶段确定重要性水平50万元在实施及完成阶段无需调整，针对案例三中资料一的业务情况，请带注册会计师判断应选择何种审计意见类型，并代写一份审计报告。（注：审计工作完成日期为2012年3月5日，审计报告签字人员为翟亮、王杰）

第二部分：自行学习的知识点

回答案例（一）需学习如下知识点：

1.什么是审计证据？审计证据的特性？获取审计证据的方法有哪些？ 2.分析程序的含义是什么？具体方式有哪些？其用途是什么？ 回答案例（二）需学习如下知识点：

1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是什么？ 2. 注册会计师了解被审计单位及其环境的范围是什么？

3.注册会计师了解被审计单位及其环境通常会采用何种方法？

回答案例（三）需学习如下知识点：

3.主营业务收入的具体审计目标有哪些？ 4.主营业务收入的实质性程序有哪些？ 3.应收账款的具体审计目标有哪些？ 4.应收账款的实质性程序有哪些？ 回答问题（四）需学习如下知识点： 1.什么是审计目标？

2．具体审计目标包括哪几个方面？ 3.固定资产的会计核算包括什么？ 4.固定资产的审计程序

回答案例（五）需学习如下知识点：

1.复习审计报告包括哪些类型，每种类型使用的条件是什么？ 2.复习审计报告的撰写步骤及要求。 3.复习审计报告的格式及内容。

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第三部分：作业要求

（一） 作业完成时间要求

1.09级1—9班学生于2011年11月1日之前完成《审计案例》课程的作业。电子文档名称如下命名：例：09-9李明审计案例 （二）作业完成内容

《审计案例》作业要求将答案写在“审计案例作业答题纸”文档上。一定写明专业、班级、学号、姓名

（三）作业提交方式

均已电子邮件方式提交。每位学生文件名一定写上班级姓名 收件人：何秀英

邮箱 shenjizuoye@163.com （四）注意

作业必需及时完成、及时提交，这是带学分的作业，否则影响毕业时后果自负。

第四部分：《审计案例》课程案例作业答题纸

管理学院会计系 专业 09级 班 学号 姓名

案例一答案：

案例二答案：

事项是否表明可能存在重大错序号 报风险（回答是或否） 1 是否表明可能存在进一步的经营风险（回答是或否） 理由 2 5

3 4 5 6 7 8 9 10

案例三答案

案例四答案：

审计程序表

客户： 项目： 编制人 签名 日期 索引号 6

截止日： 审计目标： 复核人 页次 步骤 审计程序 执行人 执行情日期 况说明 工作底稿索引 1 略 略 略 2 略 略 略 3 略 略 略 4 略 略 略 5 略 略 略 6 略 略 略 7 略 略 略 8 略 略 略 9 略 略 略

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案例五答案

意见类型的选择及理由： 审计报告

8

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