会计诚信问题的理性思考

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会计诚信问题的理性思考

刘佳佳 06会计二班 06011207

摘要: 市场经济是诚信经济,由于中国经济转轨时期市场体系不健全、信用

制度不完善、法规体系不完备等原因,导致目前社会普遍信用不足,而信用缺失已

经成为制约企业生存发展、经济高效运行的重要因素之一。因此,只有以诚信为

本,加强会计职业道德建设,强化契约理性,健全全市体系,建立有效的会计诚信

约束机制、会计诚信保证机制,加强会计职业道德建设,才能更大地发挥会计在经

济管理中的作用。

关键词:诚信;会计职业道德;约束机制

一、以诚信为本,加强会计职业道德建设的意义

会计业是诚信行业,近年来发生的许多会计造假事件,使会计的公信力受到严

峻的挑战,对会计业的发展带来了严重不利的影响。因此,以诚信为本,加强会计职

业道德,会计人员共筑“诚信”长城,已成为当务之急。

（一）诚信就是一个企业的经济资源

诚信是经济资源市场经济条件下，社会分工进一步细化，交换方式也呈现多

样性，若信用缺失，就会导致市场秩序混乱，交易链条中断。在商品生产和交换

中，生产、运输、购销都存在委托代理关系。没有人愿意同不守信用的个人、公

司、企业进行合作，因此，诚信就是一个企业的经济资源。在银行、股票、债券

及其他融资市场，信用是发展的基础，离开诚信，该市场就无法健康发展，即诚

信与重大利益相关。守信者得到利益，失信者必将付出成本。也就是指诚信品牌

是一种极大的无形资产，市场经济越发展，诚信的作用越重要，诚信一旦缺失，

就意味着中国企业失去了走向市场与国际化的通行证。

（二）立信，乃会计之本“没有信用，也就没有会计”

宣传立信会计精神，弘扬立信职业道德思想不仅对发展立信会计事业，并对

建设我国会计职业道德，完善我国会计诚信教育有一定的积极意义。立信会计精

神是一种具有优良传统的会计诚信精神，不仅具有鲜明的会计职业特色，而且体

现着强烈时代气息。我们现代会计人员应该永远珍惜，并发扬光大立信会计精神。

把信用作为会计工作的生命线，如果一个人失去信用，就会弄虚作假，徇私舞弊，

以至身败名裂，更为严重的是，会危害他人与单位，给社会和国家会造成不可估

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量的损失。诚信不仅是一种责任，更是一个道德问题。

（三）诚信是企业取胜的法宝

纵观中外的成功企业，都把诚信作为企业共同追求和必备的品质之一，无一

不是以诚信为本而发展壮大的。如香港巨富李嘉诚，几十年来，在激烈的市场竞

争中，公司经营不断拓展壮大，赢得了消费者，赢得了市场，在全国都产生巨大

影响。他取得今日的发展，其核心思想就是紧紧抓住了“诚信”，把诚信作为企

业的一种资源，一种思想，一种经营理念，一种管理方式，成为企业经济发展的

无形推动力。GE、海尔之所以能够有着如此强劲的竞争力，也都与其良好的诚信

是分不开的。相反，一些企业，通过以破坏市场秩序为策略，乱中取胜。其所获

得的超额利润其实是以伤害大多数人的利益为前提的。这样的企业也必然开始走

下坡，最终走向灭亡了。

二、造成的诚信问题的原因

我国目前会计职业道德失范的原因随着社会主义市场经济体制的建立,人们

的职业道德观念发生了深刻的变化,一些原有的道德规范已经不能完全适应新形

势的需要,而新的道德规范尚未形成,出现了一些会计职业道德失范的问题。本文

认为，造成政协现象的主要原因可归纳为以下几点：

（一）市场体系不健全

目前,诚信不足、会计职业道德失范的第一原因是市场体系不健全、市场透

明度低导致诚信激励机制不足。我国目前市场信息披露机制很不健全,市场信息

传导机制不畅,导致信息缺乏、市场信息传播速度缓慢,市场主体各自拥有的信息

不对称,致使好的商誉难以得到广泛而迅速的传播,失信者不能及时地被曝光和发

现,并得到应有的惩罚。现阶段我国市场的特点决定了市场本身不具备诚信保证

机制,没有能力对违规交易者给予足够的惩罚,并使市场主体自发形成诚信约束机

制和道德规范。市场体系的不完善导致的市场奖惩机制的不完备,直接造成诚信

保证机制的缺乏,实际是对守信者积极性的打击和对失信者失信行为的放纵,从而

使市场主体缺乏遵守和履行诚信的内在激励。

（二）信用制度不健全

诚信不单是一种契约,更是制度的反映和体现,诚信制度的不完善是导致信用

关系危机的深层次原因。一个有序的信用体系是建立在一个有效市场经济制度基

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础之上的。目前,我国还没有完全确立起企业自主经营、公平竞争、有效监管的

市场制度;金融制度、财税制度、投融资制度还很不完善,使信用活动缺乏制度约

束,其中最根本的是有效的产权制度。有效产权制度主要是指产权得到明确界定

和有力保护并可以自主转让。产权明晰是达成一切交易的必要条件,也是形成正

常信用关系不可或缺的条件。目前,我国企业信用制度尚未建立,个人信用体系几

乎还是空白,社会上假冒伪劣商品泛滥、虚假广告遍地、偷税漏税现象严重。就

我国目前实际情况而言,失信成本仍小于失信的收益,即失信有利可图,这使得作

为“经济人”的企业或个人自然会有一种失信倾向。

（三）会计人员身份不独立

每个行业都有相应的职业道德规范,会计行业也不例外,每名会计人员在接受

专业知识训练的同时,也都接受过会计职业道德的教育。从总体上说,会计人员本

身都是愿意遵守职业道德,不愿意做假账或做出不诚信行为的。但从现实中一些

事件分析,会计人员却往往都不是自主地处理各项业务,也就是说,会计人员身份

不独立。依照《会计法》的规定,我国会计人员实际上具有双重身份,他们既要维

护企业的利益,又要代表国家、投资者监督企业的财务收支。然而,在实际工作中,

会计人员是完成不了其双重职能的。因为会计人员置身于企业,他们自己能否在

一个企业工作下去,除自身因素外,主要取决于这个企业的负责人。会计人员的工

资、奖金、福利及在职消费等,都要由公司经理等负责人决定,会计人员的任用、

调动、撤职或免职等重大人事问题也掌握在这些人手中。在这种情形下,会计人

员的工作只能是对企业负责,对经理负责,按企业负责人的旨意要求进行会计核

算。所以,只要公司负责人想做假账,对会计人员来说,除非不怕受到处分乃至被开

除等的威胁,否则,他们是难以抵制和违抗领导的意志的。

（四）执法不严,处罚力度不大,缺乏威慑力,导致会计职业道德失范行为的产生

首先,目前我国经济立法滞后。现有法律虽然对部分不诚信行为提供了法律

依据,但还不能涵盖全部不诚信或者道德失范的行为,使信用活动缺乏法律支撑,

道德失范者逃之夭夭。其次,法律监督机制的不健全,在执法过程中存在着有法不

依、执法不严、违法不纠的现象。监督组织不完善,监督内容不完备,致使法律监

督力度不够,不能对企业形成有效监督机制。权利缺乏有效的法制监督,行政权利

干预执法,致使腐败现象屡禁不止,严重破坏了市场竞争秩序和社会经济秩序。

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三、不诚信的危害

（一）危害市场经济秩序

市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，

市场经济就无法维系。如果市场主体采取不诚信的手段，大量的会计资料失真，

将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与

实际的偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而危害市场经

济秩序，导致严重的不公平竞争，损害国家及社会公众利益，加剧信用危机。

(二）危害会计资料使用者

会计资料的质量，不单纯是单位的内部事务，它已影响到会计资料使用者及

时知悉、充分了解、有效利用会计资料的合法权益。中小投资者相对于大股东和

代表大股东利益的公司管理层来讲，是弱势群体，他们投资的主要依据在很大程

度上取决于公司所公布的有关财务信息和会计报表的可信性，而会计不诚信引发

的会计信息失真，严重扭曲了公司股票的实际价值，直接导致投资者的利益得不

到保障。

（三）危害会计人员自身

会计人员不诚信，轻者被吊销证书，不得从事会计职业，重者将受到法律的

惩制裁，此类例子已不胜枚举。

四、以诚信为本,加强会计职业道德建设的措施

维护和提高会计诚信，一要靠人，二要靠法规制度，两者缺一不可，相辅相

成。会计是要人来做的，只有诚信的人，才能使会计诚信恢复；但没有健全、完

善的法规制度作保障，会计诚信也就成了空话。具体可以采取以下措施：

（一）加强诚信教育，提高会计人员诚信意识

首先建立持证人员诚信档案，结合会计从业资格证书注册登记、年检和其他

行政检查工作，将会计人员执行会计法规制度和会计职业道德情况以及受到的奖

惩情况、继续教育情况等进行登记，形成会计人员诚信档案，不仅作为财政部门

监管会计人员的依据，也可以向用人单位和社会公众公开，从而督促、约束、激

励会计人员严格自律，并将此作为会计人员从业执业及晋升的一个重要依据之

一。其次强化诚信教育，加强对会计从业人员、注册会计师执业人员的继续教育，

并在继续教育中突出诚信教育，树立正确的道德观、价值观。

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（二）革会计人员管理体制，实行会计委派制

建立有效的市场经济体制离不开真实可靠的会计信息，而会计信息的质量在很大程度上依赖于企业内部会计人员管理体制的运转效果，因此，改革旧的会计人员管理体制势在必行。现阶段已经实行的有会计委派制、财务总监制、稽察特派员制等，其中会计委派制主要在国有中小型企业、集体企业、乡镇企业中试行，并在实践中创新了一些具体的运行模式，从目前各地试点的情况看，会计信息的质量都有较大的提高。

会计委派制是财产所有者向其所属企事业单位统一委派会计人员，并对他们的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种会计人员管理制度。该制度完全改变了原有企业内部的会计组织机构，保证了会计人员的独立性，解除了会计人员的后顾之忧，使会计人员能够客观地进行会计核算，反映真实的会计信息，相对独立地行使监督职权。实行会计委派制度，是加强会计监督和管理的有效形式，对规范会计工作秩序、改善整个社会的会计环境将起到积极的作用。

（三）完善会计信息质量社会监督体系，加强会计诚信的法制和政府监管力度 由于注册会计师在社会经济活动中发挥关键的鉴证作用，因此应加强对注册会计师行业的监督管理，确保其在审计业务中恪守独立、客观、公正的原则。同时适当提高行业审计收费并规范最低收费标准，不仅减少了行业恶性竞争，使事务所和注册会计师不至于在过低的审计收费的压力下，任意减少审计程序以损害审计质量的方式来降低审计成本，还有利于增加事务所和注册会计师的独立性，提高其执业的审计质量。同时加强法制和政府监管，把政府在会计诚信体系中的作用明确起来。根据发达国家的经验，建设会计诚信体系应当立法先行。在目前立法条件尚未成熟的情况下，应尽快制定和补充会计诚信有关的管理法规和制度，修改有关涉及会计诚信行为的法律规定。进一步明确政府管理部门、会计中介服务机构、企业、单位负责人和会计从业人员的具体法律责任和行政责任，以便于实际操作和依法治理。

（四）建立和完善对会计诚信的奖惩机制

奖惩机制是抑恶扬善的杠杆，包括奖励、褒扬和惩处、贬抑两个方面。对坚持原则、忠于职守、诚实守信、热爱和发展会计事业的会计人员，应进行物质和

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精神奖励，并通过公开刊物等大众媒体予以宣传，增加对社会公众的影响力。对于违反会计法规的行为，要加大处罚力度，使后来者不敢重蹈覆辙。对不负责任及违反职业道德的注册会计师要制定严格的处罚措施，加大对其失信行为的惩治力度。还要加大对上市公司会计信息的稽查力度和稽查面，大幅度提高会计造假的成本，才能从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。

（五）加强内部会计控制制度，完善公司治理结构

目前我国还处在经济转型期，纯粹的市场经济尚未完全建立，法人治理结构不够合理，尤其是上市公司改制不够彻底，未能建立起有效的制约体制，公司治理应该努力解决好下面问题：

1.股权结构不合理，国有股仍处于绝对控股地位，公司股东大会、董事会、监事会流于形式；

2.董事会、监事会制度应采取必要的机制来保障其发挥应有的作用；

3.规范公司制度，规范公司财务，避免上市公司被大股东操纵，从而损害其他股东利益；

4.内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，只有建立健全一个包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的严密的、完整的企业内控系统，才能消除会计造假的环节载体，从源头上杜绝造假事件的发生，有效地防止会计诚信缺失问题。

参考文献

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/247j.html