应收账款管理例题

应收账款管理例题

1、某公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15, n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元；乙产品销售量2万件，单价300元，单位变动成本240元。如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。该公司应收账款的资金成本为12%。 要求：

（1） 假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收

账款应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。

（2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息。

（3）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否

改变信用政策。 解析：

（1）不改变信用政策 销售额=1000万 变动成本=720万 变动成本率=变动成本总额/总销售额=72% 平均收现期=21.8天

应收账款应计利息=5.2320万元

（2）改变信用政策后 平均收现期=16天 ，变动成本率不变 应收账款应计利息=4.6080万元

（3）每年收益变动额 1----变动成本率=边际贡献率 =28% 项目 边际贡献 应计利息 收账费用 折扣费用 预期年收益增加净额 原政策 280 5.232 8 12 254.768 新政策 336 4.608 18 42 271.392 差额 56 --0.624 10 30 16.624

所以应该改变信用政策

2、 已知某公司与库存有关的资料如下：

（1） 全年需求量为30 000单位，（假设每年360天）； （2） 购买价格每单位100元；

（3） 库存储存成本是商品买价的0.3%； （4） 订货成本每次60元；

（5） 公司希望的安全储备量为750单位；

（6） 订货数量只能按1000的倍数（四舍五入）确定； （7） 订货至到货的时间为15天。 要求：

（1）最优经济订货量为多少？（3464，约3000单位） （2） 存货水平为多少时应补充存货？（2000单位） （3） 存货平均占用多少资金？（225 000元）

3、某企业以往销售方式采用现销，每年销售120 000件产品，单价15元，变动成本率60%，固定成本为100 000元。企业尚有40%的剩余生产能力，现准备通过给某特殊新客户一定的信用政策，以期达到扩大销售之目的。经过测试可知：如果信用期限为1个月，该客户愿意购买30 000件，预计坏账损失率为2.5%，收账费用22 000元，预计应收账款周转天数为40天；如果信用期限为2个月，该客户愿意购买38 400件，预计坏账损失率为4%，收账费用为30 000元，预计应收账款周转天数为70天。假定该特殊客户的购买不会影响企业原有现销规模，资金成本率为20%。 要求：（1）做出采用何种方案的决策

（2）如果企业采用的信用期限为1个月，但为了加速应收账款

的回收，决定使用现金折扣的办法，条件为“2/10, 1/20, n/30”，估计该客户货款的65%会在第10天支付，该客户货款的20%会在第20天支付，其余货款的坏账损失率估计为1.5%，其余货款如不考虑坏账的话，估计平均收账期为40天，收账费用下降到15 000元。试做出采用何种方案的决策。

解析：

（1）采用何种方案的决策 项目 一个月的信用期 二个月的信用期 38400x15=576 000 增加销30000x15=450 000 售额 增加的450 000x（1--60%）=180 000 576000x(1—60%)=230 400 边际贡献 占用资(450 (576000/360)x70x60%x20%=13 金应计000/360)x40x60%x20%=6000 440 利息 坏账损450 000x2.5%=11 250 失 收账费22 000 用 30 000 576 000x4%=23 040 税前收140 750 益

故应采用两个月的信用期 （2）是否采用现金折扣的决策

163 920 采用现金折扣后 平均收现期16.5天 项目 增加的销售额 增加的边际贡献 应收账款占用资金 占用资金应计利息 坏账损失 收账费用 折扣 享受折扣 450 000 450 000x（1—60%）=180 000 12 375 12 375x20%=2475 450 000x15%x1.5%=1012.5 15 000 450000x2%x65%+450 000x1%x20%=6750 税前收益 154762.5 154762.5＜两个月信用期的税前收益163920

故不应采用现金折扣方案，还是应采用信用期为2个月的方案。

4、 某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年储存成本20元，平均每次进

货费用为180元，A材料全年平均单价为240元，假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货现象。要求： 计算A材料的经济订货批量 计算A材料年度最佳进货批数 计算A材料的相关进货成本 计算A材料的相关储存成本

（1） （2） （3） （4）

（5）A材料经济订货批量平均占用资金

5、 某公司每年需用某种材料8000吨，每次订货成本400元，每件材料的年储存成

本为40元，买价为每吨1500元。要求：

（1） 每次购入多少吨，可使全年与订货批量相关的总成本达到最低？此时相关总成本为

多少？

（2） 若一次订货量在500吨以上时可获得2%的折扣，在1000吨以上时可获得3%的折

扣，计算公司最经济订货量为多少？

解析：

1、900件、50次、9000元、9000元、108000元 2、400吨、16000元 1000吨

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