品种法实验

品种法实验

一、实验资料

（一）企业概况

宏盛公司为增值税一般纳税人，设有101车间、102车间两个基本生产车间，101车间大批量生产甲、乙两种产品，102车间大批量生产丙产品，101车间和102车间的工艺过程均属于单步骤生产。同时设有供电、机修两个辅助生产车间为基本生产车间和管理部门提供服务，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算。产品成本开设“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目，为简化核算，甲、乙、丙三种产品耗用的动力费用直接计入“制造费用”成本项目中。甲、乙、丙产品所耗用的原材料均为在生产开始时一次投入，101车间本月生产甲、乙产品共同耗用的原材料按当月投产的甲、乙产品定额材料费用比例进行分配，其他费用按本月实际生产工时比例分配。各产品的生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法为：甲、乙产品按定额比例法分配，其中，“直接材料“成本项目按定额材料费用比例分配，其他费用按定额工时比例分配；丙产品按约当产量比例法分配，月末在产品完工率为50%。 （二）期初余额

该企业2009年10月份有关产品成本核算资料如下： 表1.1 产品产量资料

2009年10月 单位：件

产品名称 甲 乙 丙 月初在产品 800 600 320 本月投产 7200 2300 3680 本月完工 6500 2500 3200 月末在产品 1500 400 800 表1.2 月初在产品成本 2009年10月 单位：元

产品名称 甲 乙 丙 直接材料 94080 171360 51200 直接人工 44630 22960 16200 制造费用 33516 15759 15586 合计 172226 210079 82986 （三）定额资料

表1.3 产品定额资料 2009年10月 甲产品 产品名称 材料费用定额（元） 工时定额（小时） 完工产品 120 6 月末在产品 120 3.5 完工产品 280 4 乙产品 月末在产品 280 2

（四）实际生产工时资料

表1.4 产品实际生产工时 2009年10月 产品名称 实际生产工时（小时） 甲产品 49400 乙产品 10600 丙产品 20000 合计 80000

（五）经济业务

1．本月发生的有关经济业务见原始资料表1.5——表1.9。 2．9月份该公司有关固定资产发生增减变化如下：

（1）管理部门购置一项新设备220000元，当月投入使用； （2）102车间报废一台在用设备，价值190000元； （3）该公司设备类固定资产月分类折旧率为1%

3．供电和机修车间本月发生的各项费用，采用一次交互分配法进行分配。

（六）原始资料

表1.5 银行存款支付汇总表

2009年10月 单位：元 项目 部门 101车间 102车间 供电车间 机修车间 管理部门 合计 办公费 5800 1900 800 1200 4860 14560 劳动保护费 5655 2100 650 600 2300 11305 差旅费 6000 1000 300 230 5560 13090 其他费用 20000 3660 1000 1500 2350 28510 合计 37455 8660 2750 3530 15070 67465

表1.6 领料凭证汇总表

2009年10月 单位：元 领用部门 101车间 102车间 供电车间 机修车间 管理部门

产品耗用 车间耗用 合计 产品耗用 车间耗用 合计 材料用途 甲产品 乙产品 甲、乙产品共耗 机物料消耗 丙产品 机物料消耗 机物料消耗 修理用材料 小计 机物料消耗 修理用材料 小计 一般性耗用 1日-10日 109440 90160 320000 8000 527600 196800 5000 201800 1000 1050 2050 800 1120 1920 14300 11日-20日 109440 90160 326000 8000 533600 196800 3500 200300 600 700 1300 500 1300 1800 12800 21日-31日 109440 90160 258800 8000 466400 195200 6500 201700 600 750 1350 300 800 1100 14400 合计 328320 270480 904800 24000 1527600 588800 15000 603800 2200 2500 4700 1600 3220 4820 41500 表1.7 工资薪酬结算汇总表

2009年10月 单位：元 车间或部门 101车间 102车间 供电车间 机修车间 管理部门 职工类别 生产工人 管理人员 生产工人 管理人员 生产工人 管理人员 生产工人 管理人员 管理人员 合 计 应付工资薪酬 408000 40000 145800 20000 8000 2500 8000 2000 18000 652300 代扣款项 23700 5620 3800 1980 500 720 240 530 1590 38680 实发金额 384300 34380 142000 18020 7500 1780 7760 1470 16410 613620 表1.8 固定资产折旧计算表

2009年9月 单位：元 使用部门 折旧额 101车间 20000 102车间 7400 供电车间 2000 机修车间 2650 管理部门 3000

表1.9 辅助生产车间劳务量 2009年10月 受益对象 甲产品（生产用） 乙产品（生产用） 丙产品（生产用） 101车间（照明用） 102车间（照明用） 供电车间 机修车间 管理部门（办公用） 合 计 二、实验要求

实验资料中的金额单位均为“元“。各项目金额保留到分，分配率保留4位小数。 1．根据表1.5银行存款支出汇总表，编制其他费用分配表及银行存款付款凭证。

2．根据表1.6领料凭证汇总表及其他有关资料编制材料费用分配表，并编制记账凭证。 3．根据表1.7工资薪酬结算汇总表及表1.4生产工时资料，编制工资薪酬费用分配表，并编制记账凭证。

4．根据表1.8上月份固定资产折旧计算表，编制本月固定资产折旧费用分配表，并编制记账凭证。

5．根据上述各种费用分配表，登记辅助生产成本明细账、制造费用明细账、基本生产成本明细账。

6．根据辅助生产成本明细账及表1.9有关劳务量资料，编制辅助生产费用分配表，并

供电车间（度） 7200 4800 3400 2200 1000 1000 1400 21000 机修车间（工时） 3000 1600 1000 400 6000 编制记账凭证。

7．根据辅助生产费用分配表，登记辅助生产成本明细账、制造费用明细账、基本生产成本明细账、管理费用明细账。

8．根据制造费用明细账及表1.4生产工时资料，编制制造费用分配表，编制记账凭证。 9．根据制造费用分配表，登记制造费用明细账、基本生产成本明细账。

10．计算各种产品本月完工产品成本和月末在产品成本，编制产品成本计算单。 11．编制完工入库产品成本汇总表，并编制记账凭证。 12．根据记账凭证登记有关明细账。

品种法实验用表

表1.1

其他费用分配表

年 月 日 部门 101车间 102车间 供电车间 机修车间 管理部门 合计 表1.2 材料费用分配表 年 月 日 分配对象 甲产品 乙产品 丙产品 101车间 102车间 供电 车间 机修 车间 一般消耗 一般消耗 一般消耗 修理用 一般消耗 修理用 成本或费用项目 直接材料 直接材料 直接材料 机物料 机物料 机物料 修理费 机物料 修理费 其他费用 直接 计入 分配计入 定额 费用 分配率 分配 金额 材料费用合计 办公费 劳动保护费 差旅费 其他费用 合计 小 计 小 计 合 计 管理部门 一般消耗

表1.3

工资薪酬费用分配表

年 月 日 分配对象 甲产品 乙产品 小 计 丙产品 101车间管理人员 102车间管理人员 供电车间人员 机修车间人员 管理部门人员 合 计

表1.4

成本/费用项目 直接人工 直接人工 直接人工 人工费 人工费 人工费 人工费 人工费 直接计入 分配计入 生产工时 分配率 分配额 工资薪酬费用合计 固定资产折旧费用计算表

年 月 日 使用部门 101车间 102车间 供电车间 机修车间 管理部门 合 计 上月计提 折旧费用 本月应增加计提折旧费用 表1.5 辅助生产费用分配表

年 月 日 分配对象 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 分配率 供电车间 机修车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 交互分配 供电车间 机修车间 合 计 对外分配 供电车间 机修车间 合 计 本月应减少计提折旧费用 本月应计提 折旧费用 金额小计 甲产品

乙产品 丙产品 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 金额小计 101车间 102车间 金额小计 管理部门 分配金额合计

表1.6 制造费用分配表

车间名称：101车间 年 月 日 单位：元 分配对象 表1.7 制造费用分配表

车间名称：102车间 年 月 日 单位：元

分配对象

表1.8

生产工时 分配率 分配金额 生产工时 分配率 分配金额 产品成本计算单

产品名称：甲产品 年 月 日 完工： 件 摘 要 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品定额 月末在产品定额 定额合计 费用分配率 完工产品总成本 月末在产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 表1.9

产品成本计算单

产品名称：乙产品 年 月 日 完工： 件 摘 要 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品定额 月末在产品定额 定额合计 费用分配率 完工产品总成本 月末在产品成本

表1.10

直接材料 直接人工 制造费用 合 计 产品成本计算单

产品名称：丙产品 年 月 日 完工： 件 摘 要 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品数量 月末在产品约当量 约当量总量 费用分配率 完工产品总成本 月末在产品成本

表1.11 完工产品成本汇总表

年 月 日 单位：元 产品名称 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计

总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 合 计 甲产品 乙产品 丙产品 直接材料 直接人工 制造费用 合 计

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