基于公平视角下的个税完善

本文在公平视角下,试通过审视当前个税存在的不公平之处,提出适合中国国情的个人所得税制改革的措施,使个税在坚持效率优先的前提下,更好地促进社会公平。

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基于公平视角下的个税完善邵晶 中南财经政法大学 40 7 304并 F按』按次收为按年综合所得计。 I 】 这样既考虑 r税人的全部收入，有效地纳能避免纳税人的偷、逃税设计，真_实现调节【 t - i收入分配的功能，又符合“简税制、税基、宽 低税半、严管”的则，小 _税成本。减 r ( )以家庭为单位实现起点公平二个人所得税制度比较完善的家， 股都足采取的以家庭为纳税单位。合纳结税人的实际能力来征税，十对居民的收入便和消费进行调节，时有利于家庭的稳定团同结。但我国日前的信息系统不够完备，应先提倡和鼓励以家庭为位实行纳税申报，对家庭中的每一个成员给一定的费用扣除一额，同时该给予整个家庭包括大病治疗、 第一套住房 l置等事项一定额度内的加计扣！ l 2 J除，免简单扣除造成的起点不公平，也可避以体现国家关心民生的政策倾斜。 ( )浮动扣除标准实现地域公平三南于全国各地发展水平不均，在个人所得税费用扣除标准的没计卜，参考相关 的经济指标，充分考虑各地区的收入状况和消费水平。山国家规定‘弹性的免征额区定域，许各省份根据自身情况在一定幅度内允调整费用-I额。同时，消对外籍工作者 h除取的超国民侍遇。 i叮以为各地区的平衡综 才发展，全国范围实现纵向公下奠定基石。 通过这些措施，达到党的十六届五中全会提出的“更加注重社会公平，着力提高低收入水，逐步扩人巾等收入者比重，有效调节过高收入，坚决取缔非法收入，进促一

【章摘要】文本文在公平视角下，通过审视当试

前个税存在的不公平之处，出适合中提 国国情的个人所得税制改革的措施，使个税在坚持效率优先的前提下，更好地促进社会公平。

【关键词】个人所得税；公平；税收政策；建议一

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个人所得税难达公平目标税负公平足建设会主义和谐的重要

臼怀，随着我闸f全 t卜义巾场经济怵制的日益完善，W民收入水半与牛活水中的小断提高，人所僻税必将住组收入、节经个调

济，亡』其是

位凋节收入玎丽将发挥越来越重要的作用。但我 H前的人所得税实现税负公、{ 存仵以下缺陷： (一)课征模式不公平我围现行个人所得税制度采川的是分类征收制，这种征收方法虽然叮以体现同家的政策导向作用，划不能命 l衡量纳税人的真自 实纳税能儿，征收成高，易导致税负的公下。如果个人的所得来源多，则获得的扪除相应较大，冈纳税少，后收入大；税相反乃一人所得来源少，收入卡对集中，则其 H所纳个人所得税较多。收入卡同，却可以导 H致税负大为小同，兀彤中鼓励 J税人设计 纳避税、逃税。不到税收的横向公平，自然 不可能完仝达刮对收入进行公平调节的目的。 ( )征收单位不公平二 H前我罔个人所僻税的征收以个人为侮，施起求较为简便， 但是仅考虑个人收入能客观地衡量个人的实际经济能力， 有悖于昔能负担的税收味 l。 J收人为 50元！ l J 00的人_能是三口之家的唯一济托， u』经而收人为 20元的人 I能开尢仟何家庭负担， 00『个税未扣除赡养费，女抚养费等必要的生活子支，必然无法体现国家 l民牛，提高百芙江姓牛活品晚的意图。 ( )免征额全国一刀切不公平三找同个人所得税 J资薪会免征额任 I垣 t l,两次州整。现行的标准从今年 t￣内， t年 3F1}起提升为 20元。而且税法， J{ 00作为国家法律，这样的修改频率，与我们希 望给国外投资者‘定的投资环境的意愿个稳是相违背的。而同，就我国目前同情来看， .

各地医经济发展不半衡，在收入水下、物价水平、基本生计支出标准等方面悬殊很大。 20 0 7年上海市职工平均上资到了 3,4 435元，而位于两部的周口市仅有 85元。地 0l两薪过 20元均要纳税， 00而也物价，价房水平窘异，收负担不公半可想而知。外，税另 现行个人所得税制模式对国内公民和外籍公民区别埘待，国内公民为每月扪除费用为 1 20元， 00外籍人员为 40元，疑会影响国 80尢内公民纳税的积极忡。 ( )税率设计不公平四我国现行个人所得税超额

累进税率与国际个人所得税普遍实行的超额累进税率相比存在 J个问题： L l累进税率使用不合理。我国个人所、得税只对工资薪金、务报酬所得等劳动所劳得使用累进税率。而这税负主要集中存 _[新阶层身上，相反，富人的大部分收入来自 利息股息、利所得、产租赁所得等投资红财性所得，而没有使用累进税率。无疑个税反再次在“富济贫” E效了。劫失 2累进级高。资薪金的税率为九、工级超额祟进，而发达同家普遍减少 J累进档，次。如美国个人昕得税档次原来是 1级，04 4 20年后降为/6。一方面复杂的税额计算增 -级加了征税的成本，降低了税务的行政效率； 另一方面，级距越小，税率档次越多，边际税率越高，反而滋生了纳税人的避税心理。 3、税率过杂。工资薪金所得与劳务报酬所得同样是劳动所得却实行差别 i税，果不能体现公平原则。资、金所得适片几级 工薪】超额累进税率，个人生J经营所得采用五级税率，劳务报酬所得适用 2%的比率税率， O 同时实行加成征收。与国际社会普遍实行这的统一税率标准足完全不同的。

共同富裕”的要求，发挥个人所得税“经济内存调节器”和“会减压阀”的功能， 社保证全体人民共享改革发展的成果，保持社会

的稳定与和谐发展。 圃【参考文献】1、

张爱龙《关于个人所得税的流失与不公平问题》中国经济时报》2 0年 O,《 07 6月 2目 5

二、完善个人所得税的政策建议改革和完善个人所得税制，要结合我国当前实际，科学借鉴国外个人所得税制中的些成功经验和做法，发挥个人所得税在组织q A、甲分配和调节经济巾的苇要作用。 k .公 (一)综合课征实现税基公平世界上绝大大多数国家实仃的均是综合所得税制，即对纳税人全年的各项所得进行汇总，就其总额进干征税。笔者认为目前亍一

22 0、06年中国统计年鉴[]1北京：中 z国统计出版社，

华明《国个人所得税的困境及出路 我高免征额不是根治我国个税问题的有效途径》北方经贸》2 0年第5,《 06期5—

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[5简介】 4者 邵晶，女，湖北黄冈人，中

南财经政法大学财政税务学院，主要研究方向：税财理论及实务，今在《迄财政监督》等刊物上发表论文多篇。

我国应积极创造条件，尽早实行综合征收，

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