2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)

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2020cpa考试-《税法》第一章总论

第一章总论

一、税法概论、原则、要素

1、税法概论

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2020cpa考试-《税法》第一章总论

2、原则

适用税收争讼时的原则:实体优于程序。

3、要素

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2020cpa考试-《税法》第一章总论

二、立法和执法

1、立法和体系

?注意:今后开征新税,应当通过人大及常委会的法律,并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。

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考试-《税法》第一章总论

2020cpa

2、执法Array 4

2020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务

四、国际税收关系

1、国际重复征税、税收协定

2、国际避税、反避税和税收合作

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2020cpa考试-《税法》第二章增值税

学习实体法之前,先了解实体法的框架:

具体解释:

?对纳税人而言,先有经营行为,才有所得。

?经营行为分为:

?销售/进口(一般针对商品和服务的流转征税,大税),

?非销售/进口的其他经营行为(针对具体行为征税,小税)。

?针对所得征税的税种有:土地增值税,个人所得税,企业所得税。针对所得征税,就意味着有收入项,也

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

实体法学习轴线:

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2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税

8 第二章 增值税

增值税的特点:不是对货物的价格全额征税,而是对增值额征税。现实中计算增值额有难度,因此实行购置资产(凭票)抵扣进项税的间接方法。

一、征税范围和纳税义务人

1、征税范围 五大类:货物+劳务+服务+无形资产+不动产

1)原增值税范围: ? 20年规定:货物无偿提供给目标脱贫地区,是可以免税的。

? 辨析混合销售和兼营:

? 兼营:销售货物或服务,适用不同税率或征收率,行为之间相互独立,不存在因果关系和内在联系。

分别征收,不能划分的,从高适用税率。

? 混合销售:货物和服务之间,有因果和内在联系,按照主营项目的税率征收。

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

2)营改增范围:服务(七类)+无形资产+不动产

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2020cpa考试-《税法》第二章增值税

?注意:金融服务缴纳增值税,并非全面覆盖:

?上市公司股票转让,属于金融商品转让,非上市公司股票(权)转让,则不属于增值税纳税范围;原

因:非上市公司的股权,极难界定增值部分。

?有固定的类似利息性质的收入,为贷款服务,如果不是这种固定的或保本性质的收入,就不是贷款服

务,也不是其他金融服务。这种不保本无固定收益的理财产品,哪怕持有到期得到收益,也不用缴纳增值税。

贷款服务(融资性售后回——税率:6%

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2020cpa

考试

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《税法》第二章 增值税

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?

? 营改增业务范围的界定(四个条件):

? 注意:无偿为他人提供服务,用于公益事业的,不视同销售;无偿提供货物给公益事业(如捐赠水泥给灾

区),视同销售货物

3)不征税范围:

2、纳税义务人

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

二、税率和征收率

1、辨析增值税的“几个率”:

2、税率

?有形动产税率一致,不管是销售还是劳务(加工修理修配),还是租赁。如一台设备,销售、修理、租赁的税率都是13%。

?不动产(包括土地使用权)税率一致,不管是销售还是租赁,都是9%。

?其余的应税行为。重资产的行业,进项抵扣多的,如运输、建筑、基础电信、邮政等,适用9%税率;比较12

2020cpa考试-《税法》第二章增值税倾向于纯服务类的,如现代服务、生活服务,可抵扣进项少,适用6%税率;和出口跨境有关,0%税率和免税。

?零税率和免税的不同:零税率是销项=0,进项税仍然可以抵退。免税是免交增值税,进项税不可以抵退。

3、征收率

1)3%征收率

①小规模纳税人:除5%以外的应税行为,其余都是3%。

②一般纳税人:

?原增值税范围(销货+劳务),一般纳税人因为微利/民生而采取简易计税办法,全都是征收率3%,没有征收率5%的情况。

?营改增范围,一般纳税人采取简易计税办法,适用征收率3%的情况,也多是和公共服务、民生、微利行业有关。

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2020cpa考试-《税法》第二章增值税

2)3%征收率减按2%

?销售使用过的固定资产,不包括不动产;

?销售使用过的资产(如低值易耗品等),按正常销项税额,或应纳税额计算;

?一般纳税人销售使用过且抵扣过的固定资产,因为进项已经抵过,所以再销售,必须计算销项。

3)5%征收率

①小规模纳税人和其他个人:

?其他个人销售不动产,是指销售其取得的不动产(不含其购买的住房、也不含自建的不动产)。

?原因:销售自建自用的不动产,免税;销售其购买的住房,有不同年限和地区的优惠(如下图)?其他个人出租不动产,是指出租其取得的的不动产(不含住房),

?原因:个人出租住房有优惠的,1.5%。非住房,5%。

?个人转让其购买的住房

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2020cpa考试-《税法》第二章增值税

②一般纳税人:

?销售自建的不动产,不论一般纳税人还是小规模纳税人,不论是否简易计税。征收增值税,销售额是没有扣除项的,按全价征收。这个和土地增值税的扣除项有区别,后者可以扣除土地价款+建造成本。

(销售自建不动产,全价增值税)

?销售取得的不动产,不论一般纳税人还是小规模纳税人,选择简易计税,都可以扣除原价。但是一般计税方法下,因为原价的进项已经抵扣,所以必须全价税率9%征收。

(销售取得不动产,简易差价,一般全价)

?房开企业销售商品房,不论一般纳税人还是小规模纳税人,选择简易计税,都不能扣除原价。小规模纳税人不能抵扣进项。对于一般纳税人,征收率5%,已经考虑到老项目取得进项无法抵扣的原因。

(销售商品房,简易原价5%,一般扣土地款9%)

4)5%减按1.5%

?个人出租住房,5%减按1.5%;出租非住房,5%,不减税。

三、应纳税额的计算

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《税法》第二章 增值税

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1、一般纳税人应纳税额计算

1)公式

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额(不含增值税)×适用税率-当期进项税额

2)销项税额的计算

① 一般销售方式

② 特殊销售方式

《税法》第二章增值税

2020cpa

考试-

③按差额确定销售额

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-《税法》第二章

增值税

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? 房地产项目,简易计税,全价5%征收,不能扣除土地价款;一般计税,扣除土地9%征收; ? 和土地增值税对比:土地增值税扣除的土地款中包括契税。

④ 视同销售收入

2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税

19 3)进项税额的计算

① 可以抵扣

a)

b) 计算抵扣

A 、购进农产品(两种方法)

? 注意:实耗核定法和计算法的扣除率不一定是同样的;

? 购进直接销售法,直接用9%

?

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

B、收费公路通行费、购进国内旅客运输服务

?注意:收费公路通行费和购进国内旅客运输服务,有电子普票的,这个是不需要计算的。

?桥闸通行费,没有电子普票,需计算,按5%

?国内旅客运输服务,没有电子普票,是车票或行程单,依照上述规则计算。出租车票也算旅客运输服

务的票据,但必须注明旅客信息。

C、加计抵减(10%或15%)

其他收益,需要缴纳企业所得税。

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2020cpa考试-《税法》第二章增值税

D、其他抵扣

?回答:即便固定资产的进项税在购入时不能抵扣,也应该去勾选平台勾选认证,然后从增值税进项税额转出。等到改变用途可以抵扣,再做分录转入。

②不可以抵扣

注意:自然灾害导致的损害,已抵扣的进项税不用转出。

③抵扣规则

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