A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解

企业所得税弥补亏损案例分析

一、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第2列第6行“纳税调整后所得”数值的确定

（一）填报说明

该列名称虽也为“纳税调整后所得”，但与表A100000《企业所得税年度纳税申报表》中的第19行“纳税调整后所得”，概念不一致。填报时应予以关注。

1、如果没有所得减免

第2列“纳税调整后所得”第6行“本年度”=本年度表A100000第19行。

2、同时兼有所得减免

第2列“纳税调整后所得”，第6行“本年度”按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

(二)案例详解

M公司2014年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不

享受其他企业所得税优惠，也没有纳税调整项目。

情形一：M公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19-20行=400-300=100万元。

情形二：M公司应税项目亏损100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（-100+300），第20行“所得减免” 填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=0=表A100000第19-20行（200-300）且减至0止。

情形三： M公司应税项目盈利300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（300-100），第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得” 第6行=200万元。

情形四：M公司应税项目亏损300万元，免税项目盈利100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为-200万元（-300+100），那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-200万元。

情形五：M公司应税项目亏损300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为

-400万元，第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-400万元。

二、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的填报 例：甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况见下表： 2009 2010 盈利 2011 亏损 2012 盈利 2013 亏损 2014 盈利 盈利或亏损 亏损 应纳税-100 所得额 50 -200 120 -130 250 分五步填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 第一步：纳税调整后所得

单位：万元

年度 纳税调整后所得 行次 项目 1 1 2 3 4 5 6 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 本年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2 -100 50 -200 120 -130 250 第二步：当年可弥补的亏损额

单位：万元

行次 项目 年度 纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的当年可弥补的亏损额 亏损额 1 1 2 3 4 5 6 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 本年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2 -100 50 -200 120 -130 250 3 0 0 0 0 0 0 4 -100 0 -200 0 -130 0 第三步：以前年度亏损已弥补额

单位：万元

合并、分纳税调行次 项目 年度 整后所得 立转入（转出）可弥补的亏损额 1 1 2 3 4 5 6 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 本年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2 -100 50 -200 120 -130 250 3 0 0 0 0 0 0 4 -100 0 -200 0 -130 0 5 50 * * * * * 6 * * * * 7 50 70 * * * 8 * * 9 100 70 * * 当年可弥补的亏损额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 以前年度亏损已弥补额 第四步：本年度实际弥补的以前年度亏损额

单位：万元

合并、纳税行次 项目 年度 调整后所得 1 1 2 3 4 前四年度 2010 前二年度 2012 2 50 120 分立转入（转出）可弥补的亏损额 3 0 0 0 0 前五年度 2009 -100 前三年度 2011 -200 当年可弥补的亏损额 4 -100 0 -200 0 前四年度 5 50 * * * 前三年度 6 * * 前二年度 7 50 70 * 前一年度 8 合计 9 100 70 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥补的以前年度亏损额 10 0 0 130 0 5 6 前一年度 2013 -130 本年度 2014 250 0 0 -130 0 * * * * * * * * * * 120 250

第五步：可结转以后年度弥补的亏损额

单位：万元

合并、分纳税行次 项目 年度 调整后所得 立转入（转出）可弥补的亏损额 1 1 2 3 4 5 6 前四年度 2010 前二年度 2012 本年度 2014 2 50 120 250 3 0 0 0 0 0 0 当年可弥补的亏损额 4 -100 0 -200 0 -130 0 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 以前年度亏损已弥补额 可结本年度实际弥补的以前年度亏损额 10 0 0 130 0 120 250 转以后年度弥补的亏损额 5 50 * * * * * 6 * * * * 7 50 70 * * * 8 * * 9 100 70 * * 11 * 10 10 前五年度 2009 -100 前三年度 2011 -200 前一年度 2013 -130 7 可结转以后年度弥补的亏损额合计

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