依托数据处理应用 创建风险数据模型 打造扁平化闭环式税收管理机

依托数据处理应用 创建风险数据模型 打造扁平化闭环式税收管理机制

耿玉长

内容摘要：

依托税收数据处理应用技术，积极创建风险数据模型，全力打造扁平化、闭环式税收管理新机制是适应省级数据大集中、推进税源专业化管理、实现税收管理科学化、精细化的需要。本文立足税收数据处理与应用，围绕创建快捷宾馆行业风险数据模型，详细阐述打造扁平化、闭环式税收管理机制原理、内容与步骤，并结合当前形势有针对性提出打造扁平化、闭环式税收管理机制工作重点和努力方向。 关键词：数据处理应用 风险数据模型 扁平化 闭环式 管理机制

一、关于税收数据处理应用

数据是对事实、概念或指令的一种表达形式，可以是文字、数字、声音或图形等。数据经过解释并赋予一定意义后，即为信息。数据处理就是利用信息技术与设备进行数据整理的过程，包括数据的采集、检索、加工、变换、存储和传输。数据处理基本目的是从大量的、可能是杂乱无章的、难以理解的数据中抽取并推导出对于特定对象来说是有意义、有价值的信息。数据处理贯穿于人类生产生活的各个领域。

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税收数据是指在税收管理过程中通过计算机应用系统采集、加工而产生的各类数据，以及以各种方式接收的外部涉税数据。税收数据处理包括数据标准、数据采集、数据推送、数据审核、数据维护、数据分析、数据应用、数据传输、数据存储、数据安全管理、数据质量监控、数据管理考核等。其中税收数据应用是税收数据处理的核心与归宿。

强化税收数据处理应用是适应省级数据大集中、推进税源专业化管理的迫切需要，是加强税收数据管理、积极落实信息管税的有益探索，是提升税收征管质效、全面实现税收科学化、精细化管理的必然要求。税收数据处理应用技术发展的深度与广度，必将极大影响着税收征管的发展进程。

二、关于行业风险数据模型

当前我省深化税收征管体制改革的工作目标是，建立“以实行分类管理为基础，以税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以核查申报纳税真实性、合法性为重点”的税源专业化管理模式。在推进税源专业化管理进程中行业管理、风险管理和信息管税是三驾马车，应当并驾齐驱、齐头并进，方能相辅相成、相得益彰。为此，创建行业税收风险数据模型必需、必要更是必然。

行业税收风险数据模型是税务部门在长期的税收征管实践中创建的，以税源分类管理为基础，以税收风险管理为导向，运用风险管理理论制定风险规则、设定风险控制点，运用数据处理技术采集涉税信息、设定预警指标，重塑岗位职责、再造管理流程，发挥税收管理职能，实现税收管理目的，经实践认可的一种有效的税收管理模版或管理标准。

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长期以来，特别是税源专业化管理改革以后，邳州局立足基础、放眼发展、改革创新、稳扎稳打，围绕行业管理、风险管理和信息管税，瞄准重点税源、特色行业和传统产业，统筹兼顾、分工协作、齐抓共管、汇集合力，出主意、想办法、拿举措、抓落实，在建筑房地产、板材加工、石膏采销、餐饮业电子定税、快捷宾馆管理、采石炼铁和五金工具等诸行业都创建了风险管理模型，设定了行业税负警戒线，形成了邳州独到的税源管理特色，闭环式行业税收管理机制初步确立。下面就以快捷宾馆行业管理为例进行深入阐述。

三、打造扁平化闭环式税收管理机制原理、内容与步骤

税收管理是一项庞大的、多绪的、有机的系统工程，涵盖税务工作的方方面面。打造扁平化、闭环式税收管理机制是优化征管资源配置、深化税源专业化管理、推进税收科学化、精细化管理的强有力举措。

（一）打造扁平化闭环式税收管理机制工作原理

1、税源专业化管理工作指导思想：调整征管机构职能配置，将税源管理职能在不同机构和岗位间进行科学分工，重置税收管理员岗责体系，推进机关实体化运作，明确税源专业化管理流程，依托信息化支撑手段，建立健全一体化运行机制，提高征管资源配置效率，提升税源管理的针对性和有效性。

2、税源专业化管理基本流程：信息采集-风险分析-风险应对-绩效评价。

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（二）打造扁平化闭环式快捷宾馆行业税收管理机制工作内容 1、税源管理部门接收数据管理部门推送的快捷宾馆行业风险数据进行分析应对，找出管理难点与普遍存在的薄弱环节，提出建模需求；

2、风险应对专业团队在机关业务科室和数据管理科的指导下，设定风险管理指标，采集行业数据，进行汇总分析取值，创建、调试行业税收管理模型；

3、业务科室运用行业税收风险数据模型进行风险排序，发布预警数据； 4、税源管理部门接收预警数据实施税收风险应对并进行信息反馈。 （三）打造扁平化闭环式快捷宾馆行业税收管理机制工作步骤 1、风险排序推送

数据管理部门按照数据审计规则和定制指令，在3.0大集中系统中对快捷宾馆行业纳税人涉税数据进行抽取、查询、统计、整理、加工、计算，进行风险识别和排序，推送给税源管理分局。 ?

列表 1：

快捷宾馆纳税人涉税数据一览表

所得纳税人 经营天数 房间营业税 数 税 附加 育附加 得税 城建教育费地方教企业所合计 税收 属 WDRJ NDMT TDJJ 819 441 195 103 78 76 542360 37965 87606 49095 6132 3436 16271 2628 1473 5424 876 491 0 602020 7.14 国税 地税 地税 房间日税归12718 109960 3.20 7997 62492 4.22 - 4 -

RRHT 136 77 15875 1111 476 159 7938 25559 2.44 地税 2、提出建模需求

税源管理分局接收风险数据进行税收风险分析应对，找出管理难点与普遍存在的薄弱环节，向主管局和专业风险应对团队提出创建行业税收风险模型需求。

3、设定风险指标

纳税评估分局在机关业务科室和数据管理科的指导下，根据税源管理分局的建模需求，认真审查涉税数据和涉税疑点，设定快捷宾馆行业三类共12项风险管理指标，即基本值指标、固定值指标和变动值指标。 ?

列表 2：

快捷宾馆纳税人风险指标一览表

指标分类 指标1 指标2 指标3 取值方式 基本值指标 纳税人信息 所得税征收方式 应税所得率 从3.0大集中系统中取值 通过纳税评估采集数据、汇总固定值指标 入住率 收入成本率 均衡价格 分析比对后确定统一值 房间数 变动值指标 营业成本 利润 各税计算 集填列或者自动计算 经营天数 营业收入 根据每户纳税人具体情况采

4、采集涉税数据

风险评估分局根据设定的风险指标，设计“快捷宾馆分户信息采集表”，按规定报批纳税评估选案计划，同时到公安局治安大队调取相关宾馆旅客

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登记数据信息，通过召开快捷宾馆行业纳税人集中评谈会，组织实施纳税评估，边评估边采集数据，实现评估组织收入和评估建模工作两不误。通过集中评估共计采集快捷宾馆行业涉税数据580条，入库税款596299元。 ?

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快捷宾馆纳税人分户数据采集表

纳税人名ZXJD 称 注册类型 主营业务 有限责任公司 住宿、餐饮 开业时间 征收方式 查账征收 经营地址 兼营业务 2010年参数指标和项目 情况描述 10-12 278229.39 营业收入 分期营业收入 580205.45 2010年营业成本 10-12 加盟费 房租 固定成本 一次性加盟费和持续加盟费 10年期限 32899.92 33333.33 74000 30833.33 171066.58 107239.75 66666.67 148000 2011年1-4 加盟协议 房租合同 账册、票证；审计1399687.9 系统 703689.27 账册 2011年1-4 数据来源 法人代表 YW 经理负责人 XZM 装修费用 合同444万，自供料171.2万 其他 小计 电器用具125万，前期费用60 员工分类、人数/年度 61666.67 报告 383573.09 2011年1-4 变动成本 人员类别2010年10-12 - 6 -

及 工薪状况 大堂经理 普通员工 小计 水费 电费 洗衣费 耗材 变动成本 早点本 宣传费 其他 税金 小计 账面利润 本年利润 系统利润 经营期内 经营期内 经营期内 经营期内 经营期内 经营期内 经营期内 营业税及附加、印花税 人数 4 20 24 12283.2 80376.24 3930 44407.7 10880 178414.53 41685.74 371977.41 工资 17000 95612 112612 人数 4 22 26 工资 20400 131136.8 151536.8 19653.12 169647.5 31791.1 账册、凭 证、发票71052.32 等；审计报19756 告等 214055.79 77702.68 603658.51 -435079.13 260919.5 账册 系统 账面采集收入—固定、变动成本 -377426.6 系统采集收入—固定、变动成本 -75450.54 房间类型 标间 单间 豪华间 2010年 2011年 账册、凭证；入住清5118.75 87.5 791665.88 9014.5 96.31 1394182.57 单；管理系统等 数量 补充信息 价格表 入住率 估算收入 71 155 5 139 2 209 （入住次数/经营期间/房间数） 入住次数×综合平均单价） - 7 -

估算利润 股东及协议（章程）状况 评估人：

估算收入-固定成本-变动成本 股东

金额 比例 132463.32

457815.89 股东协议或公司章程 被评估人： 评估时间：

5、汇总分析取值

固定值指标取值是创建管理模型的核心，是管理模型成功与否的关键。评估分局根据各快捷宾馆的信息采集表，结合纳税评估报告与评估底稿，进行关指标的汇总、比对和分析，提取出三个固定值指标和部分相关变动值指标，进行分类、分析与加工，科学地计算出“均衡价格”、“入住率”和“收入成本率”的均值，最终作为快捷宾馆行业税收风险数据模型的固定值指标取值。 ?

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快捷宾馆行业税收风险数据模型指标取值情况

价格 标纳税人名称 准间 间 104.40WDRJ 158 139 159 150 123 819 88105 % NDMT 148 138 218 150 137 441 35602 103.5076.80% 23.20% 74.74% 25.26% 间 均价 价格 单豪华加权 均衡天数 次数 经营 入住 入住率 本率 收入成毛利率 - 8 -

% TDJJ RRHT 均 值 155 139 119 139 209 149 155 144 135 133 132 195 136 14642 98.80% 77.20% 22.80% 9288 88.69% 78.10% 21.90% 98.85% 76.71% 23.29%

6、创建风险数据模型

风险评估分局根据上述指标设定、数据采集和指标取值情况，结合快捷宾馆行业经营现状、管理现状和财务核算现状，认真研究、讨论、论证各指标之间的逻辑关系、对应关系，建立快捷宾馆行业税收风险数据模型。在模型中“收入成本率”、“入住率”、“三类房间均衡价格”为确定数值，其他项目填列后，模型能自动计算出测试纳税人营业收入、营业成本、利润和应纳各税的区间值，作为实施税收风险管理的参照依据。 ?

列表 5：

快捷宾馆行业税收风险数据模型

年度

纳税人名称 注册类型 主营业务

法人代表 开业时间 兼营业务 98.85%

企税所得率 房间均衡价格 经营天数 房间数 最低单价 平均单价 最高单价

单位： 元

经理负责人 经营地址 所得税征收方式 个税附征率 备注 收入成本率 76.71% 入住率 - 9 -

营业收入 123 132.05 137 营业成本 峰值 0 峰值 0 谷值 0 中间值 0 利润 峰值 0 谷值 0 中间值 0 应税所得（核率征收） 谷值 0 各税计算 营业税 城建税 教育费附加 地方教育附加 企业所得税（查账） 企业所得税（核率） 个人所得税应税所得 税率 速扣数 个人所得税 中间值 0 峰值 0 谷值 0 中间值 0 0 0 0 0 0 0 0 中间值 0 峰值 0 0 0 0 0 0 0 0 谷值 0 0 0 0 0 0 0 0

7、模型检验调试

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管理模型创建完成后即进入检验调试环节。风险评估分局一方面将四户被评对象相关纳税评估数据录入数据模型进行校验调试；另一方面结合建模需求，在税政征管等业务科室和数据管理科的指导帮助下从3.0大集中系统中重新取户、取数进行业务测试和技术测试。经全方位检验测试后管理模型运行正常，可行性和可操作性得到肯定。 ?

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快捷宾馆纳税人评估补税后相关纳税数据

所得纳税人 经营天数 房间营业税 数 税 附加 育附加 得税 城建教育费地方教企业所合计 贡献量 属 WDRJ NDMT TDJJ RRHT 819 441 195 136 103 78 76 77 542724 37991 244369 17106 98995 62204 6930 4354 16282 7331 2970 1866 5427 2444 990 622 126469 728893 8.64 国税 日税收税归122185 393435 11.44 地税 49497 159382 10.75 地税 31102 100148 9.56 地税 ? 列表 7：

快捷宾馆行业税收风险数据模型（验证后，以TDJJ为例）

年度

单位： 元

法人代表 开业时间 兼营业务 98.85% 企税所得率 经理负责人 经营地址 所得税征收方式 10% 个税附征率 查账 纳税人名称 注册类型 主营业务 TDJJ 住宿 餐饮 收入成本率 76.71% 入住率 - 11 -

房间均衡价格 经营天数 房间数 最低单价 195 78 营业收入 谷值 1849315 中间值 1985383 利润 谷值 430706 各税计算 营业税 城建税 教育费附加 地方教育附加 企业所得税（查账） 企业所得税（核率） 个人所得税应税所得 税率 速扣数 个人所得税 中间值 462396 峰值 479729 峰值 2059807 谷值 1418610 123 平均单价 132.05 营业成本 中间值 1522987 峰值 1580078 最高单价 137 备注 峰值 0 调整2％ 参照 应税所得（核率征收） 谷值 0 中间值 99269 6949 2978 1985 115599 49635 0 0 中间值 0 峰值 102990 7209 3090 2060 119932 51495 0 0 谷值 92466 6473 2774 1849 107676 46233 0 0 7、模型数据发布

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税政、征管等业务科室验收模型后，定期运用模型进行行业税收风险的识别、排序、分析，及时发布风险预警数据，推送给税源管理分局。 8、风险应对反馈

税源管理分局接收风险预警数据，实施风险应对并进行信息反馈。 9、实施效果分析

通过风险数据模型在机关与基层的广泛应用，税务部门税源监控水平得到明显提高、风险识别能力得到明显增强，快捷宾馆行业税收贡献量得到明显增加，行业纳税申报质量得到明显提升。

这样经过以上各职能部门的密切配合与有效联动，风险管理实现了从税源管理部门到数据管理部门、风险专业团队、业务管理部门的流转，最终回到税源管理部门，涉税数据处理功能得到强化，涉税信息得到全程监控，涉税风险得到彻底化解，“信息采集-风险分析-风险应对-绩效评价”的税源专业化管理工作流程得到充分实现，扁平化、闭环式税收管理机制初见成效。

四、打造扁平化闭环式税收管理机制工作重点和努力方向

扁平化、闭环式税收管理机制是适应税源专业化管理需要应运而生的，为此，我们必须立足税源专业化管理改革，牢牢把握分类管理、风险管理和信息管税三条主线，不断充实完善提高。打造扁平化、闭环式税收管理机制的工作重点和努力方向包括：

（一）把握税源专业化管理改革方向

要认真学习总局、省局、市局关于税源专业化管理试点改革系列文件，掌握文件内容，吃透政策精神，领会事物实质，灵活运用基本原理解决现

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实问题，同时要密切关注税源专业化管理改革动向，不断探索、不断完善、不断修正我们的思维偏差、举措偏差和工作偏差，确保改革的方向正、路子宽、效果佳。

（二）大力推进机关职能实体化运作

要摒弃传统“机关本位”思想，改变传统“上传下达”方式，考虑不同层级管理资源优势，适当上收重要或复杂税源管理职能，推进机关职能实体化运作，打造扁平化税务征管机构。县局机关要从以行政管理职能为主向直接承担税源监控管理职能为主进行快速转变，以不断提升税务部门的识别、分析、应对、预防税收风险能力。

（三）进一步优化税收征管资源配置

要创新税收管理员制度，探索税收管理员管事制，重置岗位职责、再造业务流程；要调整管理职能、提升管理层级、优化机构和人力资源配置，建立税源分类管理机构、专业风险评估机构和风险应对专业团队，推行按纳税人风险特点实施集约化管理、按重要事项与环节实施业务分工、按工作流程与节点实施工作任务分配的风险推送工作机制。

（四）形成部门之间的长效征管合力

要统一规范税款征收、税源管理、风险评估、税务稽查和纳税服务工作流程，建立健全流程控制机制、任务分配机制、权力分解机制，做到既分工明确、协作有力，又各司其职、监督制约，形成部门之间、岗位之间和整个地税系统内部的强有力的税收征管合力。

（五）明确管理目的性把握五个注重

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在打造扁平化、闭环式税收管理机制过程中，我们确立正确的发展目标，明确管理目的性，做到有的放矢，要更加注重措施的简便、实用、通用，增强可操作性；更加注重数据采集加工，拓宽征管信息源；更加注重电子数据比对，提高数据的处理能力；更加注重突出地税特色，解决根本问题；更加注重征管薄弱环节，有针对性地解决现实难题。

参考文献：

（1） 国家税务总局教育中心编写组《税务系统信息技术应用》中国税务出版社，2001.

（2） 江苏省地方税务局《江苏地税省级大集中税收管理信息系统操作手册》江苏省地方税务局出版，2009.

（3） 李小平 朱珊《税收执法风险防范与控制》江苏人民出版社，2009.

（4） 江苏省地方税务局《关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见 》苏地税发〔2011〕1号，2011年1月

（5） 江苏省徐州地方税务局《徐州市地方税务局数据管理处（科）工作职责及规范（试行）》苏地税发〔2011〕1号，2011年1月

（作者单位：徐州市邳州地税局）

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/1srr.html