《会计制度设计》形考任务4

知识点5：会计政策变更与前期差错更正会计制度设计-任务一

问：请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计制度设计的要点。

答：企业为了确保会计信息的真实性、准确性和完整性，必须对会计政策变更和会计差错更正的程序及信息披露进行规范。实践中，《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号-财务信息的更正及相关披露》等法律法规都对这方面进行了相应的规范，通常上市企业的公司章程也有相关规范。 会计政策变更与前期差错更正内部控制制度设计的目标是杜绝企业利用会计政策变更与前期差错更正操纵企业业绩以及所有者权益等财务指标。

会计政策变更与前期差错更正内部控制制度设计的基本思路是对于因会计政策变更与前期差错更正而调整项目，企业必须建立相应的决策程序，取得和保留审批文件，以保证调整有据可依。 以上市公司为例，会计政策变更与前期差错更正的基本业务流程是：①由公司总经理组织领导，公司会计部门负责人、董事会秘书、证券事务部等共同组成专项工作小组，负责事项研究、草拟有关方案和文件；②与为公司审计的会计师事务所及上级监管部门和专业机构等进行咨询与沟通；③按有关程序报公司董事会、股东大会审核通过后贯彻执行。

知识点4：期间费用业务会计制度设计-任务二

问：请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

答：（1）制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。

（2）对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责任主体，保证费用预算的有效实施。 （3）建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。

（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。

（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。 （6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门。

（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。 （9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不

定期地开展检查工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。

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