中财练习

1．甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2012年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17％，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录

2．某企业为增值税的一般纳税人，2012年5月发生下列有关业务： （1）购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款50 000元，增值税8500元，运费1 000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）购置生产用不需安装的设备一台，发票上注明价格为10 000元，增值税为1700元，款项已通过银行支付。

（3）水灾后盘点库存发现损失原材料1 000元，应分担增值税170元。

（4）销售产品一批，产品销售收入为150 000元，开出增值税专用发票并收款。

（5）在建工程(非生产设备)领用生产用原材料20 000元，应分担增值税3400元。

（6）投资转入材料一批，不含税价格为40 000元，增值税6800元。

（7）计算本月应交增值税并以银行存款上缴。

要求：编制上述业务会计分录。

3．A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2012年12月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额10万元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额30.2万元，2013年1月份发生业务如下： （1）开出支票购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款400万元，增值税额68万元。材料验收入库。

（2）销售产品一批，增值税专用发票上货款800万元，增值税额136万元，货款尚未收到。

（3）向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。增值税抵扣率10%。

（4）通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。 （5）用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本80万元，组成计税价格为88万元，该批产成品成本100万元，组成计税价格为120万元。

（6）期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。

（7）以银行存款交清上月欠交的增值税30.2万元，交本月应交增值税100万元。

（8）转出本月未交或多交的增值税。

要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税费”要求列示明细科目。

4某股份有限公司1月1日借入1000万元的4年期借款，年利率为

9%。资产于同年5月1日建造，并于当日满足借款费用资本化条件，年末完工。假定企业5月1日动用专门借款800万元，其它月份未动用专门借款，未动用的借款存入银行，月利率为0.05%。 要求：⑴企业当年度专门借款利息资本化金额

⑵企业当年度专门借款利息计入当期损益的金额。

⑶做某股份公司的会计分录。

5.甲企业于2012年2月1日销售一批材料给乙企业，增值税专用发票上记载的价款为100000元，增值税税额为17000元。按合同规定，乙公司应于3月1日前付清货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协商于3月15日进行债务重组。重组协议规定，甲企业同意减免乙企业10000元债务，余款用现金清偿。甲企业于3月20日收到乙企业支付的剩余款项，已知甲企业已为应收账款计提了12000元坏账准备。要求做甲和乙有关会计分录。

6. 2012年6月1日，A公司因无力偿还B公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，A公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，A公司用500万股抵该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。B公司对应收货款计提了120万元的坏账准备。A公司于9月1日办妥了增资批准手续。要求做A和B有关会计分录。

7.华远公司于2011年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：（1）2011年1月1日，支出3000万元（2）2011年7月1日，支出5000万元，累

计支出8000万元（3）2012年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元华远公司为建造办公楼于2011年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2010年12月1日至2012年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。（2）发行公司债券2亿元，发行日为2010年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。要求：（1）计算2011年和2012年专门借款利息资本化金额。（2）计算2011年和2012年一般借款利息资本化金额。（3）计算2011年和2012年利息资本化金额。（4）编制2011年和2012年与利息资本化金额有关的会计分录。 8 A公司系2012年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年全年实现的净利润总额为600万元。 2012年其他相关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的A股票的市价为150万元。（2）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（3）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（4）2012年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。要求：（1）根据资料（1）~（3）编制上述有关交易或事项的有关会计

分录。（2）计算A公司2012年度应交的所得税并编制有关会计分录。（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）

9 远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2012年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n130（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。

（4）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单

价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。

（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。 （7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：（1）编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 10．P公司提供某种跨年度劳务，合同总收入80 000元，价款在完成劳务后一次性支付。第一年发生工资费用10 000元，材料费用18 000元；第二年发生工资费用7 000元，材料费用12 000元。在第

一年末，由于劳务的完成程度无法确定，不能用完工百分比法确认劳务收入。

要求：

（1）假若P公司根据客户的资信和财务状况等因素，确认劳务成本能够收回，编制有关会计分录。

（2）假若第一年P公司认为该客户的财务状况出现危机，劳务成本可能无法收回，编制有关会计分录。

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