《税收征管法与稽查工作规程》

第六章 税收征管法与稽查工作规程

一、判断题

1、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动

前，向原税务登记机关办理注销税务登记。( )

2、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请前，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。( )

3、各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。( )

4、税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。( )

5、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。( )

6、某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。( )

7、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。( )

8、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。( )

9、纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。( )

10、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。( )

11、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。( )

12、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。( )

13、税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。( )

14、享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。( )

15、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。( )

16、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。( )

17、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。( )

18、检查人员实施检查前，必须提前三天告知被查对象检查时间、需要准备的资料等。（ ）

19、已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，税务机关应制作非正常户认定书，存入纳税人档案。（ ）

20、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。( )

21、纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关应重新核发税务登记证件。( )

22、纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，

可在复业后办理申报缴纳税款。( )

23、从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。（ ）

24、未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。( )

25、纳税人办理停业的，停业期限不得超过6个月。（ ） 26、凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（ ）

27、纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）

28、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。（ ）

29、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票，但其他税务证件则不需缴销。（ ）

30、纳税人办理税务登记所提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关不得发放税务登记证件。（ ）

31、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（ ）

32、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（ ）

33、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（ ）

34、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在五年内可以追征税款，但不加收滞纳金。（ ）

35、某企业财务人员于2007年3月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税10万元。2012年4月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（ ）

36、2011年6月15日，某单位法定代表人王某要求到美国考察。税务机关发现该单位还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）

37、各级税务机关应将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。（ ）

38、纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（ ） 39、税务机关应自受理之日起15日内，审核办理变更税务登记。（ ）

40、申请停业的纳税人应当于恢复生产经营后向税务机关申请办理复业登记。（ ）

41、税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（ ）

42、稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。( )

43、稽查局在上级稽查局领导下开展税务稽查工作。( )

44、被查对象要求税务稽查人员回避的，由稽查局领导依法决定是否回避。( )

45、各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位对税收违法行为的检举。( )

46、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛

选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经稽查局领导批准后，由稽查局立案检查。( )

47、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。( )

48、当事人、证人变更书面陈述或者证言的，退回原件。( )

49、制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由当事人签章。( )

50、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由稽查局领导审核。( )

51、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。( )

52、《税务稽查工作规程》相关税务文书的式样，由国家税务总局稽查局规定。( )

53、税收违法案件举报中心应当对检举案源信息进行分析筛选，不属于自己受理范围的检举，应将检举材料退还检举人，并告知不予受理的理由。( )

54、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。( )

55、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。（ ）

56、纳税人、扣缴义务人应按规定设臵帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（ ）

57、需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《提取证据专用收据》，经查无问题的，应当及时退还。（ ）

58、对被查对象在案件移交审理部门后提出的陈述申

辩意见，审理部门应不予受理。（ ）

59、《税务处理决定书》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文号和有关条款。（ ）

60、纳税人按照国务院的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（ ）

二、单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取税收保全措施的法定程序是（ ）。

A.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提供担保在后

C.责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后

D.责成提供担保在先，责令提前缴纳居中，税收保全措施在后

2、《税收征收管理法实施细则》规定，享受减免税优惠的纳税人，减免税条件发生变化后，应当自发生变化之日起( )内向税务机关报告。

A.10日 B.15日 C.30日 D.3个月 3、根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（ ）。

A.纳税人账目混乱，难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入

4、《税收征收管理法》规定，经税务机关核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当( )。

A.在纳税期限内先预缴税款，并在核准的延期内办理税

款结算

B.在核准的延期内预缴税款，并办理税款结算

C.在核准的延期内先预缴税款，在延期满后办理税款结算

D.在纳税期限内预缴税款并办理税款结算

5、纳税人有（ ）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记 Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件 6、《税收征收管理法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（ ）情况。

Ａ．盈亏 Ｂ．产品购销 Ｃ．欠税 Ｄ．资金流转 7、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。

A．15日，临时税务登记证

B．15 日，临时税务登记证及副本 C．30日，临时税务登记证

D．30日，临时税务登记证及副本

8、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

A．10 日 B．15日 C．30日 D．60日 9、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，（ ） 批准后，由稽查

局立案检查。

A．经所属税务局领导 B．经所属稽查局领导 C．经上级税务局领导 D．经上级稽查局领导 10、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，被查对象拒不打开或者拒不提供的，经（ ）批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查。

A．检查部门负责人 B．所属税务局局长 C．稽查局局长 D．上级稽查局局长

11、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经（ ）批准后，依法移送公安机关。

A．审理部门负责人 B．所属税务局局长 C．所属税务局法制部门负责人 D．所属稽查局局长 12、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（ ）。

A．永久 B． 30年 C．20年 D．10年 13、对审计机关依法查出的税收违法行为，（ ）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

Ａ.审计机关 Ｂ.财政机关 Ｃ.税务机关 Ｄ.人民法院 14、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，( )。

A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管

B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续

D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

15、关于报验税务登记，下列说法正确的是：( ) 。 A.办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。

B.到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C.从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

D.办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

16、关于税款入库，下列说法正确的是：( ) 。 A.税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。

B.税务机关可以设臵税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。

C.税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D.除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。

17、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照（ ）办理。

A.税务机关核定税额 B.条约、协定的规定 C.《税收征管法》 D.以上都不对

18、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从（ ）之日起加收滞纳金。

A. 税务机关决定不予批准缓交税款 B. 缴纳税款期限届满 C. 递交延期缴纳税款申请 D. 下月1号

19、下列企业使用POS系统、MIS系统进行企业管理、

财务管理的，经税务机关核准后可暂缓推行税控机。（ ）

A．三星级以上宾馆 B．大型连锁快餐业 C．运输业 D．金融网点

20、企业、单位纳税人欠缴税款（ ）以下由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

A．100万元 B．200万元 C．300万元 D．50万元 21、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（ ）年。

A．一、五 B．三、十 C．五、十 D．三、五 22、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税人提供纳税咨询服务。

A.无偿 B.有偿 C.全天候 D.全方位 23、税务稽查的客体是（ ）。 A．涉税犯罪嫌疑人 B．纳税人

C．扣缴义务人 D．纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。

24、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章

B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D．税收法律、法规、部门规章、行政规章

25、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经( )批准。

A.开户银行负责人,

B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长, C.县以上税务局（分局）局长,

D.银行县、市支行或者市分行负责人

26、甲企业2009年10月5日，购买乙企业原材料，尚

欠货款40万元未归还。2010年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2010年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2011年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应( )。

A、先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款

B、先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额

C、先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款

D、先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款

27、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为（ ）。

A.30日 B.90日 C.6个月 D.1年

28、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。

A.3万元以上 B.5万元以上 C.10万元以上 D.20万元以上 29、下列不属于纳税申报对象的是（ ）。 A.从事生产经营活动的个人

B.不从事生产活动，但有纳税义务 C.在免税期间的纳税人

D.有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工 30、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（ ）。

A.次年12月31日 B.1年 C.2年 D.6个月

31、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记、再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

32、邮寄申报以（ ）为实际申报日期。

A.寄出的邮戳日期 B.到达的邮戳日期

C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期 33、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（ ）。 A.对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖

B.税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款

C.机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施

E.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场，被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

34、关于税务检查，下列说法正确的是（ ）。

A.税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查

B.税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离

C.国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉

D.税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定

35、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（ ）。 A.纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。

C.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。

D.国家机关不得作为纳税担保人。

36、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（ ）收取或者支付价款、费用。

Ａ．独立企业之间的业务往来 Ｂ．内部机构之间的业务往来 Ｃ．上下级之间的业务往来 Ｄ．上级主管部门的规定

37、下列叙述符合《征管法》的是（ ）。 Ａ．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

Ｂ．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政 38、下列论述中正确的是（ ）。 Ａ.对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

Ｂ.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至1000元的罚款。

Ｃ.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

Ｄ.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。

39、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（ ）。

Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚 Ｂ．责令限期改正，并处2000元以下罚款 Ｃ．责令限期改正，并处10000元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，并处50000元以下罚款 40、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（ ）。

Ａ．只能申请人民法院强制执行

Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

Ｃ．可依法采取税收保全措施 Ｄ．应移送公安机关处理

41、稽查执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（ ）。

A. 税源管理部门 B.稽查局长 C.稽查审理部门 D.稽查选案部门

42、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（ ）。

A．责令改正，并按规定实施行政处罚 B．移送公安机关按治安管理条例处理 C．采取税收强制执行措施 D．按抗税的相关规定处理

43、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款( )的罚款。

A.50%以上5倍以下 B . 3倍以下 C. 50％以上３倍以下 D. 5万元以下

44、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（ ）修订通过。

Ａ．2001年2月1日 Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日 Ｄ．2001年5月1日 45、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（ ）。

Ａ．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 Ｂ．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

Ｃ．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 Ｄ．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

46、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（ ）

A.自结算缴纳税款之日起1年内 B. 自结算缴纳税款之日起2年内 C. 自结算缴纳税款之日起3年内 D. 自结算缴纳税款之日起5年内

47、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )。 A.完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证及其他完税证明

B.税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，

税务机关可以向纳税人开具完税凭证

C.未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造

D.完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定 48、税务人员在进行税务检查时，与纳税人的法定代表人有下列关系的，不属于回避对象（ ）。

A.夫妻关系 B.父女关系 C.朋友关系 D.表兄弟关系

49、发包人或出租人，应当自（ ）起30日内将承包人或承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A.纳税业务发生之日 B.有关部门批准之日

C.发包或者出租之日 D.生产经营业务合同签订之日 50、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局（ ）批准。

A.所属设区的市、自治州以上税务局局长 B.所属税务局领导 C.稽查局局长 D.所属税务局局长

51、关于税务稽查公开的说法，不正确的是（ ）。 A. 税务稽查人员执行公务时要告知纳税人有关权利和义务

B. 税务处理（含处罚）结果大部分可公开，税务处理结果应当按规定公布

C. 要公开执法办案的实体规定 D. 要公开执法办案的程序规定

52、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从( )扣缴税款。

A.黄某的储蓄存款 B.黄某老婆的存款 C.黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D.黄某儿子的存款

53、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当 （ ）。

A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查

C.责令检查部门限期改正

D.另行提出税务处理、处罚意见

54、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，( )。

A.由税务机关决定是否解除税收保全措施 B.应纳税人的要求解除税收保全措施

C.税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施

D.在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全

55、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：( )。

A.纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额

B.税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整

C.税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内

D.税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额

56、关于减税、免税，下列说法正确的是：( )。 A.依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续

B.需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续

C.纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告

D.符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。

57、税务总局2009年12月24日发布的《税务稽查工作规程》自（ ）起执行。

A. 2009年12月24日 B. 2009年12月31日 C. 2010年1月1日 D. 2010年6月30日

58、税务稽查人员自己提出回避的，由（ ）依法决定是否回避。

A. 上级税务局领导 B. 上级稽查局领导 C. 稽查局主管检查的副局长 D. 稽查局局长 59、关于税务登记下列说法正确的是：（ ）。

A.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设臵税务登记代码

B.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C.从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D.个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定

60、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（ ）。 A.委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税 B.税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收

C.受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚

二、多项选择题

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（ ）。 A．国家行政机关 B．自然人 C．企业法人 D．社团组织

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（ ）。 A. 国家机关 B.个人

C.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 D.无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（ ）。

A．申请延期缴纳税款报告

B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

C．资产负债表

D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（ ）。

A.依法可以不设臵会计帐簿 B.有偷税、骗税前科的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.未按规定办理税务登记的

5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（ ）有关证件和资料。

A.财务会计报表及说明情况

B.与纳税有关的合同、协议书及凭证 C.外出经营活动税收管理证明

D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件 6、注销税务登记的适用范围有（ ）。 A.纳税人因故需要歇业的 B.纳税人的法定代表人发生变更的

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D.纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的

7、下列有关协税护税的叙述正确的是( )。 A.地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调

B.地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款

C.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务

D.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解( )。

A.国家税收法律、行政法规的规定 B.与纳税程序有关的情况 C.税收收入总量和进度

D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得( )税控装臵。

A.自选 B.损毁 C.擅自改动 D.转让 10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有( )。

A.税收强制执行措施适用于纳税担保人

B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内

D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。

查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2010年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存，检查组于2011年9月15日对该企业检查完毕。

请问：稽查局在该案中有哪些不当之处，并说明理由。

10、某地级市稽查局检查科2011年10月23日依法对某企业2010年度的纳税情况实施检查。通过核对银行资金往来查实该企业隐匿了部分销售收入未申报纳税。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账证资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封时，检查人员通知了该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物或者其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。11月2日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，于11月13日将该案提交审理科审理。

请指出税务人员在该案中有哪些不妥之处，并说明理由。

11、某县国税局集贸税务所在2011年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每

月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2011年12月31日11时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2012年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

(1)税务所的执法行为有哪些错误?

(2)个体工商业户B能否获得赔偿?（卧龙区 冯伟） 12、某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？ 13、2011年７月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。

问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

14、某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2011年1月在本月最后一个申报日申报应缴税200万元，同时申请缓缴税款，市税局批准该企业在2011年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2011年6月1日税务机关责令该企业在2011年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2011年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管，指令该厂保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2011年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

（1）税务机关的行政行为有无不当之处？

（2）法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？

15、案情：A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2012 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2012 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2012 年1-3 月生产并销售服装取得收入400000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴

了税款、滞纳金、罚款共 110000 元，抵顶拍卖费用20000 元， 并将剩余款项50000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

问：（1）法院的判决是否正确？

（2）此案中谁是生产销售服装的纳税人？

（3）税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

（4）税务机关对拍卖所得的处理是否正确？ （5）税务机关的行为有无不当之处？

36、下列有关税务登记的表述正确的是（ ）。 A.县级以上地方税务局（分局）是税务登记的主管机关 B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度 37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（ ）。

Ａ．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询

Ｂ．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｃ．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｄ．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的( )，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 A.免税 B.减税 C.退税 D.补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（ ）。 A.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B.调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还

C.有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准

D.税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料

40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件( )。 A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款

B.经省级税务局批准

C.延期最长不得超过3个月

D.按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（ ）。 A.纳税人解散时 B.纳税人破产时

C.纳税人被撤销时 D.纳税停业时 42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。

A.税务检查 B.税务代理

C.税务处罚 D.代位权与撤销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（ ）。

A.记录 B.录音 C.录像 D.照相和复制

44、税务人员（ ），致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A.徇私舞弊 B.玩忽职守 C.不征税款 D.少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（ ）。

A．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C．对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年 D．由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E．因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是（ ）。 A.税收优先于无担保债权

B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押债权 C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（ ）。

A.弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； B.未经批准私自会见被查对象； C.玩忽职守，不履行法定义务；

D.利用职权为自己或者他人谋取利益

48、税务稽查审理的内容包括（ ）。 A．违法事实是否清楚

B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管( )。

A.帐簿 B.记帐凭证 C.完税凭证 D.发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（ ）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 51、《税收征管法》的立法宗旨是（ ）。

A.规范税收征收和缴纳行为 B.保障国家税收收入 C.保护纳税人的合法权益 D.促进经济和社会发展 52、（ ）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。

A.企业 B.个体工商户

C.从事生产、经营的事业单位 D.企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（ ）措施。

A.责令其提供纳税担保 B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D.处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（ ）。

A.因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

B.当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 C.当期资不抵债的

D.当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些( )。 A.为检举人保密的义务

B.保护纳税人合法权益的义务 C.受理税务行政复议义务 D.为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（ ）。 A.征收唯一主体 B.依法征税

C.按法定权限和程序执法 D.按规定入库 57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（ ）。 A. 使用统一的纳税申报专用信封 B. 以邮政部门收据作为申报凭据

C. 以寄出的邮戳日期为实际申报日期 D. 使用特快专递邮寄

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（ ），缴销发票，税务登记证件等。

A.应纳税款 B.多退（免）税款 C.滞纳金 D.罚款 59、下列哪些属于税款征收主体（ ）。 Ａ．税务机关 Ｂ．税务人员 Ｃ．扣缴义务人 Ｄ．受托代征单位

60、某税务机关2011年6月对Ａ企业2010年度纳税情况进行检查时，Ａ企业在同时符合下列（ ）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。

Ａ．有逃避纳税义务行为

Ｂ．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

Ｃ．有明显偷税嫌疑 Ｄ．经县以上税务局局长批准的

四、案例分析题

1、桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2012年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2012年3月20日，依法作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。（1）偷税行为的定性是否准确？（2）处罚是否正确？

2、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2011年11月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，主管税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，税务所直接扣押了其价值1100元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：

（1）根据税法规定，应如何处理甲的行为?（2）分析税务所的执法行为有何不妥。

3、在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现一国有大中型企业在2011年10月，已经在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。

（1）对于纳税人的处理原则是：( )。

A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金

D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

（2）对于《刑法》中，关于“经税务机关通知申报而不申报”的正确理解是：( )。

A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的

B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的

C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的

D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的

（3）如果纳税人确实有特殊困难，可以延期交纳税款，但是按期缴纳税款，必须经( )批准

A.国家税务总局 B.省级税务局

C.计划单列市级税务局 D.县以上税务局（分局）

（4）一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（ ）。

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的 B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

4、L市税务稽查局对本市的M公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走帐，不做销售处理，经查该公司的其他应收帐款，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到L市B码头查询M公司的货运情况，B码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。稽查局对B码头拒绝检查行为依法作出处罚决定，随后B码头接受了稽查局的检查，稽查局随即对M公司在该码头的货运运输情况以及托运的货物进行了检查。

问：（1）试述该稽查局行为的不当之处？ （2）对B码头拒绝检查的行为应怎样处理？

5、2011年7月4日，某区地税局稽查局接到群众举报：本区宏大钢构公司自2010年存在偷税情形（该公司成立于2000年）。稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。检查组从该企业调取了2010年度的账簿资料并开具收据。经稽查人员查实，该企业2010年采取账外经营的

方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计企业所得税250万元。稽查人员制作《稽查报告》，经审批后，连同相关资料转交审理岗。鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人15日内缴纳税款和罚款。该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回证》上签字。张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留臵该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。2011年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，

并说明正确做法。

6、华光商贸有限责任公司于2011年1月分立，原公司存续，另成立了一家华新公司。因华光公司尚欠2010年度税款10万元，2011年4月，市地税机关向华光公司下达《催缴税款通知书》。华光公司向税务机关报告了公司分立的情况，称根据公司分立时签订的债务承担协议，该公司只承担40%的债务，不愿缴纳全部税款。催缴税款期限届满后，税务机关扣押了华光公司价值10万元的轿车一辆，并交拍卖机构拍卖。该公司认为自己不应全部缴纳这笔税款，遂向法院提起行政诉讼。在法院审理过程中，该市建行向法院提出申请，要求以第三人身份参加诉讼。建行提出，华光公司于2011年2月以其房产和汽车做抵押贷款50万元，还款期限已到，仍未归还。市地税局的强制执行措施，妨碍其抵押权的实现，要求法院撤销市地税局的强制执行措施。法院核准了市建行的申请，同意建行参加诉讼。

问：（1）分立后的华光公司是否有义务全部缴纳原公司所欠税款？

（2）税务机关的强制执行措施是否妨碍了建行抵押权的实现？

7、A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1500000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2011年3月起每月从公司客户收取调度费100000元，截至2011年6月10日共收取调度费400000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

2011年4月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋40000条，收取水泥袋款800000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

2011年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对

运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2011年6月30日前，补缴营业税36000元及滞纳金，同时处以5倍罚款180000元。

运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

问：（1）税务机关的行政行为是否有不当之处？ （2）对税务代理人应如何处理？ （3）提出对运输公司的处理意见？

8、某县地税稽查局接群众举报称某企业有偷税行为，稽查局按规定立案后于2010年5月20日派两名稽查人员对该企业实施了检查，稽查人员在出示税务检查证后，对该企业的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该企业2009年采取少列收入的方式偷税的事实。案件经审理后，县地税稽查局于2010年5月28日依法作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以罚款的行政处罚决定。请问：税务机关在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

9、某地级市地税局稽查局选案科于2011年6月30日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，要求检查科对该企业2010年度纳税情况进行检查，并填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组查阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查预案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。到达企业后，检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。同时检查人员向被

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