《中国税务》：增值税转型改革对@@县国税收入的影响分析

增值税转型对**县域经济税收的影响及对策分析

在当前国际金融危机对我国实体经济影响显现、我国经济发展自下半年放缓趋势明显、企业利润下降的背景下，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，而《中华人民共和国增值税暂行条例修订草案》也于2008年11月14日正式公布。此项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，将有利于扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，对我国经济的持续平稳较快发展将产生积极的促进作用。

一、增值税转型的主要内容

2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%，将纳税申报期限从10日延长至15日。

二、增值税转型对**县国税收入的影响分析

**县位于**省东南部，*****，全县辖9镇6乡，总人口20.7万人，由于受地理位臵、自然资源及交通不变等因素的制约，骨干税源单一，矿产业支撑着全县国税收入大半边天。2009年

增值税转型改革后将对以矿产为主导税源的**县国税收入有何影响呢？以下根据我局2008年1至11月相关数据进行了一些分析和思考。

（一）增值税由生产型向消费性转变的影响：截至2008年11月，我县共有增值税一般纳税人28户，新增固定资产约545.04万元。2009年，预计我县增值税一般纳税人将达32户，新购进设备预计达600万元，将从增值税转型改革中获得约87.17万元的可抵扣税款。特别是设备、工具类固定资产投资额较大的通用机械设备、建材业、食品饮料、采选矿等行业将获得较大的抵扣税额。2008年是我县招商引资工作取得重大成果的一年，2009届时将有超过5 户大型企业和重大项目投入生产经营和开工建设，这些企业将在此次增值税转型改革中直接获得抵扣固定资产进项税额的利益。

（二）小规模纳税人征收率统一调低的影响：

1、工业企业小规模纳税人征收率由6％调为3％后的影响。截至2008年11月，我县共有办理税务登记的工业企业小规模纳税企业28户，预计全年申报销售收入181.04万元，税款10.86万元。征收率下调后预计我县2009年工业企业小规模纳税人全年将减少增值税5.43万元。

2、商业企业小规模纳税企业征收率由4％调为3％后的影响。截至2008年11月，我县共有办理税务登记商业企业小规模纳税企业21户，预计全年申报销售收入605.85万元，税款

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24.23万元。征收率下调后预计我县2009年商业企业小规模纳税人全年减少增值税6.06万元。

3、征收率调整对个体工商户的影响。今年，我县已办理税务登记的个体工商户（商业）全年预计申报销售收入3817.92万元，税款152.72万元，2009年征收率下调后预计全年将减少增值税38.18万元；已办理税务登记的个体工商户（加工修理修配）全年预计申报销售收入681.82万元，税款40.91万元，征收率下调后预计减少增值税20.45万元。2009年预计我县个体工商户将减少增值税58.63万元。

（三）矿产品税率调整的影响。近年来，我县矿山开发得到了蓬勃发展， 2007年**县增值税、企业所得税、利息所得税“三税”收入共计3250.07万元，其中：增值税3148.62万元，占总收入的96.88%，而仅矿产企业就实现增值税2107.05万元，占全年税收收入的66.92%，可以看出矿产业直接左右着全县税收形势，是我县的主导税源。

2008年1月至11月我县矿产品采矿企业共实现应税销售收入11190.28万元，按照13%的税率计算，实现增值税收入1454.74万元。矿产品增值税税率提高到17%后，假设所有影响矿产业发展的因素都为零，则2009年税率调整后我县矿产业1至11月份将实现增值税收入1902.35万元，比2008年同期增加447.61万元。

（四）增值税转型对我县国税收入的影响

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从上面的具体分析可以看出：增值税转型改革后，购进固定资产抵扣方面将使我县国税收入减少87.17万元左右，小规模纳税人征收率调低将减收约70.12万元，总体减收157.29万元，但由于矿产品税率提高将使我县增加国税收入447.61万元（假设所有影响矿产业发展的因素都为零），2009年增值税转型改革后我县国税收入将同期增加290.32万元。因此，增值税转型及税率的调整后，在短期内对于**县以及以矿产资源消耗为主要税源的贫困地区来说，国税收入将有一定的增加。

三、应采取的对策与措施

虽然增值税转型改革在短期内将使以矿产业为主体税源的我县国税收入有所增加，但从长远来看，矿产资源的不可再生性以及矿产品价格的不稳定性，将给骨干税源单一的我县国税收入带来许多变数。为实现可持续发展，做到短期效益与长期利益相结合，针对我县实际情况，我们认为应采取以下对策应对增值税转型带来的负面影响：

（一）抓住机遇加快地方经济发展，带动财政增收 实践证明，发达地区之所以能取得辉煌成就，非常重要的一条就是他们善于抢抓并运用好历史的机遇发展自己。目前**面临西部大开发、南水北调、东桑西移等国家政策支持倾斜的重大工程项目建设机遇，又有国家关注民生加大基础设施建设投入力度加大，还有襄渝铁路复线、十（堰）天（水）高速公路、汉江**（夹河）水电站等一批重大项目的相继开工和实施，

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将给**经济发展带来千载难逢的机遇。我们要牢固树立“机不可失、失不再来”、“抢抓机遇、快抓机遇”、“抢抓机遇就是抢先发展”的意识，把发展机遇经济作为抢先发展的“至高点”。经济决定税收，经济的快速发展，必然带来税收收入的稳步增长，地方财政收入就会相应增长。

（二）以增值税转型为契机，加快企业扩能改造步伐 目前，我县大部分企业生产工艺落后，机器设备陈旧老化，导致生产不能达产达效。如：**县白龙水泥有限公司、冷水水泥厂等企业生产的水泥供不应求，但由于企业设备老化，产量上不去，影响企业效益的提升。增值税转型以及国家金融货币政策的调整给这些企业扩能技改带来机遇。政府可以通过政策引导，增强企业的自主创新能力，加快培养新的经济增长点，培植后续税源。

（三）抓住国家扩大内需机遇，加快服务业发展，调整产业结构

一是抓住国家扩大内需投资规模达4万亿，加强基础设施建设，促进经济增长的十项措施的重大机遇，由政府提出实施项目带动战略，培育发展我县的特色经济，加快项目招商和充分利用民间资本，有针对性地加强产业链招商和大项目招商，通过发展产业链和产业群，进一步形成一批较具有竞争力的主导产业和支柱产业。

二是发展项目经济，一方面紧紧围绕项目抓发展，认真分

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析研究国家的产业政策和投资导向，精心选好项目，积极争取国家的项目资金支持；另一方面充分发挥**所具有的区位、资源、产业优势，盘活县内人力、物力、智力资源，扩大开放领域，拓宽招商渠道，致力于以大招商促进大投入，以大开放促进大发展，全力实施项目带动战略，以项目建设促进县域经济的快发展。

三是发展消费经济，利用家电下乡刺激消费，开拓农村广阔消费市场，促进消费升级和服务业发展。城乡居民收入是刺激消费的基础和重要支撑，是带动消费需求的保障。加快连锁超市、便利店、专营店等新型零售业发展，使这些新型的零售业适应人们日益加快的工作和生活节奏，基本上能够满足人们从温饱到小康的物质生活需求，使其在全县消费市场中占有一定的份额，刺激带动消费的快速增长。襄渝铁路复线工程、十天高速公路、狮子山新区开发以及汉江**（夹河）水电站等重大建设项目对我县消费市场蕴藏着巨大的消费潜力，我们要抓住机会，在这些重大工程启动建设期间，合理规划布局，高起点建设一批与之相配套的服务业性设施，以此促进**服务业建设步伐，提升服务业质量和整体水平，调整产业结构，促进全县经济协调发展。

（四）积极争取国家政策扶持，合理开发利用资源，保护生态环境，着眼长远发展

**县地处南水北调中线水源保护地，又是重点水源涵养区，

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担负着确保一江清水送北京的使命。为保护汉江水质不受污染，县政府关闭了硫铁矿开采企业3家、黄姜加工企业5家, 一些欲在**县落户而对水源保护构成影响工业项目、矿产开发、加工等项目也被拒之门外，在地方经济发展受限的同时县政府还要加大生态建设、水源保护方面的资金投入，这在另一方面也制约着**的经济发展步伐。

因此，国家应加强对像**这样牺牲地方经济利益为保护生态环境做出巨大贡献的贫困地区的经济发展扶持力度。而对**来说，也要抓住国家“长防工程”、“天保工程”等生态建设机遇，立足县情，着眼长远发展目标，合理开发自然资源，发展绿色经济，实现环境优美和经济持续发展的双赢目标。

刊于《中国税务》2009年第1期

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