审计习题

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第 一 章 注册会计师审计概论（答案解析）

一、单项选择题。

1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。 A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

【正确答案】 B 。

2.下列内容中属于按照目的和内容的不同而进行的分类是（ ）。 A．政府审计 B．经营审计 C．内部审计

D．注册会计师审计 【

【正确答案】 B

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《注册会计师法》 B.《会计师暂行章程》 C.《注册会计师条例》 D.《会计师条例》

【正确答案】 B

4.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A．政府审计是独立性最强的一种审计

B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

【正确答案】 D

5.注册会计师审计的依据是（ ）。 A.财政部制定的会计准则

B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则 C.审计署制定的国家审计准则

D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则

【正确答案】 B

二、多项选择题。

1.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

【正确答案】 BCD 【。

2.根据风险导向审计，企业的固有风险影响到审计风险下列属于固有风险的是（ ） A.管理人员的品行和能力 B.行业所处的环境 C.业务性质

D.容易产生错报的会计报表项目

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述ABCD全部影响固有风险的因素。

3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（ ）。 A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料 C．审计报告使用人是股东和债权人 D．以内部控制测试为基础使用抽样审计

【正确答案】 BD

【答案解析】 A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

4.在关于会计报表可靠性的下列论断中，你认可的是（ ）。 A.被审计单位作为会计报表的编制者，理应为会计报表的可靠性负责 B.企业各方利害关系人作为会计报表使用者，关心会计报表的可靠性 C.注册会计师作为审计人员，要审查会计报表的可靠性 D.注册会计师的审计意见应当保证会计报表的可靠性

【正确答案】 ABC

【答案解析】 D错。注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的使用者确定已审会计报表的可靠程度，即注册会计师的审计意见应当能成为会计报表使用者在确定会计报表是否能作为其判断决策依据时的一种可以合理信赖的重要参考。

5.审计方法分成（ ）。 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险导向审计 D.报表基础审计

【正确答案】 ABC

6.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（ ）。

A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

【正确答案】 AD

【答案解析】 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、判断题。

1.在审计形成阶段，审计方法从详细审计初步转向抽查审计。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 在审计的形成阶段，审计方法为详细审计，在资产负债表审计阶段，审计方法逐步从单纯的详细审计过渡到初期的抽样审计。

2.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表的使用者据此做出各种决策。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师应合理保证报表使用人确定已审报表的可靠程度，而会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证。

3.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

4. 在我国，注册会计师可以接受委托，办理审计、管理咨询等业务。 （ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 在我国，必须由会计师事务所统一接受委托，办理审计、管理咨询等业务，注册会计师不能以个人名义承办业务。

5.独立审计是指的注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审计审查并发表意见。（ ）

【正确答案】 对

第 二 章 注册会计师管理（答案解析）

一、单项选择题。

1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（ ）。 A．办理企业清算事宜中的审计业务 B．审查企业中期会计报表

C．按照特殊编制基础编制的会计报表 D．验证企业实收资本

【正确答案】 D

2.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ ）。 A．对公司的治理结构提出意见

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．提供的会计报表审阅业务

【正确答案】 D

【答案解析】 A是属于管理咨询业务、B是属于法定的审计业务、C是属于管理咨询、D是属于其他鉴证业务。

3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括（ ）。 A．代理记账

B．担任常年会计顾问

C．对会计政策的选择和运用提供建议 D．税务代理

【正确答案】 D

【答案解析】 ABC是属于会计服务的范围，而对于税务代理和税务筹划是属于税务服务。

4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ） A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许

【正确答案】 D

【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。

5.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ）。 A.验证企业资本出具验资报告 B.财务会计咨询 C.内部控制设计 D.代编会计报表

【正确答案】 A

【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。

二、多项选择题。

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ）。 A．验证企业资本

B．办理合并、分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告 C．对简要会计报表进行审计 D．人力资源管理

【正确答案】 ABC

【答案解析】 人力资源管理是属于管理咨询。

2.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（ ）。 A．个人会员 B．团体会员 C．名誉会员 D．终身会员

【正确答案】 AB

【答案解析】 根据2006年的教材规定，会员种类包括个人会员和团体会员。

3.会计师事务所的组织形式包括（ ）。 A．独资会计师事务所的组织形式 B．普通合伙制会计师事务所 C．有限责任公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所

【正确答案】 ABCD

4.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ）。 A.验证企业资本出具验资报告 B.内部控制审核

C.会计报表审阅 D.盈利预测审核

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。

三、判断题。

1.执业注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。（ ）

【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计法规定：

第十五条 注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。

第十六条 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。

第十七条 注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。

2.进行纳税筹划、会计报表审阅、预测性财务信息审核都是属于其他鉴证业务的范围。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 税务筹划是属于税务服务，不是其他鉴证业务。

3.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。（ ）

【正确答案】 对

4.会计咨询、会计服务业务属于注册会计师非法定业务，其具有服务性质，所有中介机构，甚至个人都可承办。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 会计咨询、会计服务业务虽然属于注册会计师非法定业务，且具有服务性质，但是要想从事此类业务必须具有一定条件方可进行。本题错在没有强调应“具备条件”，正确的说法是：会计咨询、会计服务业务属于注册会计师非法定业务，其具有服务性质，所有具备条件的中介机构，甚至个人都可承办。

第 三 章 注册会计师职业规范体系（答案解析）

一、单项选择题。

1.审计项目的质量控制程序不包括（ ）。 A．指导 B．监督 C．复核 D．业务承接

【正确答案】 D

【答案解析】 项目质量控制包括：指导、监督、复核。

2.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务

B.某项目经理已经连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师

【正确答案】 D

【答案解析】 注册会计师执行的审计业务，是不能以或有收费的方式提供的。对于上市公司注册的会计师应当实行定期的轮换制度。注册会计师不能聘请审计和会计领域的专家协助工作，因为这会认为注册会

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