国税（相关说明）

国税：

1、 增值税：东方工业（一般纳税人）、飞扬工业（小规模纳税人）

2、 企业所得税：荣月山庄餐饮有限公司(季度申报表)、金龙工业有限公司(月份申报表)、乐淘玩具租赁有限公司、聚龙醇香酒业有限责任公司（年度纳税申报）

3、 国税综合：北京环球酒业有限公司 4、 营改增：青年客运有限公司

东方工业：增值税（一般纳税人） 负数发票：红字，退货

按适用税率征税货物及劳务销售额：视同销售要按对外销售单价计算 进项税转出：用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：

《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第二十二条规定：

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第（二）至（六）项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

也就是说购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。

固定资产进项税额抵扣：

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

销售使用过的应税固定资产按照4%的征收率减半征收增值税

飞扬工业：增值税（小规模纳税人）

2009修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业（6%）和商业（4%）两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。但发票上的金额是含3%税的金额

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

发票上的是含税金额

聚龙醇香酒业：企业所得税年度申报表 先做附表，后填主表，

附表5：年度应纳税所得额从主表来，因此，附表5最后填 附表3：只要这一项存在，即使调整金额为0，也要填写 （1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

（2）职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

（3）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（4）工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。 “工资薪金总额”，是指企业按照第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （5）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出（管理费用明细），按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（6）对企业工资、薪金的扣除时间为实际发放的纳税年度。因此，如果企业计提了职工的工资，当年没有实际发放，不得在企业所得税税前扣除，但可以在以后实际发放年度申报扣除。

（7）各类基本社会保障性缴款=支付的社保费总额（应付职工薪酬——社保费）-个人缴纳部分（其他应付款——社保费） （我认为有错）比如：工资（管理人员）10000，社保：公司付1000，个人付100，个人实际收到9900

借：管理费用 11000

贷：应付职工薪酬——工资 10000 ——社保费 1000 借：应付职工薪酬——工资 10000

贷：其他应付款——社保费 100 银行存款 9900 借：应付职工薪酬——社保费 1000

其他应付款——社保费 100

贷：银行存款 1100

因此，“应付职工薪酬——社保费”这个科目只是核算公司付的社保费（1000）而非包含个人部分（100）的总额（1100），不需要“减”

有的表格是零申报

营改增后的税率

一般纳税人增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为 17% （二）提供交通运输业服务，税率为 11%

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6% （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为 3%

青年客运有限公司

1、应税销售额：发票清单中的“合计金额” 2、销项税额：根据附表1和3

（1）本期应税服务价税合计额：1120000.00 （详见 “货物运输业增值税专用发票清单”） （2）本期应税服务扣除项目应扣除金额：80000.00 [详见 “通用机打发票（联运费）”] （此金额为含税金额，因此要用1120000.00来减）

（3）销项税额合计：（1120000.00-80000.00）/（1+11%）×11%=103063.06 或者1009009.01×11%-80000.00/（1+11%）×11%

3、进项税额：“认证结果通知书” 根据附表2

4、应纳税额减征额：“增值税专用发票（税控设备和维护费）”

（1）增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

（2）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

5、购买防伪税控设备的费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。当期申报抵扣的固定资产进项税额为“0”。

北京环球酒业有限公司

增值税主表：进项税额等于两张认证通知书的税额相加

增值税附表二：第8运输费用结算单据，金额等于税款700/0.07=10000 运费的

进项税抵扣按7%计算

消费税：税法规定，啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，每吨税额为250元；每吨3000元以下的，每吨税额为220元；娱乐业和饮食业自制的，每吨税额为250元。

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