2013年企业内部控制知识竞赛100试题及答案

2013年企业内部控制知识竞赛100试题及答案

一、第1-70 题为选择题（请在备选答案中选择 1 个或1 个以上正确答案，选出全部正确选 项得1 分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70 题，每题1 分，共70 分）

1、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD ） A.把握市场机会的能力不强 B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序 C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚 D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50% 2、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013 年5 月，美国科索委员会（COSO）发 布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（ABC ）

A.修改了内部控制核心定义 B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17 条原则 C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 D.将目标设定作为内部控制的组成部分

3、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，下列说法正确的有（ABD ）

A.测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质 B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等 程序 C.针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同 D.与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高

4、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的 有（ A）

A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业 的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告 B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业 的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告 C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业 的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告 D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业 的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告

5、在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计 证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括（ABD）

A.相关账户或列报是否曾经出现错报 B.该项控制在运行中依赖判断的程度 C.该项控制是人工控制还是自动化控制 D.企业层面控制的有效性

6、在财务报表审计与财务报告内部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。下列说法 正确的有（CD ）

A.财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计发表审 计意见，不需执行额外的工作 B.两者评价

内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、重新执行等 程序 C.两者评价内部控制的目的不同，前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果，进而 确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见 D.两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严

7、针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有（ ABCD）

A.如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关 的其他控制 B.对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响 C.注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制 D.注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制

8、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（AC ）

A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部 控制体系 B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的 有效性进行审计并出具审计报告 C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或 绩效考核相互结合 D.中央企业应当自2013 年起，于每年4 月30 日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄 送派驻本企业监事会

9、针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互 相分离。下列各项中属于不相容职务的有（ABD）

A.可行性研究与决策 B.概预算编制与审核 C.项目实施与价款支付 D.竣工决算与审计.

10、下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的 有（ABCD ）

A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为 B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报 C.注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运 行过程中未能发现该错报 D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

11、在注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法正确的有（ACD ） A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据 B.针对每一相关认定，注册会计师应当测试与其相关的所有控制 C.对被审计单位在财务报告内部控制评价中测试的控制，注册会计师均应当予以测试 D.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足 以应对评估的某项相关认定的错报风险

12、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BD） A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从

而使对业务的管理和控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式

13、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ABCD） A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和 相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权 不得办理担保业务 C.企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批 环节应当回避 D.被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序

14、企业发展战略方案应最终报经（D）批准后付诸实施 A.战略委员会 B.总经理 C.董事会 D.股东（大）会

15、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（ABCD）

A.内部控制审计范围 B.制定的内部控制审计计划 C.拟采用的内部控制审计程序 D.内部控制审计风险

16、针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（ACD ） A.印章要与空白票据分管 B.由一人办理资金全过程业务 C.严禁收款不入账、设立“小金库” D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 17、在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声 明的内容应当包括（ABCD）

重大缺陷 B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当 在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露 C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证 D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷 42、某企业负责人关于信息化的下列说法中，错误的有（AB） A.公司信息系统建设由信息部领导负全责 B.信息化要大力推进，各个部门要认真结合业务梳理流程，各自开发自身的业务信息系统 C.加强信息系统运行与维护的管理，建立和完善信息系统安全保密和泄密责任追究、用户管 理、数据定期备份、信息系统安全保密和泄密责任追究等制度，确保系统安全运转 D.已用的信息系统不适应业务开展的，应由信息部门及时变更

43 关于企业预算管理内部控制，下列做法正确的有（BC） A.预算管理工作机构设在财会部门 B.在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作 C.对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格 监控 D.为了紧密跟随市场经济环境的变化，企业批准下达的预算可以调整，不用再履行审批程序

44、企业年度内部控制评价报告的基准日是（B）

A.1 月1 日 B.12 月31 日 C.3 月31 日 D.6 月30 日 45、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（AB） A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受

46、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ACD） A.企业应指定专门机构归口管理工程项目 B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见 D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录

47、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风 险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABC）

A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用 B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告 C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估 扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素

48、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（ABC）

A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍 有可能导致企业偏离控制目标 C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定

49、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD） A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上 D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

50、企业开展内部控制评价工作，可以采取的组织形式有（ABCD） A.授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作 B.成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作，其工作直接向董事会或类似权力机 构负责 C.根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，抽调内部审计、内部控制等相关机 构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作 D.委托中介机构实施内部控制评价

51、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（ABC） A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性 水平为衡量标准 B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估 C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致 D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授 权机构的审批 52、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD）

A.中央和地方国有控股上市公司，应于 2012 年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露 2012 年公司年报的同时，披露董事会对公司

内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具 的财务报告内部控制审计报告 B.非国有控股主板上市公司，且于2011 年12 月31 日公司总市值（证监会算法）在50 亿元 以上，同时2009 年至2011 年平均净利润在3000 万元以上的，应在披露2013 年公司年报的 同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制 审计报告 C.选项 A、B 范围之外的其他主板上市公司，应在披露 2014 年公司年报的同时，披露董事 会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的 同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告

53、关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（AB） A.企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责 要求 B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同 C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估

54、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，包括（ABCD） A.培训业务操作和系统管理人员 B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案 C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案 D.系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划

55、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。

下列选项中属于重要 业务单位的有（ABCD）

A.集团总部 B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司 C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司 D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司

56、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ABD）

A.内部控制是一个过程 B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现 D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为 57、在内部控制评价过程中，下列做法错误的有（AB）

A.在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接 认定内部控制有效 B.在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷 C.在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试， 未见偏差的，则可以判断该内部控制有效 D.如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效

58内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制

59、关于企业内部报告的形成和传递，下列说法正确的有（ACD） A.企业应当建立内部报告审核、保密和评估制度 B.企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，在任何情况下不得越权上报信息 C.内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时 D.企业应当拓

宽内部报告渠道，广泛收集合理化建议

60、关于存货保管内部控制，下列说法错误的有（AC） A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续 B.按仓储物资所要求的储存条件贮存 C.为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录 D.对存货进行保险投保，保证存货安全

61、下列各项中符合有效控制原则的有（ABC）

A.为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告，明确投资 方案、回报率等内容 B.与员工签订协议，规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定 相应的处罚条款 C.企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方 可进行批量生产 D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP 地址操作 62、关于企业筹资内部控制，下列说法正确的有（CD）

A.企业应当对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案，应当由企业一把手审批 B.企业财务部门可以根据市场变化等情况，自行决定是否改变资金用途 C.企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息， 与债权人核对无误后按期支付 D.企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准，并按规定履行披露义务

63、下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（ACD） A.企业经营管理合法合规 B.追求利润最大化 C.财务报告真实完整

D.促进企业实现发展战略

64、下列属于内部环境评价范畴的有（ACD） A.企业文化 B.社会责任 C.内部审计 D.治理结构

65、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ABCD） A.负责SAP 系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题 B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求 C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管 D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID 登录系统 操作 66、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有(BD) A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程 D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批

67、企业内部控制评价报告的内容应当包括（ABCD）

A.高级管理层对内部控制报告真实性的声明 B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法 C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况 D.内部控制有效性的结论

68、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括（AB）

A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明 B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告 C.注册会计师对公

司财务报告内部控制的审计报告 D.报告年度财务报告内部控制审计费用情况

69、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会 计师应当考虑的风险因素包括（ABCD） A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C.该项控制与其他控制的相互作用或关系 D.确定相关金额时所需判断的主观程度

70、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括（ACD） A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益 B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 D.相关机构或人员串通舞弊

二、第71-100 题为判断题（本题型共30 题，每题1 分。判断正确得分，判断错误不得分）

71、某国有大型企业内部控制评价部门从机关部门和下属单位 A 公司抽调相关业务人员， 组成内部控制评价工作组，对所有下属单位进行内部控制评价。（ ） 错误

72、某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流程、关 键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。（ ）正确

73、内部监督是内部审计机构或经授权的其他监督机构的职责。（ ）正确

74、企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，应当由董事会最终予以认定。 （ ） 错误

75、加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为企业 经营目标的实现提供绝对保证。 （ ） 错误 76、某企业的内部评价基准日是12 月31 日，评价团队在对1 月1 日到12 月31 日间业务进 行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。（ ） 错误

77、如果会计师事务所在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交 叉使用，则可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务。（ ） 错误

78、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式；一 般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳 务等的采购可以采用直接购买等方式。（ ）正确

79、2002 年美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》中的 404 条款要求在美上市公司管理层 就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计师对 公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。（ ） 错误

80、对于某一被审计单位，会计师事务所既从事财务报表审计业务，又从事内部控制审计业 务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。（ ） 错误

81、会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告

内部控制审计报告后， 完成项目质量控制复核。（ ） 错误 82、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务 报告内部控制发表否定意见。（ ）正确 83、就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时,注册会计师应当综合考虑其 固有风险和相关控制的影响。（ ）正确 84、2013 年5 月，美国科索委员会（COSO）更新了《内部控制——整合框架》（1992），对 原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（ ） 错误

85、在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前年度审计 后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（ ）正确

86、企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。（ ）正确

87、企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。 （ ）正确

88、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。（ ）正确

89、国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现的重大 缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门 和外部中介机构的责任。( ) 错误

90、对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，开发信息系统时

应当设计由系统自动报 告并设置跟踪处理机制。（ ）正确 91、企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的专业知 识和人才优势，并由其承担内部控制评价责任。（ ）错误

92、企业应当重视风险评估，只有将风险全部规避，才能实现企业的可持续发展。 （ ）错误

93、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源 直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性。（ ）正确 94、企业对照内部控制各项应用指引条文，对本单位公司层面和业务层面的控制措施进行逐 条核对检查，并据此修改内部控制相关制度与流程，能确保内部控制有效性。 （ ）正确

95、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案 A 和方案B 中间选择一套执行，领导班 子集体讨论确定 A 方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案 B 更有利，集团董 事长决定改用方案B。（ ）正确

96、企业在进行工程项目招标时，在确定中标人前，为保证供求双方的充分了解，企业应同 投标人就投标价格、投标方案等内容进行谈判。（ ） 错误

97、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控 制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。 （ ）正确

98、企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。（ ） 错误

99、被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程 序及获取的审计证据。（ ）正确

100、内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、 认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。（ ）正确

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