财务报表分析试题

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财务报表分析试题及答案

《财务报表分析》试卷

五、计算分析题

1.已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。负债平均利息率6％。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：金额单位：万元

项目总资本普通股股本发行的普通股股数负债甲公司 4000 4000 400 0 乙公司 4000 3000 300 1000 丙公司 4000 2000 200 2000 假设所得税率为33％，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？

2.根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。

3.某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。（1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消；（3）部分应收帐款确认为坏帐，金额28万元。同时借入短期借款80万元。 4.资料：已知某企业2000年、2001年有关资料如下表：（金额单位：万元）

项目

销售收入其中：赊销收入全部成本

其中：销售成本管理费用财务费用销售费用利润总额所得税税后净利资产总额

其中：固定资产现金

应收账款（平均）

2000年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8

2001年 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14

存货负债总额 40 55 67 88

要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。

5.已知某公司资产总额450万元，，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。

要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。

五、计算分析题

1.解：当息税前利润额为500万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下：甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1

乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14 丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32 甲公司的税后净收益=（500-0）×（1-33％）=335万元

乙公司的税后净收益=（500-1000×6％）×（1-33％）=294.8万元丙公司的税后净收益=（500-2000×6％）×（1-33％）=254.6万元 2.解：流动资产=40×2.2=88 速动资产=40×1.2=48 年末存货=88-48=40

销售收入=80/（1-20％）=100

收入基础存货周转率=100/（40+30）×2=2.86 周转天数=360/2.86=126

成本基础存货周转率=80/（40+30）×2=2.29 周转天数=360/2.29=157

3.解：流动资产=6000×40％=2400 存货=2400×50％=1200 流动负债=6000×30％=1800 （1）流动资产=2400+4-4+6=2406 流动负债=1800+6=1806 速动资产=1200-4=1196 营运资本=2406-1806=600 流动比率=2406/1806=1.33 速动比率=1196/1806=0.66

（2）流动资产=2400-40-20=2340 流动负债=1800

速动资产=1200-40-20=1140 营运资本=2340-1800=540 流动比率=2340/1800=1.3 速动比率=1140/1800=0.63 （3）流动资产=2400-28+80=2452 流动负债=1800+80=1880 速动资产=1200-28+80=1252 营运资本=2452-1880=652 流动比率=2452/1880=1.30 速动比率=1252/1880=0.67

4.解：2000年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（30/280）×（280/128）×[1/（1－55÷128）]=0.11×2.19×1.75=0.24×1.75=0.42

2001年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（41/350）×（350/198）×[1/（1－88÷198）]=0.12×1.77×1.79=0.21×1.77=0.37

2001年的净资产收益率比2000年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2001年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。 5.解：流动资产=450×30％=135（万元）流动负债=135/1.5=90（万元）

产权比率=0.6＝负债/（资产—负债）负债=168.75（万元）

长期负债=168.75—90=78.75（万元）收入/存货＝成本/存货＋毛利/存货 10=8＋90/存货

存货=45（万元）

应收帐款=135－45－25=65（万元）

四、大型计算题:10分，每题10分 19、

资料： A公司利息偿付倍数计算与分析表 (单位：万元)

项目 2000年

2001年差额行业平均值

税后利润

利息支出

所得税率

息税前利润

利息偿付倍数 67 50

33% 36 93

33% 2.5

要求：计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。

参考答案：

税后利润的差额=36-67=-31 (1分) 利息支出的差额=93-50=43 (1分)

2000年息税前利润=150

2001年息税前利润=146.73 差额=146.73-150=-3.27 (1分) 2000年利息偿付倍数=[67÷(1—33％)+50]÷50=3 (2分) 2001年利息偿付倍数=[36÷(1—33％)+93]÷93=1.58 (2分)

A公司2000年的利息偿付倍数是3，高于行业平均值，说明公司具有较强的偿债能力，举债的经营风险较小。2001年利息偿付倍数大幅度下降到1.58，虽然大于1，说明企业仍具有偿债能力，但是，由于该指标不仅低于上年，而且还低于行业平均值，所以，说明企业的偿债能力下降了。原因是2001年的息税前利润虽然是略有下降，但利息支出却大幅度增加造成的。

中央广播电视大学2002—2003学年度第一学期“开放本科”期末考试会计学专业财务报表分析试题

一、单项选择题(从下面备选答案中选择唯一正确的选项，填在括号中。每题1分，共10分) 1．下列项目不属于资本公积核算范围的是( )。

A．股本溢价 B．提取公积金C．法定资产重估增值 D．接受捐赠

2．成龙公司2000年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为( )。

A．8．83次，40．77天 B．6．99次。51．5天C．8．83次，51．5天 D．7．8次，46．15天 3．企业( )时，可以增加流动资产的实际变现能力。 A．取得应收票据贴现款 B．为其他单位提供债务担保 C．拥有较多的长期资产 D．有可动用的银行贷款指标

4．某企业的流动资产为360000元，长期资产为4800000元，流动负债为205000元，长期负债780000元，则资产负债率为( )。

A．15．12％ B．19．09％ C．16．25％ D．20．52％ 5．企业为股东创造财富的主要手段是增加( )。

A．自由现金流量 B．净利润 C．净现金流量 D．营业收入

6．假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17．8元，其中年初价格为16．5元，年末价格为18．2元，当年宣布的每股股利为0.25元。则该公司的股票获利率是( )％。 A．25 B．0．08 C. 10．96 D．1．7 7．资产负债表的附表是( )。

A．应交增值税明细表 B．分部报表 C．利润分配表 D．财务报表附注 8．( )产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 A．投资活动 B．经营活动C．筹资活动 D．以上各项均是

9．企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为( )％。 A．4．21 B．12．63 C. 25．26 D．37．89

10．确定现金流量的计价基础是( )。