联想公司财务管理制度

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第一部分 商务会计总则

一、为适应集团公司发展需要，使集团公司资金做到合理分配及有效运用，规范集团公司财务行为、加强财务管理和经济核算，以不断提高经济效益，特制定本商务会计制度实施细则。 二、本制度根据中华人民共和国颁发《企业会计准则》和《企业财务通则》，遵循集团公司管理制度、发展目标和管理要求，并结合集团公司实际情况制定细化。

三、集团公司实行总裁办领导下的财务总监负责制财务管理体制，统一安排部署会计核算，负责资金的筹集、使用，进行财务管理，实行总经理负责制。

四、集团公司实行全面预算管理，财务管理应做到规范性、计划性、效益性，以最小投入，获得最大收益，要做好各项财务收支计划、监督、核算、分析和考核工作。

五、加强财务管理和会计核算基础工作，以提高会计核算与财务管理质量，在经营活动中产量、质量、工时、销量、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资毁损等，都应做好完整原始记录。集团公司财会部和商务管理部门应定期进行财产检查。

六、加强对财务核算电算化管理，以保证会计信息及时性、准确性、安全性。

七、集团内部各经营公司根据管理要求和实际情况，建立各种责任中心，实行内部独立核算和业绩考评。

八、集团公司会计年度是按照《企业会计准则》规定，以自然年度作为会计年度，每年一月一日至十二月三十一日。集团公司财政年度为每年三月二十六日至次年三月二十五日。 九、本细则适用于本集团公司管理所有经营公司。 十、本细则由集团公司财务部负责解释。

第二部分 预算管理 一、预算管理要点。 （一）预算部署。

集团公司总裁办根据总裁确定的工作目标和任务，于每年2月部署集团公司下年度＋＋全年预算工作，集团公司财务部设计细化预算方案、表格，填报说明并下发各编报公司和部门。 （二）组织保障。

各编报公司要成立预算编制领导小组，总经理亲自挂帅，销售业务部门、职能部门负责人共同参与，分工负责，完成本公司或部门预算编制工作。 （三）编报范围。

集团公司范围内所有经营公司、内部核算考核部门、管理部门均应编制预算，包括各分公司及其下设经营网点和办事处、销售业务部门、各职能部门、运作机构等。 （四）编报方法。

编制预算采用上下结合、综合平衡方法，自上而下分解目标、明确任务，自下而上层层填报、逐级审核把关、汇总，最终进行综合平衡。 （五）预算审批。

集团公司财务部收集汇总总体预算，呈集团公司总裁办平衡论证、上报集团公司总裁批准，各基层公司或部门预算由各分公司平衡、论证、审批。 （六）预算控制。

各编报部门要发挥预算指导、约束作用，根据审批后的预算开展日常经营管理活动，集团公司根据各公司部门预算和实际执行情况进行分析、考核、评价。 （七）编制原则。

1、必须考虑到逐步逼近集团公司发展中长期目标。 2、当年指标增长必须高于市场容量增长。 3、要保证自己增长要高于主要竞争对手增长。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 4、在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。

5、要考虑人工成本占利润合适比例，保证具有竞争力人均创利水平。

第二部分 预算管理 二、预算内容。

（一）集团公司预算种类：集团公司实行全面预算管理。 1、产品、商品盈利预算。

（1）集团公司主要产品、商品盈利预算表。

（2）集团公司主要产品、商品销售地区分布盈利预算表。 2、成本预算。

（1）集团公司主要产品、商品单位成本预算表。 （2）集团公司制造费用预算表。 （3）集团公司技术服务成本预算表。 3、期间费用预算。

（1）集团公司营业费用预算表。

（2）集团公司管理费用预算表（分公司填列） （3）集团公司管理费用预算表（职能部门填列） （4）集团公司科研开发成本预算表。 4、资本预算

（1）集团公司固定资产添置预算表。 （2）集团公司新项目投入预算表。 5、集团公司资金预算：现金流量预算表。 6、财务预算。

（1）集团公司损益预算表。 （2）集团公司资产负债预算表。 （3）集团公司经营指标预算表。

（二）各经营公司应编制预算表格式样（管理费用预算表同营业费用预算表）填表说明及要求。 1、分公司损益预算表：规划编制分公司全年损益状况。

（1）产品、商品销售收入：填列各产品、商品销售收入，考虑到各分公司现状，其产品、商品销售收入可以合填。

（2）对内销售收入填列本公司内不同销售业务部门之间内销收入。 （3）折扣销售填列给代理客户返点、奖励等金额。

（4）回佣收入填列从集团公司各销售业务部门取得销售返点、奖励金额。

（5）递延毛利：由于欠款销售，账面所反映而因未收款而没有真正事实毛利金额。 （6）预提奖励基金 暂不填列。

（7）预提递延毛利准备金：递延毛利中，毛利金额为负金额部分毛利合计金额。

（8）对外销售净折扣折让：给零售客户购货折扣折让，一般情况该款项只允许客户继续购货使用。各分公司根据情况有发生则填列。

（9）上年数据根据前十一个月实际情况和三月预计情况之和填列。 2、分公司资产负债预算表。

规划编报公司全年平均资产，负债、权益结构及状况，填按各财年十二个月平均资产负债情况填列各项目。

3、分公司主要产品、商品销售方式构成预算表：反映各分公司内销、外销以及外销中代理，行业、零售分布情况。

（1）产品、商品类别根据具体情况进行增减，原则是同集团公司各销售业务部门经营产品、商品类别相同，主要产品、商品列示要达到预算损益表销售收入80％，剩余20％列入其他项目。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （2）集团内部销售：向其他分公司销售或返销集团公司。

（3）代理销售：产品、商品销往同公司签定代理协议或合同贸易性经营单位经济业务，一般需开具增值税发票。

（4）行业销售：产品、商品销往某行业或系统大用户，其购货目的是直接使用经济业务，一般购货金额、数量较大，次数较少，开具普通发票即可。

（5）进货额在100万元以上代理客户详细清单。清单内容为代理客户进货产品、商品名称、进货数量、进货金额。

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4、分公司从集团公司主要产品、商品进货情况预算表。

体现分公司作为集团公司主销售渠道管理原则和产品、商品构成情况。 （1）分公司从集团公司进货包括从各地进货。 （2）产品、商品类别预算表。

（3）从集团公司取得返点、奖励金额等按上年各销售业务部门政策测算。 （4）进货金额数据为不含税金额。 （5）欠款规模金额为含税金额。

（6）填列数量、金额要考虑市场降价因素，保持其数据合理性。

5、分公司主要产品、商品盈利预算表：产品、商品类别预算表，主要反映主要产品、商品盈利水平和构成情况。

6、分公司营业费用预算表：主要反映销售业务部门费用开支水平。 （1）预算销售业务部门费用。 （2）预计人数为全年平均人数。

（3）表中各项目按表中填列说明项填列。 （4）预计不发生项目不填列。

7、管理费用预算表：主要反映职能部门费用开支水平。

（1）预算非销售业务部门（如财务部、商务部、总经办等）费用。 （2）预计人数为全年平均人数。

（3）表中各项目按表中填列说明项填列。 （4）预计不发生项目不填列。

8、分公司固定资产添置预算表：反映固定资产添置情况。

新添固定资产单位价值在5000元以上，附详细清单，清单内容包括：名称、单价、数量、金额、用途。

9、分公司财务考核及经营指标预算表：主要反映考核经营指标情况。按表中计算公式填列。 10、现金流量预算表：现金指会计概念中货币资金。

第三部分 资金管理 一、资金筹集制度

（一）资金筹集管理规定。

1、集团公司各级财务部门根据总裁办批准财务预算，结合公司经营规模和投资计划编制资金筹集计划，并按照经总裁办批准年度筹资计划分层次、多渠道地组织筹资工作。

2、集团公司筹集资金采取逐笔审批制度，各级公司未总裁办批准不得对外举债（经营性结算资金如应付账款、预收款除外），不得内部职工集资，违反规定者一经发现报总裁办严肃处理。 3、集团公司对外统一筹资，由集团公司财务部提交计划方案，办理相关手续。各经营公司确因经营需要，并且在当地具备筹资条件和能力，可向集团公司财务部提出申请，经财务部评估论证签署建议并报总裁办审批后，方可办理短期流动资金借款。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 4、各经营公司、部门未经总裁办书面批准一律不得用公司名义或资产对外提供担保和抵押。对违反规定者一经发现立即报总裁办严肃查处。 （二）资金需要量预测：

财务部根据公司年度预算和经营计划测定公司全年经营资金需要量，根据公司发展规划确定当年投资规模。 （三）筹资渠道。

1、银行等金融、非金融机构借入。 2、吸收结算资金。

3、靠集团公司信誉和实力，争取国家优惠贷款。 4、股市融资。

（四）资金成本管理：各筹资公司应本着节约原则，努力降低筹资成本，减少资金筹集费用。 1、利率：各分公司、销售业务部门贷款利率随国家利率调整而调整。 2、计息方法：按月计息，即利息＝贷款本金＊年利率＊占用天数／360 3、为了加强内部管理和核算，内部存款按银行活期存款利率计算利息。

4、各核算公司由于超计划完成责任利润所形成各分公司、销售业务部门发展基金不计利息。 二、资金使用管理。

集团公司资金使用采取统一管理、调剂原则，各销售业务部门或公司用款必须由财务部门统一操作，针对集团内部不同组织形式和特点采用不同方法。 （一）各分公司、销售业务部门内部贷款。

1、财务部根据年度各分公司、销售业务部门财务预算、经营指标、周转次数，确定各部门资金额度，报总裁办批准后，由财务部办理内部贷款手续。

2、根据各分公司、销售业务部门月（季）度经营计划，销售业务部门经理确定当期资金需要量，于每月10日前向财务部报下月（本月11日到下月10日）内部贷款增减变化情况及贷款规模 内部贷款计划表 。

3、为有利资金计划管理，销售业务部门贷款超过100万元／次以上时，上次还款与下次借款期间不得少于15天，100万元／次以下时，上次还款与下次借款期间不得少于一周。

4、销售业务部门每周周一报本周回款及用款计划表，未上报计划用款不能保证资金供应。 资金流量表 付款超过30万元、逐笔填列，不足30万元、合计填列。 5、销售业务部门借款审批制度。

财务部在核定销售业务部门年度资金额度内发放贷款，销售业务部门应在月度资金计划内借款。按照销售业务部门年度经营预算，对于存货、欠款超过合理规模部门，财务部有权停止其贷款，直至其改善为止。

（二）各分公司向集团公司借款。

1、各分公司资金筹措，应在集团公司总裁办批准资金规模下，以各分公司为主对外取得借款。集团公司对初建、经营效果良好方予以借款支持。已正常运转分公司，由分公司自行筹措借款，集团公司可以给予担保。

2、分公司向集团公司借款、担保等，统一上报分公司管理部门，由分公司管理部门提出意见，负责办理借款等手续。分公司向集团公司借款、担保等，由财务总监审批。财务部负办理借款相关手续，由财务部负责计算借款利息。分公司管理部门负责催促分公司归还借款本息。集团公司出具担保借款到期不能归还，所造成损失由分公司管理部门承担，并影响分公司管理部门完成业绩指标。

3、分公司资金来源渠道。 （1）集团公司投入。

（2）分公司、销售业务部门货款支持。 （3）发展基金投入、小额流动资金贷款。 （4）吸收经营性结算资金。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （5）集团公司临时借款。

（6）经批准对外借款，集团公司向投资者借支要有收入证明单。 4、借款手续、规定和流程。

（1）手续：各分公司向集团公司临时性借款，需提交书面申请，注明借款金额、归还时间、借款原因和用途，统一上报分公司总经理，由分公司总经理签署意见，财务总监审批。财务部负责办理借款相关手续，计算借款利息。

（2）规定：分公司总经理负责催促分公司归还借款本息，对分公司借款改变用途要追究分公司总经理责任，分公司不能按期归还借款，超期部分利息加收50％，对借款因管理使用不当不能归还造成直接经济损失除追究分公司总经理责任外，其借款金额计分公司资金额度当中并承担归还义务。

第四部分 对外投资管理

1、集团及所属公司对外投资，必须经有关部门评估论证后，逐级上报总裁办签署意见，经总裁办批准后才执行。未经总裁办审批，任何公司、部门均不得以任何方式对外投资。

2、财务部会同各主管部门按投资协议监控投资回报，对投资效益做出评价，未经总裁办批准，任何其他部门无权减免投资回报。

3、各所属公司必须在工商局注册三十天内向集团公司财务部提交批准证书、营业执照、合同、章程等文件复印件。公司生产经营期间，投资人增资、转让投资权益或改变合作条件，需经总裁办批准。在办完相关法律文件后，向集团公司财务部提交变更文件复印件。

4、集团分公司开业或投资要有会计师事务所的注册会计师的验资证明和银行送款回执。

第五部分 采购商务（接受订单－申请编码－在途监控－提货或接货－办理入库） 一、采购原则：具备条件，方能进行采购。 1、有符合流程及规定销售订单支持。 2、依据市场分析和预测，确能保障销路。 3、依据总公司任务或者月季预算。 二、采购审批规定。

1、商品购入一律实行订单管理制，凡是采购商品（无论是主营商品或外购商品或公司内部进货还是当地采购）均需要填写采购定单。

2、各分公司采购商务根据本公司库存、销售情况，以及随时收集的储运和销售人员提出采购建议，及时填写请购通知单，并上报至主管业务部门经理。

3、主管业务部门经理根据市场及经营情况审批合理采购计划，并签字认可后，报业务副总经理或总经理审批。

4、经总经理审批后采购订单由采购商务员统一执行。

（1）集团内部统一购货，由采购商务人员统一向集团内各分公司订购，确认采购订单生效。 （2）集团外部购入，由采购商务员或指定专人统一购货，并在确认采购订单生效后向商务统计岗申请外购商品编号。

5、分公司采购商务员确认采购订单生效后，应于当日将单据其他联次传送给储运、统计、财务主管。

6、财务人员根据采购订单对到货后入库金额进行复核、监控。储运商务根据采购订单对库房货物存放地点做好接货准备，对货物到货周转情况提供信息。财务主管对资金作出合理安排。 7、对未按定单方式进行管理的商务及负责人进行经济处罚。 8、定单按月分类单独归档、备查。 三、接受采购订单流程。

1、采购商务接受由销售业务部门经理所下采购订单。

2、采购商务审核销售业务部门采购订单，不合格采购订单返回销售业务部门，发出合格采购订

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 间段。

（4）储运商务审核单据无误后照单发货盖 货已付讫 章和人名章，同时注明所借商品货号，经办人保留存查联。 4、借用商品管理。

（1）商务统计岗每月月底定期打印借用报表，对借用商品进行核实。

（2）《样品借用单》借用期限不得超过一个月，对于借用超过一个月不归还人员，需报总经理审批，按比例扣罚借用人工资直到归还为止。若借用商品在借用期间发生损坏或借用人调离公司，根据损坏情况由借用人及借用批准人按比例进行赔偿。

（3）凡作为样品直接借给用户单位，为避免出现漏洞，各销售业务部门必须与用户单位签订《样品借用合同》，在商务部备案，储运商务员对该合同审核无误后方可办理提货手续。 5、借用管理规定。

（1）对于超过租赁期限愈期未还商品，按月打印报表上报总经理和集团公司总部。 （2）特殊情况需写明原因，经分公司总经理审批后，上报分公司管理部门备案。 （3）《租赁（借用）单》单据格式及使用说明。

第一联、储运商务存查，第二联、财务会计记账，第三联、借用人存查，第四联、统计商务员。 〈三〉商品归还管理。

1、归还原则：谁借谁还，哪借哪还。 2、归还方式。 （1）以单据顶物。 （2）用实物归还。

3、手续（注意：归还数量不能大于借用数量）。

（1）借用人必须在规定归还时间内归还，若以票顶物时，借用人直接到商务统计审查内容即可。 （2）销售归还在办理时必须持相对应销售小票（以票顶物）到库房办理归还手续。销售小票开据要与借用单填写内容相一致，《归还单》只能填写一张《借用单》商品。

（3）《样品归还单》填写必须注明部门、库别、日期、原借用单据NO号、商品编号、品名规格、单位、数量、借用时间和借用人编号，注明商品状况及其附件是否齐全。

（4）实物归还必须经过维修部门检验认可封箱后，由总经理签字才到库房办理归还手续，先到商务统计处确认，查询商品租赁情况，符合要求后再到储运商务处办理手续，归还时必须持检验单一同办理。储运商务员审核单据时注意是否与借用单填写内容一致，所还商品货号是否与借用单登记一致，如符合条件则办理归还手续，并加盖 货已收讫 章和人名章。 （5）还货部门应与借用部门相符，商品定义部门、还货库别即为商品所属部门。 （6）相关人员必须在单据上签字或盖章，填写人员编号。

第七部分 储运商务 〈四〉维修备件管理。 1、备件来源。

（1）根据销售比例搭配一定数量维修散件。 （2）根据维修业务自行采购维修配件。 2、管理原则。

（1）维修备件应设专库、专人负责管理。

（2）各分公司维修部指定专人根据需要，制订采购计划，办理各种备件入库。 （3）维修人员持规范手续办理备件销售、借用、以旧换新、索赔等事项。 （4）非维修人员未经批准，不得办理与备件有关一切事宜。 （5）不允许拆可售整机做维修配件。 3、备件入、出库管理。 （1）入库。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 〈1〉依据需求，制订采购计划，经维修部经理及总经理或授权人批准外购，由商务人员办理入库手续。

〈2〉有各种途径。

A、外购备件：按发票价格办理入库手续，商品编号需采用维修部专用外购编号。

B、总部备件：采用零价或协议入库价格办理手续，商品编号需采用集团公司总部统一编号。 （2）出库。

〈1〉由维修人员填写出库单据，单据注明编号、规格型号、名称、数量、原因、审批人签字。储运商务审核单据无误后办理出库手续。

〈2〉领用出库：维修人员领用备件需填写《备件出库单》。 〈3〉销售出库：维修人员销售备件需填写《商品销售单》。

〈4〉借用出库：维修人员借用备件、及向总部换货需填写《维修借用单》，借用原因 维修 。 （3）维修归还各种情况。

〈1〉归还完好实物：填写《维修归还单》，同时附《检验报告单》将完好实物还回库房。 〈2〉归还完好实物，但非所借物品：填写《维修归还单》《调账单》同时附《检验报告单》对实物进行调账处理。

〈3〉归还坏损实物：填写《维修归还单》，同时填写 备件出库单 ，将坏件退回库房． 〈4〉不归还实物：填写《维修归还单》，同时填写《备件出库单》。 （4）票据格式、传递方式及使用说明。

〈1〉所有票据都要先经过库房，由储运商务向财务传递。

〈2〉票据传递要及时，当天单据当天传送，特殊情况次日上午十点之前也要传到财务。 〈3〉如果财务发现错误票据应及时返回库房，库房对错误票据立即修改、更正。 〈4〉票据传递时，交接双方要有书面手续并签字确认。 （四）商品在库管理。

商品在库保管工作，根据商品不同性质，合理存放，精心管理，妥善保管，达到库容整齐，账、物、卡一致基本要求。

1、商品（分库房、分区、分部门、分类）保管规划。

根据各销售业务部门商品储存任务、商品类别、性质特点、保管要求和消防安全要求、结合库房面积等条件、确定每一库房、每一区位存放商品大类、品种和数量，并绘制平面图，确定各商品具体位置 按图索引 。有利于提高库房面积利用率，调剂仓容，也有利于缩短搬运距离，加快商品入出库效率。

（1）按销售业务部门商品划分。 （2）按商品类别划分。 （3）按商品轻重大小划分。 （4）按商品周转快慢情况划分。 2、货位规划与商品码放。

（1）货位规划与定位：货位是商品存放地点。科学合理货位规划有利于提高利用率、有利于商品保管，有利于商品入出库方便。采用 四四定位法 即库房号、货位号、货架号、层号。任何储运商务都能找到商品所在位置，优点是能减少盲目性、减少差错、提高工作效率，同时、这也是库房管理规范化要求。

（2）商品码放基本要求：合理、牢固、定量、整齐、节省、安全。商品码放是否合理科学，直接关系到商品质量完好、库房面积利用程度、商品入出方便、以及是否便于商品动碰盘点和是否符合库房安全要求。商品码放多采用货架式存放和商品堆码两种方式，商品堆码多采用 五五码放法 相近商品堆码方式，其优点是便于计算、减少差错、有利于快进快出、提高工作效率。 3、日常在库商品管理：贯彻 以防为主、防治结合 原则，加强对商品经常性检查，根据情况采取有效措施。

（1）根据库房条件，商品货位要加堑木排，起到隔潮防水保护作用。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （2）根据商品 先进先出 原则，接近保修期、索赔期商品要先出，防止给公司造成不必要损失。 （3）商品堆码时，杜绝野蛮装卸和搬运，商品标志向上，要考虑商品承受力。 （4）依据消防安全规定，库房必须留出一定量度走道、通道、墙距、灯距。

（5）经常对商品进行 三勤 即勤倒垛、勤并垛、勤整理，减少半堆货垛，杜绝梯子型货垛。 （6）搞好库房内卫生，做好 三防 工作即防虫害鼠咬、防霉变、防商品老化。 （7）定期向有关部门反映商品积压情况和商品库存信息。

（8）码放货物需以部门为单位，同部门商品归放在一起，同种商品原则上不得分开码放。 （9）长期积压商品应妥善保管，并与其他商品区分码放。

4、立体库房：库房设收货区、备货区、叉车充电区、流通加工检配区（流通加工、检验检测）、办公区、存储区、X-DOCKING（直入直出）区（货物分拨、收、发货），存储区分为横梁式高层位平面堆放货架区（统一摆放欧式标准托拍或钢制货架，采用堆垛机，存放大型和出入库频率高的货物）阁楼式轻小型货架区（摆放小件物品）和堆地式散件区（存放大件不规则物品）。

第七部分 储运商务 5、现代化收、发货。

立体仓库采用SAP的R/3系统和仓库管理WMS系统，实时数据交互，无缝联接；自动化流水线管理模式，能提供精确库位信息、货物实行先进先出，分为收货、拣选、扫描过帐、交接等作业块。全国各分公司的仓库联网，都可以在ERP系统上下订单，系统在确认定单后能迅速备货，第一时间将货物发出。

（1）用堆垛机自动存取，输送机自动输送，电瓶叉车搬运。

（2）所有货物、货位等信息通过条码管理、实时传输，实现无纸化作业。 （3）所有工作按照RF（无线扫描设备）提示操作，无需人工判断，无需单据。

收货岗人员把所需收货采购订单号输入手中无线扫描手持设备，手持设备立即显示出该订单收货信息，包括物料号、物料描述、应收物料数量等。当操作岗将货物放到托拍（托拍是存放货物载体）以后，收货岗人员扫描托拍号条码、物料号条码，输入每拍码放数量，然后电脑系统会自动建议该托拍应该放到的货位，最后库内操作岗人员就能按照无线手持设备显示的指定位置，进行货物入库上架操作，并对货位进行扫描确认。 （五）存货积压管理。

1、原则：对于库存中积压存货应建立削价准备金制度，用于对分公司及业务部门内部考核与评价。

2、有关削价准备金计提方式。

（1）未独立核算分公司财务部根据月未商务统计岗提供积压商品报表，确定积压存货金额和相应计提比例计算存货削价准备金，作为一项风险准备基金，抵减责任利润，以真实反映经营成果。 （2）已独立核算分公司按系统计算销价准备金作内部账务处理。

（3）凡在库超过三个月库存商品（包括借用），根据在库时间长短，存货削价准备金计提比率。 在库一个月至二个月（不含二个月），按库存金额10％提取存货削价准备金。 在库两个月至三个月（不含三个月），按库存金额25％提取存货削价准备金。 在库三个月至四个月（不含四个月），按库存金额45％提取存货削价准备金。 在库四个月至五个月（不含五个月），按库存金额70％提取存货削价准备金。 在库五个月以上（含五个月），按库存金额100％提取削价准备金。 3、有关积压商品处理。

（1）对于积压库存五个月以上，已经全部计提完削价准备金商品，均需经当地税务部门批准？ 〈1〉对于市场上有一定竞争条件，由于本地区管理不善造成积压商品，应以原价尽快售出。 〈2〉处理积压商品，需经分公司总经理签字后，报分公司管理部门总经理审批后方可处理。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （2）对于积压处理商品应建立备查账，每月报送集团公司总部管理部门备案。 （六）单据和卡片管理。

商品垛卡是管理商品最直接手段，是商品入、出库流通信息真实记录，具备手工账功能，是库房管理水平提高标志，认真填写商品垛卡是库房管理重要环节。

1、储运商务必须按单据商品编号、名称及规定填写商品垛卡相应位置处，时间必须填写真实入、出库时间， 凭证单号 填写单据种类、单据号，摘要处填写商品供应商、销售客户。结存数＝上期实存＋本期入库－本期出库 2、结存数必须保证与实物数量相符。

3、填写垛卡要准确、清楚便于查询、注意节约、不要浪费。 4、商品垛卡应放在明显位置，并注意保存避免丢失。 5、每张垛卡填满后须按照商品编号收集归档。

第七部分 储运商务 （七）商品盘点管理制度。

由于库房存储商品品种规格繁多，进出频繁，极易造成数量变化。因此，经常性动碰盘点和检查是商品保管过程中不可缺少一项工作，也是向有关部门提供库存信息和防止商品差错事故发生的手段。

1、盘点过程及流程（具体操作办法）

（1）储运商务与商务统计共同对库存货物进行盘点与监控，确保存货数据真实性。

（2）日动碰：每日商品出库后，储运商务要配合商务统计把当日出入库动态较大、价值较高、库存较大主要商品进行 日动碰点 即账与实物核对，做到日清月结，结存数／整数（件、台、箱）对余数。并且打印 储运与统计对账差异表 无误后，打印每日库存日报。

（3）每日商务统计必须与储运商务对账，清点实物数与报表数是否一致，核对库存差异，查明差异原因，及时进行修改更正，如实填写盘点表，做到当日问题当日解决，确保储运账、统计账一致。如商务统计员没有盘点实物储运商务有权在盘点表上签字，并向部门经理如实核对差异。 （4）旬盘点：每旬储运商务和商务统计共同对所保管全部库存商品进行全面盘点，共同在盘点表上签字确认并打印旬报、月报，传递给商务统计，保证账账相符，账实相符。

（5）月对账：每月由商务经理、商务统计、储运商务三方共同进行全面盘点月底盘点无误后，进行账账核对，储运商务与商务统计应在月报表上共同签字认可，上报总经理及集团公司。集团公司商务部管理员根各地报送数据定期对分公司统计数据进行核实；对库存实物进行盘点。 （6）通过监控，库存商品保证账、物、卡一致，确保存货数据真实性。

2、在核对账目或实物盘点时如发现错误情况，将对分公司商务统计、储运商务主管进行处罚。 （1）因管理不善造成货物损坏丢失现象。 （2）与向总部报送数据不符。 （3）未按规范操作流程操作。 （4）其他违反公司有关规定现象。 3、盘盈、盘亏处理。

清查盘点中发现存货盘盈、盘亏或毁损，应认真查明原因，详细填列存货盘盈、盘亏或毁损清单，提供相应证据，视不同情况进行处理。

（1）盈亏相抵，竟亏价值在1000元以内，分公司自行处理。

（2）竟亏价值在1000-10000元，报分公司管理部门批准，同时送财务部，商务部备案。 （3）竟亏价值在10000元以上，报分公司管理部门审批，同时送财务部、商务部备案处理。 （4）所有竟亏损失均需对责任人进行处罚。

（八）正确使用程序、单据传递、报表和票据保存、报表及数据管理。 1、报表管理。

（1）报表种类：分为储运类报表和统计类报表。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 〈1〉储运类报表：库存日报、库存旬报、库存月报、实存报表。

〈2〉统计类报表：入库商品明细表、积压商品月报表、库存商品月报表、统计与储运差异表、库存商品旬报表、已销未提明细报表、借用商品明细报表、入库情况汇总表。 〈3〉说明：报表每月结账后5日内传送至商务部。 （2）报表有关规定。

〈1〉储运商务每天出日报、每旬出旬报，月底出月报。

〈2〉商务统计每旬出旬报、月底出月报，并将数据及报表签字后传到总部。 〈3〉商务统计每月出积压商品明细表，上报总经理。 〈4〉商务统计每月出已销未提明细表，上报总经理。 〈5〉商务统计每月租赁商品明细表，上报总经理。 〈6〉商务统计每天打印统计与储运差异表，核对差异。 2、数据管理。

（1）原则：分公司储运、统计数据准确性，是直接影响物流管理关键环节。通过数据传输，可以使集团公司总部能够尽快了解全国各分公司物流状况，以便于实现大物流体系形成。

（2）数据传输内容规定：单据库、月报库、人员库、部门库、编号库、出库用途库、入库用途库、成本库、库别库、部门代号库、商品类别库。

3、配合部门经理完成集团公司下达各项工作任务，配合集团公司各部门检查工作。 （九）仓库安全检查工作管理和卫生制度及人员素质的培养。

库房安全工作包括人身安全、商品安全和设备安全。搞好库房安全工作，保证人身安全、商品安全和设备安全对于全面完成库房工作任务，具有十分重要的意义。

1、以 预防为主、防消结合 方针，加强库房防火防盗工作。库房安全工作有专人负责，建立安全制度，有落实有检查。每日班前班后对重点部位门、窗、锁、水、电器设备等进行检查，做好记录，对不安全隐患随时改进。

2、严禁携带各种易燃易爆物品进入库房，严禁在库区内吸烟，库房内商品货垛要与照明灯具保持一定距离，储运商务工作完毕，要做到人走拉闸断电，并经常检查线路完好情况，发现异常及时上报，库房人员要牢记火警电话119、匪警电话110，会使用灭火器材。

3、库房保管员要严格遵守商情保密制度，严格非库房管理人员进入库房，确实因工作需要进入库房时，储运商务要陪进陪出。

4、库房装卸、运输和堆码作业要严格按照工作流程操作，做到文明装卸、文明运输，坚决杜绝野蛮操作，确保商品安全，要经常维护和保养机械设备，确保机械设备使用安全。

第七部分 储运商务 五、运输商务工作。 1、客户上门自提。

（1）根据客户提出选定商品的品种、规格、数量、价钱，由销售商务数控开出一式五联销售单（包括仓库提货联、收款结算联、财务记账联、销售存根联、商务统计联等）。 （2）销售商务留下存根联，其余各联交客户，向商务部、财务部办理货款结算手续。 （3）商务部审查后留下收款结算联，财务部留下记账联，其余交回客户到指定仓库提货。 （4）客户到仓库后，将仓库提货联和商务统计联交储运商务。

（5）储运商务留下提货联登记商品保管账，留下商务统计联送商务统计。

（6）储运商务填制-式三联 商品发货单 ，留下存查联，另一联送销售商务，作为已发货凭证。 （7）仓库发货后，销售客户联交购货单位，作为客户已取货凭证。 2、市内送货上门。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 2、员工住院费在5000元／次以上借款，必须经医务室、人力资源部签字审批后，才能到财务部办理借款。经营公司员工住院借款无论金额大小，均需总经理或授权副总经理签批后方可借款。 3、员工出院后应及时持住院费发票到医务室填写报销单（单位可经办公室专人签批），由医务室审批后到财务部报销。若发生住院费押金退还支票，持票人应于支票开出日期的三日内交到财务部，以便及时入账。

4、员工住院费报销标准按公司 医疗管理制度 执行。

5、公司员工医药费在工薪发放地点报销。在公司医务室取药仍由发薪单位负担80％，个人负担20％。

（二）困难补助，丧葬补贴管理。

员工领取困难补助、家属丧葬补贴，需填写支出凭证，由各级人事部门审批。 （三）员工工作餐费管理。

1、员工在食堂工作餐用餐标准由公司制定。各分公司员工在食堂用餐，由分公司福利费承担。公司本部工作餐支付，由财务部根据食堂提供当月本部员工用餐人数，按公司既定工作餐标准，向食堂拨付经费。

2、各经营公司要创造条件建立员工食堂，每日按人均6元标准逐月拨付经费，在福利费中列支，福利费不足部分列入管理费用，年末做纳税调整。 （四）员工福利费提取。

1、公司员工福利经费来源，除按国家规定标准提取外，其超支部分由公司净利润弥补。 2、各部门及员工各项福利费支付，必须经人事部门审批，方可到财务部办理付款手续。

第十五部分 税务管理 一、增值税管理。

（一）增值税管理原则和有关规定。

1、各经营公司应按照国家税法有关规定加强对增值税管理。

2、增值税：国家对在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物单位和个人，就应税货物或劳务增值部分征收流转税，实行税款抵扣制。

3、计税原理：对商品生产和流通中各环节新增价值或商品附加值进行征税。 4、一般纳税人适用增值税税率分为17％、13％和0三档，本公司适用情况。 （1）销售或进口除资料以外商品或货物，税率为17％。 （2）提供加工、修理修配劳务，税率为17％。

（3）销售或进口图书、报纸、杂志等资料，税率为13％。 （4）出口商品或货物，税率为0，国务院另有规定除外。 5、小规模纳税人销售货物或者应税劳务征收率为5％。 6、按增值税征管方式不同划分。

（1）一般纳税人有取得使用增值税发票权利，而小规模纳税人仍只能使用普通发票。 （2）一般纳税人是按集团公司商品增值额依17％或13％税率征收增值税。小规模纳税人是以销售额依5％征收率计算增值税。 （3）小规模纳税人划分标准。 〈1〉年销售额规模。 〈2〉会计核算是否健全。

7、应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。 8、一般纳税人增值税会计核算方法。

应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额，销项税额＝销售额＊税率，进项税额＝买价＊扣除率 （二）增值税一进项税管理。

1、集团各经营公司购进货物或接受应税劳务，所支付或者负担增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣进项税额，限于增值税扣税凭证注明增值税额。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （1）从销售方取得增值税专用发票注明增值税额。 （2）从海关取得完税凭证注明增值税额。 （3）运输货物取得运费发票10％部分。

2、未按照规定取得并保存增值税专用发票和海关完税凭证，或专用发票和海关完税凭证未按照规定注明增值税额及其他有关事项，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3、各经营公司进项税额不得从销项税额中抵扣项目。 （1）购进固定资产。

（2）用于非应税项目购进货物或应税劳务。 （3）用于免税项目购进货物或应税劳务。

（4）用于集体福利或个人消费购进货物或应税劳务。 （5）非正常损失购进货物。

（6）非正常损失在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务。

4、各经营公司财务部门应严格对进项税额管理，对取得增值税专用发票认真审核，确保进项税额合理、合法抵扣，避免增值税专用发票因不符合规定而不予抵扣使公司遭受损失。

5、税务局规定，公司采购进货需要已付款才能抵扣进项税额，如尚未支付货款，或在进货发票上盖现金收讫章。

6、纳税要有税单，需要增值税进项发票抵扣凭证封面。 （三）增值税一销项税管理。

1、集团各经营公司销售货物或应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取增值税额为销项税额。

销项税额＝销售额＊税率

2、各经营公司办理销售业务时，应认真填开销售小票和增值税专用发票，确保税率合理，销售额和增值税额清楚准确，专用发票合法合规。 第十五部分 税务管理

（四）增值税发票管理和使用。 〈一〉收取增值税专用发票填开要求。

1、各项不允许有空项，如有遗漏、涂改均为废票，不允许抵扣进项税额。 2、购货单位名称必须与单位注册名称一致，多字少字或其他名称无效。

3、批量进货，开一张专用发票，要在发票货物名称栏注上货物总称，盖 详见清单 章，并附以注有商品名称、数量、单价的详尽清单两份，清单必须加盖销货单位章。 4、票面税率必须单一，一张发票具有17％、13％两种税率，税务部门不予抵扣。 5、凡收取手工万元、十万元版增值税发票，价款金额必须达到所限面额最高一位。

6、百万元版专用发票，必须是机打发票，否则无效，不得报销和抵扣。收到百万元版专用发票后，必须当月及时报销，由财务部在次月1至10日前将该票及其抵扣联交税务主管部门办理认证手续。经税务部门认证若发现问题，该发票无效。收到原百万元版增值税发票，盖有税务机关戳记改为万元版、千元版，仍然有效。

7、小写金额合计前面必须用 Y 封住，大写金额合计前面必须用 O 封住（注：X填在O中）。 8、销货单位名称、地址、电话、纳税人登记号、开户银行及账号必须用蓝色印章填盖（机打发票除外），手工填写或用其他颜色印章无效。

9、必须盖有红色财务专用章或红色发票专用章，使用其他颜色或使用其他印章，一概无效。无论专用发票是什么版本，财务专用章或发票专用章必须盖在 销货单位（章） 或 开票单位（未盖章无效） 字样上。

10、在取得专用发票发票联同时，必须取得相应抵扣联，抵扣联填写内容要求与发票联完全一样。 11、货款、运费付给谁，由谁开发票，不能通过第三者代办这些事项，否则不允许抵扣进项税。 12、凡外购商品、低值易耗品、家具、进行修理修配等，必须取得增值税发票，财务部方予办理报销手续。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 13、根据国税局精神，收到增值税发票，必须在票面开出日期两个月内报销，否则无论何种原因，均不予抵扣进项税额。各经营公司除执行规定外还要执行地方税务相关规定。 〈二〉开出增值税专用发票要求。

1、业务人员要求开增值税发票，必须提供准确购货单位名称、地址、电话、税务登记号、开户行、账号。

2、购货单位在购货当月，从小规模纳税人改为一般纳税人，必须提供购货单位税务主管部门提供变更证明。禁止先开普通发票，再更换专用发票。

3、凡因办理欠款销售而暂留财务部增值税专用发票，由于超过两个月期限造成原本票不能抵扣而要求财务重开、补开增值税专用发票，财务部一律不办理。

4、发生退货业务，销售员办理退货入库手续后，必须提供对方税务主管部门开出退货证明，才能给对方开红发票。

5、发生回扣业务，必须由对方税务主管部门开出回扣证明，才能给对方开红发票。

6、如果开出发票内容有不妥之处，必须把原发票及其抵扣联一起退回，才能给对方换新发票。 7、发票内容与小票内容保持一致、数量相符、金额相等。 〈三〉增值税发票、普通发票管理和使用。

公司按《增值税专用发票使用规定》《中华人民共和国发票管理办法》管理、使用增值税发票和普通发票。

1、财务部门设专人领购、保管发票。

2、各核算公司开票人使用发票向发票管理员领取、登记，每次领取量不得超过一周使用量，再次使用时，以存根换新发票。

3、开票人应按发票顺序号顺序使用，对未使用发票、已开出存根应妥善保管。 4、发票专用章应随开随盖。

5、经管发票人违反国家规定责任自负。 （五）责任会计处理方法。

责任会计按照财务会计处理方法，对增值税金进行相关账务处理，逐月将应缴增值税额上缴公司内部账户。

第十五部分 税务管理 二、核算营业税及附加。 （一）应税项目及范围。

公司对外劳务服务收入，均应缴纳营业税。属应税范围营业收入，业务部门应提供符合国家政策的协议复印件，由公司按5％或3％税率对外缴纳营业税。

（二）责任会计处理方法：责任会计按照财务会计核算方法，计提应纳营业税额，按月上缴公司内部账户。

三、城建税及教育费附加管理。 （一）计提与上缴。

财务部门应每月以应纳增值税额和营业税额为计税基数，分别按7％和3％及4％税率计提，向国家缴纳城建税和教育费附加及教育专项资金。 （二）责任会计处理方法。

责任会计每月按应缴公司增值税额7％和3％及4％计提城建税和教育费附加及教育专项资金，逐月上缴公司内部账户。 四、所得税管理。 （一）计提与上缴。

1、财务部门应每月或每季按应税所得计提应缴所得税，按期预缴，年终汇算清缴。

2、对超计税标准工资和招待费，以及非公益捐赠和准予扣除范围外公益，救济性捐赠等不得扣除项目，不得从收入总额中扣除，应逐项进行纳税调整，调增应税所得额。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 （二）责任会计处理方法：

1、各核算部门每月超计税标准工资应纳所得税，由各责任会计以费用列账中 费税 形式，计入销售业务部门当期营业费用，抵减当期责任利润。各部门超计税标准招待费应纳所得税，年终一次性进行账务处理，抵减销售业务部门责任利润。

2、各销售业务部门年终实现超额利润，按照公司分配办法应由本部门受益部分应纳所得税，由财务部年终统一操作，以利润列账 所得税 形式，通知各责任会计进行相关账务处理，将应缴所得税额及时上缴公司内部户。 五、其他他税金管理。

房产税、车船使用税、土地使用税等其他税金，由财务部门有关人员按照当地税务主管机关相关规定办理。

第十六部分 财务总账报表 一、利润分配管理

（一）集团各经营公司税后利润，必须经总裁办批准后，按顺序进行分配。 1、被没收财物损失，支付各项税收滞纳金和罚款。 2、弥补以前年度亏损。

3、提取法定盈余公积金。按照税后利润扣除前两项后10％提取，用于弥补亏损或者转增资本金。 4、提取公益金。按照税后利润扣除1、2两项后的10％提取，用于公司职工的集体福利设施支出。

5、提取任意盈余公积金。税后利润按顺序进行分配后，有剩余，余额按有关规定归入任意盈余公积金，用于弥补亏损或者转增资本金。 （二）责任利润上缴与分配。

集团公司内部各核算部门（含各经营公司）实现责任利润，年终必须经集团公司财务部审查确认（审计时间为每年3月26日-5月25日），经审查无误后，将分配方案报总裁办批准，按原则收缴分配。

1、任务内责任利润：按实现责任利润全额年未一次上缴，每年四月十日前交齐。 2、超额责任利润。

（1）按公司与部门五五分成办法进行分配。 （2）上缴公司部分在审计确认后一周内上缴。 （3）留归部门部分用于部门发展和员工奖励。

（4）分配方案由各分公司、核算部门自行制定报总裁办批准后执行，未经审查、批准任何公司部门均不得擅自操作。 二、营业外收支管理。

（一）营业外收支定义：与公司生产经营活动没有直接关系各项收支，是构成公司利润总额要素。 （二）营业外收入；与公司生产经营活动没有直接关系各种收入。

营业外收入应当按照实际发生数额进行核算。发生营业外收入时，直接增加公司利润总额。 （三）营业外支出：不属于公司生产经营费用，与公司生产经营活动没有直接关系，但按照有关规定应从公司实现的利润总额中扣除的支出。

营业外支出应当按照实际发生数额进行核算，发生营业外支出时，在相对应会计期间，冲减当期利润总额。

（四）其他有关规定。

各经营公司应严格营业外收支管理，营业外收入和营业外支出应当分别核算，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入直接冲减营业外支出。 三、财务报告。 （一）对外财务报告。

〈一〉月报：损益表、资产负债表和纳税申报表等，纳税报表需要填写国税号和地税号。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 〈二〉年报：现金流量表、利润分配表等。 （二）对内财务报告。 〈一〉月报。

1、公司内部管理用月报。

（1）销售月报：反映各经营公司当月销售情况，上报总裁办成员。

（2）财务月报：反映各经营公司及集团整体基本财务状况，上报总裁办成员。

（3）费用月报：各核算公司、部门每月末将营业费用和管理费用明细表上报集团财务部。 （4）其他应收款月报：各核算公司、部门每月末将其他应收款各明细户余额上报集团财务部。 （5）应收账款月报：各核算公司、部门每月末将应收账款借贷方余额表上报集团财务部。 （6）其他应交应付款月报：各核算公司、部门每月末将其他应交应付款明细表上报集团财务部。 2、对其他部门的月报 〈二〉日报和快报。

1、销售日报：反映集团各经营公司及集团公司整体当日销售情况，上报总裁办成员。 2、财务快报：反应集团公司总体及各经营公司基本财务状况，一旬一报，上报总裁办成员。 （三）责任会计报表。 1、经营损益表。 2、资产负债表。 3、利润分配表。 4、经营指标一览表。 5、销售毛利表。 6、费用明细表。 7、其他报表。 （四）合并会计报表。

1、集团公司实行合并会计报表制度，对外报表按法定主体进行编报，集团汇总；内部考核报表按分公司系统编报，分层分级抵消。

2、各经营公司必须提供合并会计报表基础资料，分别由管理部门、责任会计、对外会计进行编报。

（1）实收资本资料。 （2）集团内部往来资料。 （3）集团内部销售资料。 （4）内部购进存货状况。

第十七部分 商务经营分析 一、综合分析必要性与意义。 1、必要性。

各公司物资在当地流通中高水平（尽可能高服务水平）和低成本（尽可能低实体分配成本）成为公司扩大销售，降低成本，取得竞争优势关键因素，因而有必要对其进行分析，确保物资高效运作，商务部作为货物直接管理部门更有必要从物资流通环节对其进行充分分析。 2、意义。

（1）提高商务部管理水平，使其管理科学化、系统化。在分析中，运用各种指标（存货周转率、资产类指标）等系统分析分公司的物资流通状况，站在物资的角度反映货物流通的状况。 （2）提高商务部服务质量、服务范围。改变过去观念，提高自身业务素质，定期汇总各种基础数据，向公司总经理、销售业务部门等提供所需的物资信息。 3、财务分析。

财务分析是评价公司经营成果和财务状况文件，为公司加强经营管理和决策提供财务依据。鉴于集团公司特点，财务分析要按公司总部、分公司、销售业务部门等不同口径反映列示。分公司财

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 1、计提折旧范围。

公司在用固定资产一般均应计提折旧，不提折旧固定资产包括：未使用、不需用机器设备，已提足折旧继续使用固定资产，未提足折旧提前报废固定资产，国家规定不提折旧固定资产等。 2、折旧方法：固定资产实行分类折旧，采用直线法和年数总和法计提不同类别固定资产折旧。 四、固定资产更新、更换、报废及清理。

按《固定资产办公管理实施细则》规定执行，财务部根据商务部固定资产办公室所传账单数据，进行有关账务处理。 五、固定资产销售。

1、出售固定资产，应持写明出售原因固定资产出售报告，账面单位净值在2000元以下报商务部经理审批。账面单位净值在2000元以上由商务部报财务总监审批。然后填写 固定资产销售单 ，经固定资产办专管员签字确认后，到财务部门办理缴款，持财务部盖章缴款单到固定资产办公室专管员处办理注销手续。财务部月末根据固定资产办公室传来办理单据，进行注销账务处理。 2、各经营公司出售固定资产办公类设备经总经理审批，车辆、房屋需经集团公司总裁办批准。 六、对外捐赠固定资产管理。

各经营公司根据需要对外捐赠公司资产均需填报集团对外赞助事项登记表，报经公司总裁办批准备案，未经批准备案，任何公司部门人员不得以任何方式将公司资产对外赠送，财务部根据相应单据进行账务处理。 七、资产管理原则。

1、对所有符合范围资产都编码，贴标签。

2、对所有符合范围资产都建卡立账（有程序入电子账，无程序做手工账） 3、谁使用、谁保管、谁负责。 八、资产管理流程。

根据《商务部管理制度》有关规定，公司资产管理制度，重点强调对公司资产进行流程管理方法。在不违反集团公司有关规定情况下，使各项流程符合公司实际情况。 1、额度管理流程。 2、领用流程。 3、请购流程。 4、转让流程。 5、月末清查。

九、资产管理工作流程说明。 1、资产额度管理流程。 2、资产办理作业流程。 3、资产清查流程。 4、资产报废流程。

5、办公用品、礼品入库业务流程。 6、办公用品、礼品出库业务流程。 7、办公用品、礼品日常操作流程。 8、资产制度完善流程。 9、资产专项管理流程。 10、资产数据传送流程。 11、分公司资产清查流程。

第十部分 销售商务管理 一、销售收入定义和分类。

（一）销售收入定义：公司在生产经营过程中由于销售产品、商品和提供劳务等而取得收入。 （二）销售收入分类。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 1、按构成分类。

（1）产品销售收入：公司生产产品收入。

（2）商品销售收入：公司代理销售商品以及国内厂商商品收入。

（3）技术服务收入：维修服务收入、培训用户培训费收入等其他技术性收入。 （4）其他业务收入：材料销售、无形资产销售、固定资产出租、包装物出租等收入。 2、按收款方式分类。 （1）现金收入。

（2）银行收入（支票、汇票等）。 （3）转账收入（预收货款、欠款销售） 3、按购买对象划分

（1）集团外部销售：销往集团以外销售收入。

（2）集团内部销售：集团内部各经营公司之间销售，包括总部与分公司、分公司之间销售。 （3）公司内部销售：某一对外核算主体内部各核算部门之间 销售 。

内部核算部门：实行责任会计核算公司出内部 资产负债表 部门，不含该部门下小部门之间销售。 二、销售收入确认。

（一）财务核算：财务对外核算按照权责发生制执行。

l、采用现金结算方式，在开具销售小票和发票时确认收入实现。 2、采用支票、汇票结算方式，在开具销售小票和发票时确认收入实现。 3、采用预收款结算方式，自开具销售小票和发票时确认收入实现。

4、采用欠款销售方式，自开具销售小票和发票时确认收入实现；但合同或协议规定分期收款按合同规定收款期确认收入。

（二）内部考核核算（涉及税务问题）。 〈一〉收入现金管理（涉及税务问题）。 〈二〉收入支票、汇票管理（涉及税务问题）。 〈三〉预收货款管理（涉及税务问题）。 （三）商品销售业务程序。 1、客户上门自提。 2、市内送货上门。 3、发货市外、外地。 4、直运商品销售。

（1）集团公司向供应商购进商品，不通过集团公司仓库，而委托供应商直接拨给客户，或集团公司指派采购商务或储运商务将所购进商品，在本地或外埠车站分拨给客户，可以减少中间环节，减少商品损耗和资金占用，加速商品流转，节约费用开支。 （2）直接转货。

（四）商品销售运作流程。

1、由客户向销售商务发出请购订单，销售商务接受销售订单。 2、销售商务与销售业务部门确认分货原则。

3、销售商务向客户反馈销售订单确认情况，与客户沟通等。 4、销售商务根据销售业务部门政策开出销售清单。 5、销售商务到销售业务部门审批清单。

6、销售商务根据审批后清单，数控开出销售小票。 7、销售商务到财务部办理结算手续，计算不含税价。 8、本公司销货清单即客户进货清单。

第一联、附存根联，第二联、附发票联、客户记账使用，第三联、附记账联、公司记账使用，第四联、附抵扣联、客户交税务机关。

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中国财务总监网（www.chinacfo.net）整理 第十部分 销售商务管理 （五）商品销售出库管理。

商品出库业务是商务部门为公司生产和业务经营服务直接环节，是仓库业务结束。商品出库工作好坏，直接影响公司生产和业务经营正常进行，需要保证储运商务员准确及时地把商品发出，更好地为销售业务部门服务，保证客户满意。因此，搞好商品出库工作有着十分重要意义。 1、贯彻 先进先出 原则，按入库时间顺序，先入库商品先出库，确保在库商品质量完好，对有保修期、索赔期规定商品更应在保管期限内出库，以免造成不必要损失。储运商务认真审核《商品销售单》正确性、完整性，出库凭证和手续必须符合公司商务部物资管理制度要求。 2、销售出库规定。

（1）一切销售活动均须开具销售小票，各销售商务开据销售小票时应先查询储运商务提供库存报表进行数量、编码核实无误后再开销售小票，不允许以白条和口头方式提货。

（2）开具《销售单》人员必须是集团公司正式员工，只有人员编号的员工（正式或签约受控特聘员工）才有权开具销售小票。

（3）销售商务员必须将《销售单》各项内容打印和填写完楚，清楚准确，按单据规定项数填写商品种类。

（4）销售小票有条件用票据打印机打印，目前无条件机打可用手填，必须各项内容填写完整，禁止涂改，资金商务收款台检验无误后加盖收款章及人名章，如果有涂改或项目书写不清楚，储运商务员有权拒绝发货。

（5）未到货商品必须与正常入库商品分别开具销售小票。

（6）提货商品是否属于尚未办理入库手续，未办理入库手续商品不得提前提货即不能未办理入库手续就出库，各分公司调货销售必须出、入库手续同时办理。

（7）销售票在收款台加盖 货款收讫 章和 收款员名 章后一个月内提货有效。过期已销未提小票必须由总经理审批方可提货，最长有效期一个月。

（8）欠款销售必须填写《欠款结算单》，由总经理或其授权人签字审批方能生效。

（9）以支票付款结账，必须三日后方能提货，如不满足提货时间要求，必须有审批人签字或特殊情况有总经理或授权人签字审批。 （10）商品编号和名称与集团公司相-致。 （11）填写商品项数不能超过单据规定要求。 3、提货管理。

（1）商品提货时，必须是公司正式人员。客户自提时，如公司正式人员不能亲自提货，必须以书面形式写委托书，委托书内容要注明提货单位、提货时间、商品名称有规格、数量。委托人签字并加盖部门章，并与提货内容相一致，客户方可持委托书和对应出库凭证到库房办理提货。 （2）销售人员拿销售小票，到库房提货时储运商务员必须逐项审核销售小票的内容，传真FAX件和原件核对，填写放行条，小票填写严禁涂改。

（3）销售业务部门经理必须审核销售人资格，销售价格，付款方式，特殊情况由总经理批准后方能到资金商务收款台交款。

（4）资金商务收款员审核小票填写是否正确，审核手续是否齐全，以支票、汇票结算坚持款到付货原则，资金商务收款员要认真查验持票人身份证，并登记其号码和联系电话，在小票上加盖 支票结算，三日后提货 章。

（5）销售人员开好销售小票办理完交款后，必须及时持销售小票到库房提货（当月发生必须在本月25日前办理）对暂时无货或暂不提货商品，销售部门应暂不开据销售小票。

（6）凡是已到货但未办理入库手续商品，为了财务核算准确无误，暂不办理提货业务。有特殊情况，由总经理或其授权人签字后可以持小票办理提货业务，但必须经商务统计人员核准后方可办理提货业务。

（7）以汇款方式结算，不能以传真件作为结算凭证。应按欠款销售处理。

（8）储运商务根据出库凭证内容，如商品编号、品名规格、数量等，每项与该商品编号对应实

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（9）商品出库必须本着 出库复核制 原则，即一储运商务出库，另一储运商务复核，这样能减少差错事故出现，出库后，储运商务应向提货人员认真交接，待提货人员清点核对认可后，才可进行下一项保管业务。

（10）盖章（货已收、货已付、私章）分单（储运联留存，统计联、财务联送商务统计） （11）每天及时接收商务统计岗商品编码，确保票据及时录入电脑登账、对数、出报表，每日定时将录入完票据向商务统计进行传递（每天至少二至三次）记录各部门单据登记部，由双方签字并保存，配合商务统计核对差异。

第十部分 销售商务管理

4、储运商务员发货前审核内容，符合规定，储运商务员加盖 货付讫 章和人名章后方可发货。 （1）小票有否资金商务收款台盖章。 （2）票据填写是否正确。 （3）提货日期是否在1个月内。

（4）如为支票付款，提货日期是否在收款台签章3日后。 （5）所提货物是否有库存并已办理入库手续。 5、储运商务员发现和遇到错误情况，不予办理。 （1）有涂改痕迹，项目和内容不清楚，不完全。 （2）没有财务章，资金商务员签字。

（3）没有销售商务员和业务员及总经理或授权人签字。 （4）《销售单》开具之日起，超过财务结算月。 （5）以打白条和口头方式要求提货。 6、《商品销售单》格式及使用说明。

（1）第一联、资金商务收款联，出纳记账、存查。

（2）第二联、储运商务联，凭此联提货、提货时交储运商务。 （3）第三联、商务统计联，提货时交此联、由商务统计录入。

（4）第四联、财务会计核对联，提货时交此联、由储运商务转交财务会计核对提货。 （5）第五联、销售商务存查联。

7、发货后储运商务员应按日及时将小票其余联次传递给商务统计岗。

8、商务统计人员将审核后销售小票及时上机勾对，并将财务联传递给财务人员岗。 9、发货后储运商务员及时登记垛卡，并及时录入销售小票。 （六）欠款销售管理。

1、凡欠款销售必须有部门经理或授权人签字，并且必须与用户单位（集团内销售除外）签订销售合同书或收取 期票 ，合同书要加盖单位合同章或者经持有用户单位盖有公章授权委托书经办人签字。

2、凡涉及到有关工程方面业务，必须签订销售合同，并明细各项条款内容。 3、销售合同书必须符合商务部制定《集团公司合同管理办法》。 4、凡外购商品一律不允许做欠款销售（行业用户配售商品除外）。

5、同一客户购买不同部门定义商品时，办理欠款销售手续要按定义部门、经办人分别填写 欠款销售结算单 经销售业务部门经理或其授权者审批。

6、经办人持总经理签字 商品销售单 和 欠款销售结算单 到资金商务收款台检验无误后盖章，再到库房提货。

7、凡办理欠款销售应给用户 发票 暂留财务部（集团公司内销售发票由财务部统一分发邮寄）待用户货款全额收到后，销售人员持 欠款销售结算单 第三联到财务领走发票。国税局规定，增值税发票未按规定时间（两个月）取得不予抵扣税款，因此客户应尽快付清货款，以便及时领走发票。用户因不及时付款而造成不能抵扣，而要求财务重开、补开增值税专用发票，财务部一律

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8、业务人员应对已经办理，但未收到货款欠款销售及时催收。

第十部分 销售商务管理

（七）销售退回管理：客户由于商品质量或品种不符合规定要求，或其他某种特殊原因而将已购商品退回我公司。 1、原则。

（1）凡是代用户外购商品，库房一律不允许办理冲红和退货。如原供应商同意退货，方可办理给用户退货手续。

（2）售出超过一个月，因质量问题或非质量问题需要退货，原则上不予办理。特殊情况必须由产品销售业务部门经理或总经理或授权人签字审批后方予办理退货手续。

（3）在商品售出一个月内确因质量等原因，为开拓市场保护用户利益，由销售业务部门有关人员填写退货报告单，必须有销售业务部门经理签字，经技术人员对商品进行检验证实确有质量问题，按照财务部门和商务部有关规定办理退货手续（流程说明）。

〈1〉销售业务人员根据原销售小票填开冲红清单或小票，由资金商务收款台机打冲红小票，销售业务部门经理审批。

〈2〉销售业务员持总经理签字机打冲红小票、原销售小票存查联和退库商品到库房办理退库手续。储运商务按商务部规定验收商品并核查。主管在各联冲红小票盖 退货收讫 章并签字，在发票盖 作废 章。

〈3〉销售业务人员持经储运商务签字盖章冲红小票、原销售小票和原增值税发票的发票联和抵扣联或税务部门开具退货证明，到资金商务收款台办理退货手续。资金商务收款台复核有关票据后，开具冲红发票。

〈4〉销售业务人员持经资金商务收款台盖章冲红小票到财务部门出纳岗或者预收岗办理退款手续。

（4）内部核算销售业务部门之间交叉销售后形成退货，需经商品定义部门经理签字认可，方可办理退库手续。

（5）公司降价处理商品，售出后概不退货。 2、已提货商品退货步骤。

（1）销售人员或储运商务在资金商务收款台机打或手填冲红小票，在冲红《销售单》上填写原销售单号和销售时间其格式及联次同正常销售小票。销售人员持经总经理审批后冲红小票到库房办理手续。

（2）退库前应由技术部门主管经理对退库商品进行技术鉴定，填写检验报告并封箱。对退回商品，维修技术员鉴定后填写《商品鉴定单》，单据上有授权人，检验人签字。

（3）销售人持总经理签字冲红小票、原销售小票存查联、购货发票、检验报告及实物一并到库房办理退库手续。

（4）储运商务审核冲红小票，是否有总经理签字，确认商品是否为本公司售出商品，是否有技术部门检验报告。不能退回原销售单，需要先重新开冲红销售单后，再开正确销售单，核对单据和货物。

（5）储运商务员确认符合手续后，在原销售小票存根联盖 已退货 章，在冲红小票盖 退货收讫 及人名章，发票盖 已作废 章。经过储运商务核实后，业务员或储运商务员将包装箱封好。 （6）业务办理人员或储运商务员到财务部办理手续后必须当天将单据传给储运商务员。 （7）储运商务将货物入库，与其他商品分开码放，同时储运商务将冲红小票的财务联和统计联传给商务统计岗。

（8）《冲红销售单》联次同销售单，商务统计岗审核票据并录入。

（9）销售人持储运商务员签字冲红小票，原销售小票，原增值税发票联和抵扣联到资金商务收款台办理退货手续。

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