会计部门内部控制制度

会计部门内部控制制度

一：内部控制的基本结构

包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

事前防范：首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。 在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

事中控制：主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

事后监督：在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。 二：制定内部会计控制制度的原则 制定内部会计控制制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计控制制度科学、合理，切实可行。

1.全面性原则 2.重要性原则3.制衡性原则 4.适应性原则5.成本效益原则 三：内部会计控制制度的基本内容 1.内部会计控制体系

单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。 2.会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。第三，会计工作岗位轮换办法。第四，对各会计工作岗位的考核办法等。 3.账务处理程序制度

账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。

4.内部牵制制度

内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。 5.稽核制度

稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。 6.原始记录管理制度

原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要保证作用。 7.定额管理制度

定额管理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度

8.计量验收制度

计量验收制度是财务会计管理工作的基础。 9.财产保护制度

企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，明确财务财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 10.预算控制制度

企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 11.财务收支审批制度

财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。 四：内部会计控制制度的具体内容

（一）货币资金的内部控制

事业单位货币资金内部控制的关键控制点：货币资金支出和保管，授权批准，不相容岗位分离。 在制度设计上可以从以下几个方面去考虑。

1.不相容岗位分离制度

（1出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。用于结算的印鉴要分开，财务专用章和法人章要分开。 （3）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （5）单位办理货币资金业务的人员，根据具体情况进行岗位轮换。

2.授权批准制度

（1）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 3.控制程序

（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 （3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

4.其他控制措施

（1）定期核对银行账户。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 （2）定期盘点现金。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 （3）限制接

近。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（4）票据管理。单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （5）重要货币资金支付业务。应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（二）采购业务的内部会计控制

采购业务的内部会计控制的关键控制点：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款。在制度设计上可以从以下几个方面去考虑。 1.不相容职务分离 （1）请购与审批。（2）询价与确定供应商。（3） 4）采购与验收。（5）采购、验收与相关会计记录。（6）付款审批与付款执行。 2.授权批准制度

3.控制程序 （1）请购与审批控制。（2）采购。（3）验收。（4）付款控制。

4.其他控制措施

比如单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理等。 （三）资产管理的内部会计控制

实物资产内部控制的关键控制点为实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置。 1.不相容职务分离

（1）资产的实物管理与记账登记要相分离； （2）实物账与财务明细账必须核对一致； （3）资产的配置与使用相分离； （4）资产维修需求的提出与审核、执行相分离； （5）资产报废请求的提出与审批、处置相分离。 2.授权批准制度

（1）单位应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度。（2）审批人应当根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。 3.控制措施

实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点。 （1）限制接近（2）及时入账。（3）永续盘存制。4建立会计档案保管制度，便于业务复查。 （5）建立实物资产维修管理制度。 （6）建立实物资产处置管理制度。 四、内部会计控制的监督检查

内部会计控制有内部形式和外部形式，其内部形式是通过会计核算监督和制度监督实现；而外部形式则表现为社会形式和政府形式，它是对内部会计控制进行再控制、再监督。单位内部会计控制制度一般不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖内部控制环境。内部控制存在一定的局限性，如管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，都会直接影响控制系统运行的结果。所以，单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制得以实施。

五：加强和完善企业内部会计控制制度的措施

需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计控制。1、制订或健全相关法律、法规并加大宣传力度 2、加强内部会计控制的组织与实施，建立健全有效的内部会计控制系统 3、加强内部审计对本单位领导的监督 4、以人为本，加强人力资源的管理与控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

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