银行会计考试辅导：商业银行往来的核算(三)

2014国家公务员考试

银行会计考试辅导：商业银行往来的核算（三）

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三、同城票据交换的核算

同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。

票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。

(一)提出票据的处理

各参加票据交换的行处按规定的交换场次和时间参加票据交换时，应将提出的代收、代付的票据，按提入行分别填制"票据交换贷方汇总表"和"票据交换借方汇总表"一式二联，一联与所提出的票据一并提出交换，另一联留存作传票或传票附件。在票据交换借方、贷方汇总表中，应填明提出交换的票据种类、金额及收、付款人等内容，并应分别按提入行加计代收、代付票据笔数、合计金额。

(二)交换票据的处理

各个参加票据交换的行处持应提出的票据与汇总表，在规定的时间，到票据交换所交换给各个提入行。

(三)提入票据的处理

在票据交换所，各行在将提出的票据交换给各提入行后，同时也向他行提入票据。应分别加计提入票据的应收、应付款金额合计。

(四)加计应收、应付票据总金额并轧算票据交换差额

由于参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票据后，应将提出、提入的票据分别应收票据、应付票据加计总金额并在轧算差额时合并计算。

所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的借方票据和提入的贷方票据;应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。

将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于

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应付款金额，即为应收差;如果应付款金额大于应收款金额，即为应付差。填制票据交换差额清单交票据交换所。

(五)票据交换所平衡交换差额

票据交换所收齐各参加交换的行处通过局域网送来(或通过软盘交来)的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差额，并与各参加交换的行处进行核对。票据交换所对各行的应收差额、应付差额分别加计合计，应当平衡。如不平衡，各参加交换的行处应当查找，直到平衡为止。

(六)清算票据交换差额

各应付差额行须如数开具准备金存款户支款凭证;各应收差额行则须填送存款凭证，人民银行根据各行提交的支款凭证及存款凭证办理转账。

应付差额行转账时，其会计分录为：

借：××存款--××户

贷：××存款--××户

贷：存放中央银行准备金

应收差额行转账时，其会计分录为：

借：××存款--××户

借：存放中央银行准备金

贷：××存款 --××户

人民银行为各行清算票据交换差额时，其会计分录为：

借：××银行准备金存款--应付差额行户

贷：××银行准备金存款--应收差额行户

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【复习思考题】

⒈什么是金融机构往来?引起金融机构往来的原因有哪些?

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⒉人民银行与商业银行往来业务包括哪些内容?其核算处理如何进行? ⒊缴存存款包括哪些内容?它们是如何核算的?

⒋商业银行跨系统的异地结算，通过人民银行电子联行转汇的是如何进行核算的?

⒌什么是同城票据交换?其基本做法是什么?

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