逾期增值税扣税凭证抵扣的相关政策

逾期增值税扣税凭证抵扣 的相关政策

参考文件 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵

扣问题的公告》(2011年第50号)

一、适用对象 2007年1月1日以后开具的未能按照规定期限

办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵 扣的增值税扣税凭证

二、逾期抵扣凭证种类 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书 3、公路内河货物运输业统一发票

三、可申请逾期抵扣的条件 1、交易真实发生 2、由于客观原因造成逾期(比如丢失、人为

损毁等不属于客观原因类型)

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造 成增值税扣税凭证逾期； 2、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、 误递导致逾期； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中， 扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义 务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时 处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾 期；

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值

税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注 销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或 者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值 税扣税凭证逾期； 6、国家税务总局规定的其他情形。

五、纳税人报送资料 (一)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》 (二)增值税扣税凭证逾期情况说明 (三)第三方证明或说明

(客观原因涉及第

三方的 ) (四)逾期增值税扣税凭证电子信息 (五)逾期增值税扣税凭证复印件

六、报送要求 (一)逾期情况说明应详细说明未能按期办

理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企 业公章。 具体要求有： 1、发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力 原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社 会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税 人生产经营的实际影响等

六、报送要求 2、纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办

理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭 证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、 注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地 点等

六、报送要求 3、企业办税人员擅自离职，未办理交接手续

的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员 姓名、离职时间等。 辅助说明材料：解除劳动关系合同 企业内部相关处理决定

六、报送要求 (二)第三方证明或说明 1、企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，

应提供公安机关、交通管理部门或者医院证 明 2、有关司法、行政机关在办理业务或者检查 中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能 正常履行申报义务的，应提供相关司法、行 政机关证明

六、报送要求 3、增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安

机关证明 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值 税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明 5、邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾 期的，应提供邮政单位出具的说明

六、报送要求

(三)逾期增值税扣税凭证电子信息

电子信息需准确无误，与原件一致，且金额、 税额与《申请表》中申请金额、税额相符。 (四)逾期增值税扣税凭证复印件 1、备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章 2、必须整洁、清晰，裁剪成与原票大小一致 (以能通过防伪税控认证子系统扫描为准)

七、税务机关出具说明 (一)适用情况：由于税务机关自身原因造

成纳税人增值税扣税凭证逾期的 (二)具体情形：税务机关信息系统或者网 络故障 ，未能及时处理纳税人网上认证数据 的 (三)说明格式：主管税务机关在上报文件 中说明相关情况

七、税务机关出具说明 (四)说明内容：主管税务机关应详细说明

信息系统或网络故障出现、持续的时间，故 障原因及表现等 。

八、税务机关审核 (一)审核单位：主管税务机关 (二)审核内容：

1、纳税人所报送资料是否齐全 、规范 2、交易是否真实发生 3、造成凭证逾期的原因是否属于客观原因 4、第三方证明所述时间是否具有逻辑性

八、税务机关审核

5、资料信息是否一致 (特别注意：各项资料 的数据是否准确一致) 6、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致 7、凭证复印件是否符合扫描要求(整洁、清晰、 原票大小)

九、税务机关上报(一)上报方式：一般采取各级税务机关以正式文 件形式上报。 1、传统公文实行一事一文的原则，但由于申请量增 大，按照总局要求，可按各级国税机关为单位，采 取一文多请示的形式。请示事项应明确，内容具体， 行文简洁 2、发文时，在公文处理系统中必须添加抵扣凭证的 有效电子信息附件，其余资料可通过邮寄方式传递。

九、税务机关上报 (二)上报途径：对纳税人报送资料经逐级

审核后上报至国家税务总局。

十、逾期凭证抵扣 国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，

并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽 核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相 符的，通知省税务机关允许纳税人继续抵扣 逾期增值税扣税凭证上所注明或

计算的税额。 经国家税务总局通知后，省局将通知下发至 各地市，纳税人可申报抵扣

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