电大中级财务会计(一)形考五答案

一、12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）

参考答案：

借：银行存款 10

累计摊销 8

营业外支出 2

贷：无形资产 20

二、24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）

参考答案：

借：固定资产——设备150000

应缴税费——应交增值税（进项税额）25500

贷：银行存款175500

三、结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）

参考答案：

借：营业外支出13500

贷：固定资产清理13500

四、对出租的办公楼计提折旧85 000元。

参考答案：

借：其他业务成本 85000

贷：投资性房地产累计折旧 85000

五、将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。

参考答案：

借：投资性房地产 200 累计折旧 120

贷：固定资产 200 投资性房地产-累计折旧 120

六、摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。

参考答案：

借:管理费用 9 400

贷:累计摊销 9 400

七、结转固定资产清理净收益37 000元。

参考答案：

借:固定资产清理 37 000

贷:营业外收入 37 000

八、支付报废设备清理费用2 500元。

参考答案：

借:固定资产清理 2 500

贷:银行存款 2 500

九、计提无形资产减值损失11 000元。（

参考答案:

借:资产减值损失 11 000

贷:无形资产减值准备 11 000

十、某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。

要求：

（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。

（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）

参考答案：

(1)双倍余额法各年折旧率 =2×(1/5)=40%

第 1年折旧额 =100000×40%=40000(元 )

第 2年折旧额 =(100000-40000) ×40%=24000(元 )

第 3年折旧额 =(100000-40000-24000) ×40%=14400(元 )

第 4年折旧额 =(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元 )

第 5年折旧额 =8300(元 )

(2)年数总和法

第 1年折旧额 =(100000-5000) ×5/15=31666.67(元 )

第 2年折旧额 =(100000-5000) ×4/15=25333.33(元 )

第 3年折旧额 =(100000-5000) ×3/15=19000.00(元 )

第 4年折旧额 =(100000-5000) ×2/15=12666.67(元 )

第 5年折旧额 =(100000-5000) ×1/15= 6333.33(元 )

十一、2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。（20分）

要求：

（1）计算该项设备的原始价值。

（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

参考答案：

购入:借:在建工程 10500

应交税费——应交增值税(进) 1700

贷:银行存款 12200

借:在建工程 1500

贷:银行存款 1500

安装:借:在建工程 1000

贷:原材料 1000

交付使用:借:固定资产 13000

贷:在建工程 13000

十二、某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化

条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。（20分）要求：编制相关业务的会计分录。

参考答案：

(1)相关费用发生时:

借:研发支出——费用化支出 40 000 000

——资本化支出 60 000 000

贷: 原材料 50 000 000

应付职工薪酬 20 000 000

银行存款 30 000 000

(2)期末:

借:管理费用 40 000 000

无形资产 60 000 000

贷:研发支出——费用化支出 40 000 000

——资本化支出 60 000 000

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