关于社会保险经办机构内部控制讲解

关于社会保险经办机构内部 控制讲解--省社保局审计稽核处 胡定超

主要内容：一、内控的宗旨 二、内部控制的原则 三、内部控制的方法

一、内控的宗旨

(一)政策法律依据： 依据《中华人民共和国劳 动法》、《中华人民共和国会计法》、《社会 保险费征缴暂行条例》等法律法规和行政规章， 制定本办法。 (二)内部控制概念： 是指社会保险经办机构为 有效防范社会保险经办风险，保证法律法规和 行政规章的贯彻执行、业务活动的规范有序、 基金资产的安全完整等目标的实现，而采取的 一系列控制措施、程序和办法。 (三)适用范围： 适用于各级、各类社会保险经 办机构。

二、内部控制的原则(一)合法性原则 (二)健全性原则 (三)效率性原则 (四)有效性原则

三、 内控主要方法(一)授权批准控制：授权批准按其形式 可分为常规性授权和特别授权。 常规性授权是指社保机构在办理日常 业务活动中按照既定的职责和程序进行 的授权。 特别授权是指社保机构在特殊情况、 特定条件下进行的授权，相对常规授权 来说，一般是临时的、应急性的，因此 通常为暂时性有效。授权批准体系：

(1)授权批准的范围 (2)授权批准的层次 (3)授权审批的责任 (4)授权批准的程序 (二)不相容岗位分离控制： 不相容岗位是指 那些不能一人一兼任的岗位，否则既可弄虚作 假，又能掩盖其舞弊行为的职务。不相容岗位 职务的分离就是这些岗位职务由两人以上担任， 以利于相互监督。一般有：授权审核审批岗位 与申请岗位，授权审核审批岗位与执行业务岗 位，执行业务岗位与监督审核岗位，执行业务 与会计记录业务岗位，保管、空白票据与会计 记录岗位，明细账与总账记录岗位，执行业务 与财产保管、财产核查岗位等。

不相容岗位分离控制的具体内容如下： 1、基金现金、银行存款的分离控制 2、专用收据的分离控制 3、待遇审核、发放的分离控制 (三)业务流程控制：所谓业务流程就是 办理社会保险各项业务的操作规程和程 序，它包括社会保险登记、征缴、个人 帐户管理、待遇审核、待遇支付、关系 转移、财务管理、稽核监督等。

业务流程控制包括： 1、业务规程控制 2、岗位牵制控制 3、业务凭证控制 4、业务档案控制

(四)预算控制预算控制就是要求社会保险经办机构实施全面预 算管理制度，明确内部各责任部门在预算管理中的职 责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序， 强化预算约束。 社会保险经办机构预算，一般有两种 ：一种社会 保险基金预算，一种社会保险机构经费预算。

预算控制的主要内容有： 1、岗位分工与授权批准(略) 2、预算编制控制 社会保险经办机构应当加强对预算编制环节的控 制，对编制依据、编制程序 、编制方法等做出明确规 定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

预算编制控制的基本原则： (1)预算编制依据的合理性 (2)预算编制程序的适当性 3、预算执行控制 社保机构应当加强对预算执行环节的控制，对预算 指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项 目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情 况的报告与预警机构等做出明确规定，确保预算严格执 行。 (1)预算指标的分解 (2)预算执行责任制 (3)对重大预算项目的特别关注 (4)基金预算支出的审批

(5)各预算责任部门的预算执行 (6)预算执行情况的报告 (7)预警机制 (8)预算执行结果质询制度 4、预算调整控制 预算调整是指社保经办机构的内外环境发生 变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时 所进行的预算修改。 (1)预算调整的条件 (2)预算调整的过程 (3)预算调整方案审批决策(略)

5、预算分析与考核控制 社保经办机构应当加强对预算分析与 考核的控制，通过建立预算执行分析制度 、审计制度、考核与奖惩制度等，确保 预算分析科学、及时,预算考核严格、有据。 (1)预算执行分析制度 (2)预算执行情况内部审计制度 (3)预算执行情况考核制度 (4)预算执行情况奖惩制度

(五)会计控制 《会计控制就是指社会保险机构依据 《会计法》、《会计准则》和社会保险 基金会计核算制度，明确会计凭证、会 计帐簿和财务执行以及相关信息披露的 处理程序，规范会计政策的选用标准和 审批程序，建立、完善会计档案保管和 会计工作交接办法，实行会计人员岗位 责任制，充分发挥会计的监督职能，确 保社保机构基金财务报告的真实、可靠 和完整。

会计控制有多种选择，主要讲一讲按财务处理程序 控制的方法。 1、会计凭证、填制的控制 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。具体内容有： (1)会计处理时间 (2)会计科目的正确性 (3)会计政策、会计评估 2、帐簿登记的控制 3、报表编制的控制 (1)清查资产、核实债务 (2)复核收支 (3)结帐 (4)试算平衡

(六)风险控制 风险控制就是使风险降低到可以接受的程 度，当风险发生时，不至于影响社保正常业务 工作的开展。 重点讲人为环境带来的风险。分为社会环 境、政治环境、经济环境、法律环境。 (七)信息技术控制 信息技术控制就是为了帮助管理层实现管 理目标，一个由对数据的收

集、输入、处理、 存储，管理和控制所构成的人造系统。有效的 信息系统是技术与制度相结合的体系，是社保 机构内部控制过程的重要组成部分。

(八)报告控制 报告控制就是明确内部重要业务指标和财 务信息的收集、处理、分析、传递程序，确保 信息及时沟通，促进内部控制有效运行。报告 控制主要是通过重要业务指标和财务指标的及 时、准确、完整地收集与内部控制相关的信息， 经过分析整理、对比等方法而形成的报告以适 当方式在内部上下级之间进行及时传递、有效 沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重 要条件。 ——完——

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