税法习题2

税法习题

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 （2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 （3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 （4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。 【参考答案】

（1）代收代缴的消费税

＝（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56） ×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（万元） （2）应纳消费税为零。

（3）应纳消费税=320×5%=16（万元） （4）应纳消费税=100×320÷80×5%=20（万元）

某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：

（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。 （2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。

（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。

（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客

户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。 （2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。 （3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。 （4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。 【参考答案】

（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元） （2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元） （3）应纳营业税＝200×5%=10（万元）

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、应纳营业税＝100×5%＝5（万元）

包装物租金20万元。

(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万

元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非

独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

【答案】

(1) 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元） (2) 计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元） (3) 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元） (4) 甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力

的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。

(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 【答案】

(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）

(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）

(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）

(4) 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元） (5) 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元） (6) 计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元）

位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：

（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始

施工至月底已完成全部工程的1/10；

（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；

（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元； （4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；

（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； （4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；

某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下： 参考答案：

（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝2.4（万元） （2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝1.2（万元）

为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝1.5（万元）

（1）旅游景点门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元；

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房

屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，

一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2

万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税； （3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； （4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； （5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税； （7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）

（6）商店应纳增值税＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。

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