典当公司财务管理制度(试行)

典当公司财务管理制度

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第一章 总 则

第一条 为了规范公司所属典当公司的会计核算，确保财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《典当管理办法》，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条 公司所属典当公司及员工办理财务事务，必须遵守本制度。

第二章 财务管理的基础工作

第三条 典当公司根据财政部制定的《会计基础工作规范》，加强会计凭证、核算方法、帐务核对、会计档案、财务移交等基础工作。

第四条 加强原始凭证的管理工作，做到规范化。原始凭证是典当公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第五条 典当公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计负责人签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第六条 健全会计核算，按照国家有关会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第七条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第八条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数据与当票保管联、当品等实物资产、货币资金、往来单位或个人等进行相互核对，保证

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帐证相符、帐帐相符、帐实相符、帐表相符。

第九条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章 筹集资金管理

第十一条 筹集资金要在遵守《典当管理办法》及国家相关法律、法规的前提下，本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。

第一节 筹集资金预测管理

第十二条 筹集资金的预测及分析。

典当公司实施战略规划，扩大经营规模，应根据项目可行性报告，对项目所需资金进行筹集预测分析。

筹集资金由财务部根据典当公司经营发展实际预测需要量。

资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测典当公司现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多余。

财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。

第十三条 按资金的来源渠道不同，可将资金分为负债和所有者权益两大类。

第二节 负债管理

第十四条 负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、应付典当风险准备金和预提费用。

长期负债包括长期借款、其他长期应付款。典当公司使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产的成本，除此

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之外借款费用直接计入当期损益。

第十五条 典当公司负债是资金的重要来源，应充分利用负债进行经营，获得财务杠杆效应；同时要保持良好的财务状况，适宜的资产负债率，避免出现大的财务风险。

第十六条 典当公司偿还贷款必须经过规定的审批程序，具体程序如下： 财务负责人应根据本公司的财务状况，拟订还款资金计划。

还款资金计划经总经理审核及董事长批准后，由财务负责人负责还款事宜。 第十七条 应付典当风险准备金是为提高典当公司的抗风险能力而设立的，下设公司帐户和个人帐户。

按公司典当年收入的5%于年末计提并计入公司帐户，当计提的典当风险准备金累计至注册资本的50%时停止提取。

从经营者新酬及超额奖金中提取10%计入个人帐户。

公司典当业务使用风险准备金，按《典当企业经营损失责任追究金额赔付办法（试行）》执行。

第十八条 典当公司支付应交税金，由财务部参照税法有关规定进行核算，经财务负责人审核及总经理批准后方可执行。

第三节 所有者权益管理

第十九条 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。典当公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第二十条 财务部应按照实收资本的构成分类、分明细核算，详细反映实收资本的构成、增减变动。资本公积主要有资本溢价、法定资产重估增值、外币折算差额、接受捐赠资产、其他资本公积，财务部应详细核算反映资本公积形成原因、增减变动。

第四章 资产管理

第二十一条 资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

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第一节 货币资金管理

第二十二条 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款等）。

第二十三条 典当公司设置现金和银行存款日记账，由财务部出纳人员专人负责，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并做到日清月结，每日结算，账款相符。

财务部出纳人员要定期核对银行存款日记账与银行对账单，并按月编制银行存款余额调节表。

对于库存现金应每天进行盘点，对于盘盈、盘亏的现金要及时查找原因，分清责任，按规定审批权限进行相应的账务处理。

第二十四条 财务部应根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《银行结算制度》，结合实际情况，制定货币资金管理办法。

典当公司的库存现金应保持在适度的范围之内，超过限额的现金要及时存入银行；不得以白条抵库，不得私设“小金库”。

第二十五条 业务周转金、有价证券及现金收讫印章等都应放在银箱里，银箱钥匙由出纳人员随身携带，妥善保管。

第二节 贷款管理

第二十六条 质押贷款是指借款人以动产、财产权利作为还款担保而贷出的款项。质押贷款又分为动产质押和权利质押，按照借款人每笔借款（即每张当票）设立分户。

第二十七条 抵押贷款是指以房产等不动产作为还款担保而贷出的款项。按借款人每笔借款（即当票）设立分户。

第二十八条 绝当贷款是指贷款逾期超过规定期限未还的款项，按借款人每笔绝当借款（即当票）设立分户。

第二十九条 当票是典当行与当户之间的借贷契约，是典当行向当户支付当金的付款凭证。典当行和当户就当票以外事项进行约定的，应当补充订立书面合同，但约定的内容不得违反有关法律、法规和本办法的规定。

第三十条 设立客户提前部分还款台帐，收到客户提前部分还款时，应填制“部

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分还款业务单”一式二联，经业务经办、出纳、会计审核签章后，一联交客户，另一联凭以登记台帐。到期赎当时销户。

第三十一条 贷款的方式、额度，当票的填写、使用，当物的保管及典当行收取的利息、手续费均按照国家商务部颁布的《典当管理办法》执行。

第三节 应收款项管理

第三十二条 应收利息是指贷款利息。

第三十三条 应收综合费用是指因“绝当贷款”业务发生的应收未收的综合费用（不超过5日）。

第三十四条 其他应收款是指发生的业务性或非业务性暂时挂账的款项，包括应收未收的各种赔款、罚款、借款、零星采购借款以及应收取的各种垫付款项。

如员工因业务需要借款，需填写《借款申请单》，然后根据资金管理制度办理借款手续。

员工若离开公司必须到财务部清理个人欠款。

第四节 固定资产、在建工程管理

第三十五条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

第三十六条 典当公司固定资产由其综合部统一管理并制定固定资产管理办法。 第三十七条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

固定资产计提折旧采用平均年限法，预计净残值率为4％。各类固定资产折旧年限规定如下：

（一）房屋建筑物 20年

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（二）运输工具 5年

（三）电脑、打印机等其他设备 5年

第三十八条 在建工程是指进行的各项工程发生的支出工程完工达到预定可使用状态时，转入固定资产科目。

第五节 无形资产、其他长期资产管理

第三十九条 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（一）资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

1、能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

（二）无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

第四十条 其他长期资产包含长期待摊费用。

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。

第四十一条 长期待摊费用采用直线法在费用项目的受益期内平均摊销：

（一）修理费用，在下一次大修理前摊销；

（二）租人固定资产的改良支出，在租赁期限和租赁资产尚未使用年限内摊销；

（三）典当公司在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产价值的借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待典当公司开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益。

第五章 损益管理

第一节 收入管理

第四十二条 收入是指典当公司的贷款利息收入、综合费用收入、其他营业收人、

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营业外收入。

贷款利息收入按合同贷款利率及期限计算当期利息收入；综合费用收入以发票开出确认其收入实现。

第四十三条 其他营业收人是指典当公司贷款利息收入、综合费用收入以外的营业收入。

第四十四条 营业外收入是指典当公司发生经营业务以外的收入，如固定资产盘盈、出纳长款。

第四十五条 各类收入要按照规定列入相关的收入明细科目核算，不得截留到帐外或作其他处理。

第二节 成本费用管理

第四十六条 典当公司成本与费用包括营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用和营业外支出。

营业费用是典当公司在日常经营过程中发生的各项费用以及专设营业机构的各项经费。

营业税金及附加指典当公司依法缴纳的营业税、 城市建设维护税及教育费附加等。

管理费用是指组织和管理经营活动而发生的费用，包括由典当公司统一负担的公司管理人员工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费、劳动保护费、办公费、业务招待费、差旅费、邮电通讯费、财产保险费、养老保险费、待业保险费、医疗保险费、董事会会费、咨询费、审计费、诉讼费、印花税等相关税金、折旧费、无形资产摊销、坏帐损失、绿化费，以及其他管理费用。

财务费用包括典当公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等。

第四十七条 典当公司费用实行预算管理，财务部应根据董事会批准的财务预算方案严格控制费用的支出。

第四十八条 典当公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理典当公司经济效益的重要内容，控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高经济效益具有重要作用。

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第四十九条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

第五十条 典当公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，财务部要定期对各部门进行成本费用检查、分析，制定降低成本的措施。

第六章 利润及利润分配

第五十一条 利润是指典当公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

第五十二条 典当公司所得税的会计处理采用应付税款法。

第五十三条 典当公司按月计算利润，当年实现的净利润按下列顺序进行分配：

（一）弥补以前年度的亏损；

（二）提取10％的法定盈余公积金；

（三）向投资者分配利润。

第五十四条 当法定盈余公积达到注册资本50％时，可不再提取；盈余公积可用于弥补亏损或者转增资本，但转增资本后，企业法定盈余公积一般不得低于注册资本的25％。

第五十五条 典当公司弥补以前年度亏损及提取法定盈余公积金后，可供分配的利润于次年经董事会形成向投资者分配的决议后10日内划付投资者。

第七章 财务预算管理

第五十六条 财务预算管理是指围绕年度经营计划，对预算年度内资源配置和财务成果的合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

第五十七条 财务预算管理应当体现经济效益为先的理念，编制财务预算应突出降本增效的原则。

第五十八条 典当公司应在规定的时间内按照总公司对财务预算工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向总公司报送年度财务预算报告。

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第五十九条 财务预算编制的内容包括财务收支预算、资本性支出预算等。 第六十条 编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。当典当公司经济效益下滑时，不得扩大工资总额的预算规模。

第六十一条 财务部应按月度、季度、年度对预算的执行情况进行跟踪分析，并编制预算执行情况分析报告，分别报典当公司负责人和总公司计划财务部。

第八章 财务报告与财务分析

第六十二条 财务报告是反映典当公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括会计报表和会计报表附注。

财务报表分月报和年报。典当公司财务月报表应于次月7个工作日内完成，经会计师事务所审计后的年度财务会计报告应于次年60日内完成。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及其他附表。

会计报表附注至少应包括以下内容：

(一)不符合会计核算基本前提的说明；

(二)重要会计政策和会计估计的说明；

(三)关联方关系即期交易的披露；

(四)或有负债和资产负债表日后事项的说明；

(五)重要资产转让及其出售的说明；

(六)会计报表中重要项目的明细资料；

(七)需要说明的其他事项。

第六十三条 财务分析是典当公司财务管理的重要组成部分，财务部应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导的决策提供依据。

第六十四条 典当公司应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。总结和评价公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括但不限于：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第六十五条 年末财务部还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包

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括：

（一）业务经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等以及各类经济指标的计算对比分析。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第六十六条 财务部应按期编制财务会计报告和财务情况说明书，做好分析、考核工作。

第九章 会计电算化

第六十七条 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的计算机及其配套设备，包括计算机主机、服务器、网线、打印机等。会计电算化硬件设备和应用软件由总公司财务部统一规划管理，由典当公司财务部使用，非财务部人员不得使用。

第六十八条 每月10日前对上个月的会计资料进行备份。财务人员运用财务软件应根据工作需要设置操作密码。财务人员对使用的会计电算化的硬体设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。

第十章 附 则

第六十九条 本制度由总公司计划财务部负责解释。

第七十条 本制度自下发之日起执行。

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