《会计信息系统》习题答案

第一章

案例题

（1） 集团财务会计信息系统应该具备功能。

这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定。从这个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往

对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统（总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。

（2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。 销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。

彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。

第二章

一、思考题

1．为什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？

会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品，这种产品也必须经过设计、授权和过程控制。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。

会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。

2．什么是系统开发生命周期？分几个阶段？各阶段的主要任务和文档是什么？ 广义上讲，任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程，这个过程称为系统的生命周期（System Life Cycle）。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段：系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行与维护。系统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务和文档如下表：

生命周期 系统规划 主要任务 对企业的环境、目标、现行系统的状况进行初步调查，明确现行系统存在的问题，根据企业目标和发展战略，对建立新系统的需求做出分析和预测，研究建立新系统的必要性和可能性，根据需要与可能，提出拟建新系统的备选方案。对这些方案进行可行性分析，写出可行性项目建议书。 系统分析 在可行性研究的基础上，对现行系统进行详细调查和全面分析，描述现行系统系统分析报告书。系统分析报告书是系统设计的依据，也是主要文档 可行性项目建议书 的业务流程，指出现行系统的局限性和不足，对现行系统提出修改方案，确定新系统的目标和逻辑功能要求，即提出新系统的逻辑模型。这个阶段又称为逻辑设计阶段。这个阶段是整个信息系统建立的关键阶段，是建立信息系统与一般工程项目的重要区别所在。 系统设计 未来系统验收的依据。 根据系统分析报告书中规定的功能，结系统设计报告书 合实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案。系统设计包括系统概念设计、评估与选择方案和详细设计。 系统实施 将设计的系统付诸实施的阶段。这个阶系统测试报告等 段的任务包括计算机等设备的购置、安装和调试、程序的编写与调试、人员培训、数据文件转换、系统调试与转换等。系统实施是按实施计划分阶段完成的，每个阶段应写出实施进度报告。系统测试之后写出操作手册、系统测试分析报告等。 系统运行与维护 记录系统的运行情况，根据一定的标准对系统进行必要的修改，评价系统的工作质量和经济效益。 系统运行日志等 3．结构化方法、原型法和面向对象开发方法的优缺点和适用条件？

（1）结构化系统开发方法是经典型的开发方法，强调在整体优化的前提下考虑具体的分析设计问题，开发过程规范，思路清楚，适合于开发大型、复杂的系统。采用这种开发模式，要求系统开发人员在调查中充分掌握用户需求、管理状况以及可预见未来可能发生的风险，开发的工作量很大，开发周期较长。

（2）采用原型化方法开发信息系统，有效地增进了用户与系统分析人员的沟通，在系统分析与设计过程中用户处于主导地位。可实际运行的原型系统可以帮助系统分析人员辨认

动态的用户需求。某些需求在用户缺乏系统使用经验时，用户本身也无法预先知道。在原型运行过程中，用户可以发现这些需求，并将这些需求告之开发人员。对于开放性而无固定需求范围的系统（如决策支持系统），更适合用原型化方法进行开发。原型化方法以用户为中心开发系统，，加强了用户的参与和决策，能够快速地构造系统的原型。但是易导致人们认为最终系统过快产生，在开发工具上要求较高，对于中小型的信息系统开发效果较好，对大型的、复杂的系统在原型的制作上有相当的困难。

（3）面向对象法是从系统的构成入手，希望将系统的最基本结构搞清楚，从现实世界中抽象出系统组成的基本实体——对象。对象是构成所要开发的信息系统的最基本要素。如果将这些对象描述清楚了，就可以以比较大的自由度来构建信息系统，当外界环境发生变化后，就可以通过重新组合对象来应对环境的变化。这种方法的优势在于缩短开发、维护和测试的时间，降低费用，在开发过程中加强对用户的支持并提高灵活性。面向对象法的局限性在于对计算机工具要求高；在没有进行全面的系统性调查分析之前，把握系统的结构有困难，因此，目前该方法需要与其他方法结合应用。

4．为什么要进行会计信息系统规划？系统规划的任务是什么？

系统的规划和科学的论证可以减少盲目性，使系统具有良好的整体性和较高的适应性。系统规划的任务是将个别的系统项目或应用程序与企业的战略目标相联系。系统规划包括战略系统规划和项目规划。战略系统规划涉及宏观层次上的系统资源的分配，从技术上讲，战略系统规划不是系统开发生命周期的组成部分，因为系统开发生命周期是针对特定应用程序的。项目规划的目的是在战略系统规划的框架内为个别应用程序分配资源，包括识别用户的需求领域，对每一个建议的可行性进行评估，安排项目的优先顺序和时间进度等。

5．系统分析的主要任务是什么？系统分析报告应包括哪些内容？

系统分析是要通过详细的调查分析，抽象出新系统的逻辑模型，锁定系统边界、功能、处理过程和信息结构，为系统设计奠定基础。系统分析回答新系统要“做什么”这个关键性问题。系统分析过程实际上是由两个步骤组成：首先详细调查当前系统，然后分析用户需求。

系统分析报告标志着系统分析阶段的结束。系统分析报告通常包括以下几方面内容： （1）引言：说明会计信息系统的名称、目标、功能、背景、本文所用的专门术语等。 （2）系统概述：1）系统分析的主要工作内容：简要说明在系统分析阶段所进行的各项工作的主要内容。这些是建立新系统逻辑模型的必要条件，而逻辑模型是编写系统分析报告书的基础。2）现行系统的调查情况：新系统是在现行系统基础上建立起来的。设计新系统之前，必须对现行系统调查清楚，掌握现行系统的真实情况，了解用户的要求和问题。3）

列出现行系统的目标、主要功能、组织结构、用户要求等，并简要指出问题所在。以数据流程图为主要工具，说明现行系统的概况。

（3）新系统的逻辑模型：通过对现行系统的调查分析，找出现行系统存在的问题，进行必要的修改，得到新系统的逻辑模型。

（4）用户需求说明：主要说明关键领域用户的特定要求。

（5）系统设计实施初步计划：1）工作任务的分解及进度计划。2）资源需求。3）经费预算

（6）建议：1）项目是否继续。2）分析是否改变了可行性、战略影响，或项目的优先顺序。

系统分析报告书集中反映了系统分析阶段的所有成果，既是一个总结性的文件，又是下一阶段系统设计的依据。

6．数据源、数据存储和数据流之间的区别？

数据源是指数据的来源，数据存储是指数据保存的地方，数据流是指现实环境中传递的一组数据。数据存储和数据流是数据流程图中的基本元素。

7．绘制数据流程图的步骤是什么？结合实际业务绘制数据流程图。

数据流程图（Data Flow Diagram，简称DFD）是描述信息系统逻辑模型的工具。它将数据的存储、流动、处理加工和使用情况综合进行描述，以数据间的相互关系，抽象地反映系统的全貌。数据流程图既能表达人工系统的数据流程和逻辑处理功能，也能表达计算机系统的数据流程和逻辑处理功能。

数据流程图一般由以下基本元素组成： 元素名称 外部实体 图形 解释 描述该系统数据的外部来源或去向、流程的开始或结束 数据处理 描述输入数据被转换成输出数据的逻辑处理功能 数据流 描述数据流动的方向 数据存储 描述数据的存储形式 绘制数据流程图的一般步骤是： （1）确定与本系统有关的外部实体。

整体结构

一、方案组成

K/3ERP系统的制造业产品解决方案可针对企业的不同特点提供相应的解决方案。 方案的组成情况如下：

1、销售管理： 是物料在企业内流动的终点，是将客户和购货机构获得订货需求，将信息传递给计划、采购、仓存等系统，从仓库、采购等系统获得货物、传递给购货单位，完成物流管理。

2、计划管理：是平衡整个企业生产活动的重要工具。能够将客户的订货需求和企业的预测数据分解为企业内部的具体的工作任务。同时按照不同的要求将结果传送到生产管理和采购管理中，并提供各种可行性方面的信息。

3、采购管理：是物料在企业内流动的起点，是从计划、销售等系统和本系统获得购货需求信息，与供应商和供货机构签订订单、采购货物，传递给需求系统。

4、生产管理：是企业生产过程的执行系统，能够根据企业的生产任务，控制所用材料的领取，加工过程的跟踪及产品完工的控制。

5、仓存管理： 是物流管理的核心，是进行货物流动、循环管理控制的系统。 6、存货核算： 对物料在其它系统循环流转所伴随产生的资金流动进行记录和成本核算，同时将财务信息传递到总账系统、应付款系统等财务系统。

7、成本管理： 围绕\费用对象化\的基本成本理念，通过费用归集、费用分配、成本计算的过程来实现成本处理的业务流程，同时结合了成本对象、成本项目、费用要素的重要成本概念来描述整个过程，实现成本管理中费用的归集和分配，同时提供丰富的成本报表信息。 8、集团分销： 是针对大型企业集团、工商一体化企业及采用销售公司、集团专卖等方式来进行产品销售的所有不同行业性质的企业，对其集团总部与下属分销单位的业务往来和集团统一数据的处理进行管理，提供统一业务模板，数据资料传递，整体业务控制和分析等日常分布操作和集中管理功能。 简言之，集团分销是处理集团内部购销往来的数据平台。

二、整体结构图

制造业产品方案的整体结构图如下所示（具体功能略）：

工业企业解决方案

——用友ERP－U8

用友ERP-U8的设计对象就是工业企业全面管理，因此工业企业解决方案即在ERP-U8通用软件基础上的灵活应用。 方案整体结构如图：

在系统中，外面闭环即企业的供应链，构成了企业的物流环，物流环以客户和订单管理为入口，根据订单下达生产计划，制定采购计划，采购管理系统通过询价进行供应商的选择，原材料到货后经过质检入库，投入到车间进行生成，产成品通过分销系统的管理发货给客户，实现实物的循环流动。

内环是企业的资金环，它与企业物流环的有着相同的流动方向，从付款到收款，实现企业资金的循环。在内环中还包括了企业内部管理的三个重要环节，人力资源管理、设备管理和成本管理。

工业企业主要是对产、供、销进行管理，企业的核心问题是对生产成本进行有效控制，同时有效地控制财务风险。工业企业由于生产类型、工艺流程各不相同，产品品种繁多，手工核算往往无法核算到明细程度，而且极易出错。那么如何对成本作深入、细致的核算，提高核算准确率，并提供相关的成本预测分析呢？

用友ERP-U8工业企业解决方案从以下几个主要方面解决了工业企业的困惑： ? 实现供（购）销存业务和财务一体化的管理 ? 有效控制工业生产成本 ? 提供企业级的分析决策信息

流程图

系统管理主要包括建账、操作员的设置、权限分工以及数据的备份和恢复等功能，实现对各个模块统一的操作管理和数据维护。

总账系统是整个系统的核算产品，是所有财务和业务数据的归结点，主要包含初始设置、期初余额录入、日常制单、审核、记账、月末转账、月末结账等工作。

应收系统着重实现工商企业对应收款所进行的核算与管理，可以与总账、销售系统集成使用。

UFO报表是一个灵活的报表生成工具，用户可以自由定义各种财务报表、管理汇总表、统计分析表。

工资系统主要帮助企事业单位进行工资核算与发放、工资费用分摊、工资统计和个人所得税核算等。可以与总账、成本系统集成使用。

固定资产系统适用于各类企事业单位进行设备管理、折旧计提等业务处理，可以与总账、成本集成使用。

资金管理系统着重实现各类企事业单位对资金管理的需求，主要以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务。

成本管理系统按照制造企业的成本管理流程而设计，可以提供用户进行成本分析、成本核算、成本预测的功能，满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。

财务分析系统主要对财务数据进行分析处理，为企业的决策提供依据，主要包含指标分析、报表分析、预算管理、现金收支、因素分析等内容。

现金流量表系统主要依据账务数据，为企业提供一定期间内现金流入和流出的信息，以便企业领导了解和评价企业获得现金的能力，并据以预测企业未来现金流量情况。

合并报表系统以真实反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况为目标。

采购计划系统主要科学地编制采购计划，合理调配采购资金，以减少库存资金积压，保证生产正常进行。

采购管理系统主要处理采购订单、采购入库、采购发票等业务，可以与库存、存货、应付系统集成联用。

库存系统主要处理各种出、入库业务，支持辅助计量单位、批次、保质期等业务的管理，进行库存安全性控制。通过对存货的收发存业务处理，及时动态掌握各种库存存货信息。

销售系统主要处理销售订单、销售发货单、销售发票、委托代销等业务，可以实时动态掌握销售订单执行和各种销售业务情况，准确及时地了解与销售相关的信息，进行销售信用控制。

存货核算系统主要处理存货收发存业务，掌握存货耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上。可以与总账、成本系统集成联用。

行业报表系统是用友公司依据行业型、集团型用户报表汇总的特点研究开发的一套集数据传输、检索查询和分析处理为一体的软件产品。

决策支持系统利用现代通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和分析模型，为企业的决策者提供及时、可靠的财务业务信息，帮助决策者对企业未来生产经营活动作出科学的决策。

网络财务WEB版是用友公司为满足企业进行远程财务监控管理而开发的最新产品，适合于集团型企业利用INTERNET 进行远程财务记账、查账及往来款管理等，是当前财务管理中最领先的一种应用方式。

提示：根据以上及其他资料着重对比分析 （1）关于系统应用的描述。

（3）结构（流程）图中各子系统之间的关系。 （2）系统功能模块的划分及其功能描述。 二、案例题

提示：可分成若干小组讨论分析案例中信息系统开发的经验与教训。

第三章

1. 思考题第11题

根据众生公司科目文件结构和数据可以看出，科目文件结构除了科目代码、科目名称、科目类型基本内容外，设计科目性质、父科目字段的目的是：

（1）设计“科目性质“字段的目的

设计“科目性质“字段的目的是了满足计算机条件下对不同性质会计科目的特殊核算和管理要求。

[例如]：把100201，银行存款－中行科目的性质设置为“ 外币/对帐“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“外币“性质，提示财会人员输入外币金额、人民币金额、以及汇率；记帐时将该科目的有关数据存入”企业对帐“文件，以便对帐用。帐簿输出时可以根据性质输出外币帐。

[例如]：把660201，管理费用－差旅费科目设置为“部门核算“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“部门核算“性质，提示财会人员输入管理费用所属的部门；记帐时生成与部门管理有关的文件；帐簿输出时可以根据性质输出各种部门管理和控制帐簿和报表。 （2）设计“父科目“字段的目的

设计“父科目“字段的目的在于：为了满足计算机处理的需要，增加反映科目，体系科目树形结构的特征，并记帐等提供帮助。

[例如]：记帐时，从临时凭证取一条记录，其科目代码是660201（管理费用－差旅费），那么第一步在汇总文件中找到660201（管理费用－差旅费）记录并进行汇总；第二步，分解660201到科目文件中找到660201科目的父科目6602（管理费用）后，再以6602为关键字到汇总文件中找到相应的记录进行汇总。

2.案例题

（1）传统会计科目体系

科目编码 科目名称 账类 6605 在研课题费用 660501 9401课题

66050101 劳务费 66050102 原材料费 66050103 燃料及动力 66050104 设备购置费 66050105 ..... 660502 9402课题

66050201 劳务费 66050202 原材料费 66050203 燃料及动力 ...................... 660503 9403课题

66050301 劳务费

......................

如按这种作法则会造成会计科目庞大且难以方便地统计各种数据。

（2）重新设计会计科目体系：将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的科目体系。在进行项目相关的的成本、费用等科目设置时，将这些科目的性质设为“项目核算”

“科目设置”模块中设置如下：

科目编码 科目名称 科目性质 6605 在研课题费用

660501 劳务费 项目核算 660502 原材料费 项目核算 660503 燃料及动力 项目核算 660504 设备购置费 项目核算 660505 专用业务费 项目核算 660506 院所管理费 项目核算

660507 室管理费 项目核算

这样科目大大简化，而具体项目则在项目核算和管理中完成。

（3）项目核算和管理的具体步骤如下： ? 定义项目大类

在项目和算与管理模块中，将单位项目划分为若干类，并将各类项目类号、名称送入计算机，并保存在项目文件中。如：本单位有两类项目：一类为科研项目，单位承接了若干科研项目，其项目大类可定义为科研项目；另一类为建筑工程项目，其项目大类可定义为工程项目等。单位项目大类定义如下： 项目类号 KYXM GCXM 项目大类名称 科研项目 工程项目 ? 定义具体项目 在定义了项目大类后，定义每一项目大类下有哪些具体项目，即建立各个具体项目的小档案，以对各个具体项目做进一步的说明，并将结果保存在项目文件中。定义具体项目应该包括：项目代码、项目名称、开始日期、完工日期、项目性质、项目负责人等。 科研项目：KYXM 项目代码 9401 9402 ··· ? ?

项目名称 开始日期 完工日期 工程性质 国家级项目 本单位项目 ··· 负责人 张三 李红 ··· 火炬计划 ERP设计项目 ··· 2010/07/01 2013/12/30 2010/01/01 2012/05/30 ··· ··· 建立项目与科目的关系（见科目设置） 录入项目相关科目的期初数

录入项目相关科目的期初数是指录入每个项目具体成本、费用等期初数，因此，录入项目相关科目的期初数实际上是在选择了某个项目后对其相关的成本、费用等科目进行期初数的录入。

（4） 项目账表查询与分析

从历史凭证文件、项目文件等文件中挑选出与项目有关的数据，进行加工整理后，计算机自动输出各种项目核算与管理所需的账和表。具体包括：项目总账、某科目的项目明细账、某科目下各项目的明细数据、某项目的明细账、项目统计表等。管理者据此进行分析。

第四章

一、思考题

1、简述手工环境下销售与收款子系统的流程。

答案：

销售和收款业务流程步骤如下：

1) 客户通过电话、邮件或上门洽谈购货意向，销售业务员根据商品价格政策给

客户提供销售报价，双方进行协商，洽谈销售合同。销售部门据以填制销货通知单，引发其他销售作业步骤。

2) 销售部门请求信用审核部审核客户信用状况（如果客户不在已有客户名单

内，需要考虑将客户信息添加至客户名单中）。批准是否可以进行赊销，以及对每个客户的已授权的信用额度进行赊销审批，通过审核后正式签订销售合同。企业根据销售合同安排生产。

3) 销售部门将经过批准的多联式的销货通知单及其他销售交易资料分送仓储、

发运和开单等部门。

4) 发运部门根据已批准的销货通知单安排从仓储部提货、包装和发运货物，并

把发运汇总资料转送开单部门。

5) 开单部门核对销货通知单与发运汇总单据，依据销售合同、企业的产品价格

目录资料开出销售发票和提货单给客户（列明销售物品品种与数量、价格、运费、税金项目、销售折扣和付款方式等），然后把发票的副联转送财会和存货控制两部门。客户以销售发票为凭单办理销售结算；客户持提货单也可到仓库部门提取商品。

6) 财会部门编制会计凭证。记录销售过程，严格区分赊销和现销业务并按销售

发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账、应收账款明细账及现金、银行存款日记账，反映现金、应收账款、及销售情况。 7) 财会部门确认、计量并记录销售成本。根据存货计价方式和所销售商品数量，

计算销售商品成本，编制转账凭证，再据以登记销售成本明细账和存货明细账。

8) 仓储部门依据相关部门转来的销售资料登记存货记录，反映库存发出的数量

情况。

9) 办理和记录销货退回业务。对于客户的退货事件，企业需要开具红字销售发

票冲减原来已经确认的销售业务，财务部根据红字发票退还客户货款，并冲减已经确认的销售收入、销售税金及销售成本。仓库部门确认收回所退商品，并用红字登记库存账。

10) 坏账管理。根据企业应收账款状况和提取坏账准备的相关制度，及时准确提

取坏账准备。对于确实无法收回的货款，获取货款无法收回的确凿证据后，经审批后，注销这类坏账。对坏账计提、发生与收回编制会计凭证。

2、简述销售与收款业务核算和管理的基本内容。

答案：

完成对销售与收款管理业务流程的全面管理工作，就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收到货款的全过程进行管理。其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。同时销售经过管理和客户信用管理将贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程之中。 3、销售与收款核算和管理系统有哪些主要特点？ 答案：

（1）、业务频繁，数据量大。

（2）、数据的真实性、准确性要求高。

（3）、销售活动参与者众多，数据的实时性要求高。 （4）、业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高。

（5）、信息加工的深度要求较高，应具备一定的统计功能，为销售分析预测提供基础数据。

（6）、应具备资料、档案管理的特点。 （7）、同其他子系统联系紧密。

4、在IT环境下，销售与收款子系统的主要设计目标是什么？

答案：在IT环境下，销售与收款子系统的主要目标可归纳如下：

1) 在系统的初始设置方面完成用户自定义功能

包括：根据具体业务不同，完成产品（商品）目录、销售部门、销售人员、产品存放仓库、销售客户、销售合同、主要单证票据等数据库的库结构字段的用户自定义工作；可定义不同的销售方式，并根据不同的销售方式的需要，用户可自定义若干核算字段，在进行利润等指标核算时，用户可使用系统提供的语言，自定义不同的计算公式，对上述核算字段进行运算。用户可自定义应收帐款帐龄分析时间区间段。

2) 在信息采集方面，要求能够全面、准确地收集销售信息

规范业务流程，以统一的口径、要求、多种手段、多种渠道收集销售信息，有利于系统所记录的销售信息全面、一致、准确；

3) 在信息记录、加工和处理方面，要求做到：

及时掌握企业的销售情况，反映和监督销售计划、销售合同、销售订单的执行情况，促使企业按预定的销售战略完成销售计划，保证企业正常经营所需的周转资金。

完成日常销售核算与管理、反映和监督企业的销售数量、销售收入、销售成本、销售费用、销售税金及附加和销售利润的完成情况，促使企业加强对销售货款的管理、降低销售成本与销售费用。

及时记录已经收回的货款，反映和监督赊销 货款的收回情况，尽量避免和

减少坏帐损失的发生，并对可能的坏帐进行合理的估计。

及时反映每笔业务的执行情况，不仅有利于维系与客户的良好关系，而且将有利于企业进行应收账款管理，减少应收占用资金成本，减少坏账损失，加速应收账款周转速度

4) 在信息传递和流程管理方面，要求做到：

规范销售流程，相关部门熟悉销售业务处理过程，有利于提高工作效率； 实行动态管理，有效控制销售-发货-收款等环节，上诉环节之间的信息传递与共享对于有效管理销售流程至关重要；例如：销售发票的数量应该决定发货数量，在销售部门和仓库部门之间实现信息共享，并通过销售发票数量控制出库单数量，将在很大程度上减少销售发票信息与出库信息之间的差异；销售发票与收款信息，直接决定企业应收账款状况，一方面，将发票的关键信息（如客户编码及名称）动态传递给收款环节，另一方面，提供销售发票和收款（包括预收款）之间的结算处理，保证应收账款信息的准确无误。

5) 在资料管理、风险控制方面，实行价格管理与信用管理，防范经营风险 IT销售与收款子系统将借助IT技术快速计算、信息共享等特征，有效实施价格管理和信用管理，评价客户的偿债能力和信誉程度，控制赊销合同的签订，对客户资料和销售合同进行管理，防范企业经营风险。

6) 关于信息查询、输出方面，要求做到多角度销售分析，提供销售决策支

持信息

首先，销售活动涉及多方参与者，需要加强对参与者的管理。如加强客户管理，对客户交易状况、信用情况等进行分析；又如加强销售人员管理，对销售人员进行业绩分析等。其次，以核算信息为基础，对产品盈利能力进行分析与预测，对各销售地区销售业绩进行分析与预测，对销售增长趋势进行分析与预测等等，从多个角度展开销售分析，为企业日常管理与决策提供支持信息。

7) 关于与其他会计子系统集成使用方面，要求做到：

提供与账务处理自系统等其他会计子系统之间的接口，能够方便、及时的将有关数据在个子系统之间进行传递。如：销售业务所产生的会计信息必须自动生成并传递给账务处理子系统；另一方面，该子系统需要获取其他子系统的相关信息，如从其他子系统中获取所销售产品的成本信息等。因此，销售与收款子系统应该与其他会计子系统集成使用，实现数据一次录入多方使用，借助信息共享特性，促进各部门之间的沟通与监督，促进各环节之间的衔接与控制。

5、销售与收款子系统中常用数据文件包括哪些？它们在系统中的作用是什么？ 答案：

1）客户档案文件

该文件用于存储所有客户的固定信息（参考客户编码一节），以及所欠帐款综合动态信息，以便加强货款催收工作，提高销售管理，文件中每个记录对应一个客

户，根据此文件可以输出欠款客户信息表，客户信誉信息表，催款单，客户代码表，客户应收帐款汇总表等 2）销售报价单文件

销售报价单文件记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息。企业可以针对不同客户、不同存货、不同批量提出不同的报价、折扣率。 3）销售合同文件

指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容，也可以是一种订货的口头协议。是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据，该文件用于存储所有签署的合同的固定信息，以及合同执行过程中的综合动态信。 4）销售发票文件

用于存储在销售开票过程中用户所开据的销售发票的详细信息。销售发票包括增值税专用发票、普通发票等。销售发发票是确认和计量销售收入、应交销售税金、应收账款的依据，是销售管理的重要环节。 5）销售文件

是系统根据销售发票记账文件记账生成的数据文件，该文件用来存储每笔销售业务的详细数据，有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。 6）应收、预收帐款文件

该文件用于存储每笔赊销业务形成的应收帐款及预收帐款信息。该信息由销售发票文件记帐以及销售发票文件与收款单文件核销后生成。该文件是生成应收账款对帐单的重要数据来源。利用该文件可以生成销售发票信息列表、客户欠款发票列表、逾期未收款明细表、应收账款账龄分析表等。 7）收款单文件

用来存储收款单信息，记录企业所收到的客户款项，每张收款凭证为一个记录，以提供生成应收帐款明细帐所需的收款信息，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。

6、为什么将销售合同文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件可以哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？ 答案：

签署销售合同时，同一合同上可以记录多种存货的销售信息，因此，可以将

销售订单文件拆分成两个文件：一个文件用于保存销售订单的固定信息，处于单据的表头位置；另一个文件用于保存销售订单的变动信息，处于单据的表体位置。这样进行文件结构设计，目的是便于随时了解合同执行情况，提高销售管理水平。 （1）销售合同固定信息文件结构包含下面字段：

合同编号、销售方式、签订日期、付款期限、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、交货地点、交货日期、违约责任。

（2）销售合同变动信息文件结构：包含下面字段：合同编号、产品代码、增值税税率、计量单位、销售单价、销售数量、合同金额。

（3）上述两个文件可以通过“合同编码”进行联接。固定信息文件以“合同编码”作为索引关键字建立索引文件；变动信息文件以“合同编码”+“产品代码”作为索引建立索引文件。

7、为什么将销售发票文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件可以哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？ 答案：

由于许多时候同一客户开具的一张销售发票可以包含多种存货的销售信息，因此，与销售报价单和销售合同相对应，销售发票文件可以拆分成固定信息和变动信息两个文件。

（1）销售发票固定信息文件结构包含以下字段：发票号、合同编号、开票日期、预计收款时间、销售方式、计税方式、结算方式、结算号、运输单号、出库单号、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、仓库代码、发货地址、开户银行、银行账号、纳税人登记号、制单人、审核标志、 转账标志、核销标志。

（2）销售发票变动信息文件结构包含以下字段：发票号、 产品代码、计量单位、增值税税率、销售单价、销售数量、销售金额、销项税额、代垫运费、收款合计。

（3）两个文件以“发票号”进行联接。

固定信息文件以“发票号”为关键字建立索引文件，变动信息文件以“发票号”+“产品代码”作为关键字建立索引文件。

8、销售与收款子系统由哪几个功能模块组成？简述各个功能模块的基本功能。

答案：

销售与收款子系统由基础设置、销售预收款日常单据处理、自动转账、销售核算及结账、统计与分析输出和系统维护六个功能模块构成。 各模块的基本功能介绍如下： 1） 基础设置：

销售与应收子系统基础设置的主要作用是建立起各类档案、各种初始设置及初始余额等数据的录入，如：销售部门及人员档案、销售产品档案、客户档案等。基本档案的建立，不仅有利于方便、快速的录入，更重要的是可以根据各类档案进行统计分析，另外，会计信息

系统的各子系统都将使用相同的基本档案，这为各个子系统之间数据的共享与传递奠定了基础，各种初始设置包括数据文件结构的用户自定义、打印格式的自定义、转账流程（例如凭证模板）的用户自定义、账龄分析的时间段定义、税种、税率设置等，同时在初始化模块还要完成应收账款的余额录入，特别是上年未核销的往来账余额录入等等。部分初始信息的设置使用还将协助企业实现业务环节的相关控制与监督。如其他设置模块中的客户付款条件设置将使用于发票处理环节，赊销类业务信用期限到期后，系统将自动提供应收预警信息，促进企业加快款项回收。

2） 销售与收款日常单据处理：

主要用于规范销售与收款活动日常处理流程，具体而言体现在编制录入和审核各种单据、记账、往来核销、自动转账以及坏账处理。销售价格管理和客户信用管理贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程。

? 日常单据的录入包括报价单、销售合同、销售发票及收款单等。由于销售与收款活

动的各个环节之间存在继承性，各种单据之间必须遵循一定的因果关系，该功能模块将根据销售类型的不同，约束各单据的处理顺序，界定同一单据内部不同数据项之间、不同单据的数据项之间的计算关系。如同一笔业务的收款单参照销售发票生成，两张单据的客户信息、交易信息保持一致。

? 单据的审核与记账：录入的单据需经过审核方可记账。 ? 往来核销：提供了自动核销和手工核销两种方式。

? 坏账处理：包括坏账计提、坏账发生与收回等，全面掌握坏账信息，加强对应收账

款管理，减少坏账损失。

3） 自动转账：

销售与收款处理全面收集业务信息，转账处理主要实现将销售与收款业务信息转换为会计信息，并传递给总账子系统。自动转账分为两个部分：定义凭证模板和生成记账凭证。

? 凭证模板的定义将针对具有相同特点的销售、收款活动设置转账规则，转账规则将

决定业务单据（销售发票、收款单、出库单）各数据项如何转化成凭证的科目、借贷方金额及辅助核算信息。在企业销售与收款业务特征保持稳定的情况下，一次设定转账规则后可以长期重复使用，一旦业务特征发生变化，企业需要修改转账规则。 ? 生成记账凭证模块根据业务单据的各数据项的具体数值及已经定义好的凭证模板，

将业务单据记载的业务信息转换成凭证信息，传递给总账子系统，实现销售及收款信息的计量与确认。

4）销售核算及结账：

主要是为了完成产品销售利润的计算，针对销售文件的处理而设计的，实现销售信息的汇总、结转与计算。包括汇总销售收入、结转销售成本、结转销售税金、计算销售利润以及月底结账。

5）统计与分析输出：

查询销售与收款的明细单据，按不同统计条件，分地区、分部门人员、分产品品种等对一段期间内的销售与收款业务进行汇总统计。此外，根据企业常用的销售与收款分析方法，提供内部管理及分析报表。销售分析通常包括：销售构成分析、销售增长分析、销售毛利分析、部门与职员业绩分析等。收款与应收分析通常包括：应收账款账龄分析、未来期间收款预测、资金回笼情况分析及逾期未收款分析等。不同企业可能采用不同的统计与分析方法，相关报表将为企业日常管理和决策提供支持信息。此外该模块还可查询客户信息、合同及发票信息等。

6）系统维护：

该模块提供系统服务功能，包括：数据备份、数据恢复、系统帮助、权限设置、口令修改、

系统修复等功能。

9、销售与收款子系统在系统初始化前应做哪些准备工作？ 答案：

在进行系统初始化前，应对手工的一些基础数据进行规范，包括：

1) 整理已有的各类档案，包括客户档案、合同档案、产品（商品）资料等，制定合

理的客户、产品编码规则。

2) 按销售发票号的不同，逐笔整理出已有的未核销的往来业务，为初始录入应收账

款、预收账款期初余额作好准备。

3) 制定好销售发票及收款单据的格式和内容。

4) 整理出销售过程中的应交税种和税率，使系统能自动算出相应的税金额和附加费

额。

5) 在核算销售利润时，销售费用中的间接费用要分摊到各项产品（商品）中去，应

事先制定出费用分摊原则和方式。

6) 结算方式、销售类型、客户付款条件、费用项目等内容的确定。 7) 输出的各类报表的格式确定。

10、销售与收款子系统的系统初始化工作包括哪些内容？

答案：

初始化内容主要包括各种档案（存货档案、客户档案、部门档案、人员档案等）的建立，期初余额的录入，年初始化的执行，结算方式、销售类型、客户付款条件、打印格式、税种、税率的设置，以及数据文件结构、凭证模板、应收账款账龄时间段的定义及设置等，初始化的基本信息将运用于日常单据处理、销售核算与查询分析过程中。在企业基础信息发生变化时，必须通过初始化模块的设置功能更新这些信息。初次启用系统时，需要将未处理完毕的业务单据输入子系统中，如未做收款处理的销售发票、未结算的预收款项对应收款单等，以保证计算机会计信息系统与手工会计信息系统的延续性。

11、销售合同录入画面中“报价单”功能按钮的作用是什么？ 答案：

对于有销售报价环节的销售业务而言，销售合同可以参照报价单生成，按下此功能按钮，报价单上的相关信息都将自动传递给销售合同，商品的销售单价为含税单价，即报价单的销售报价。

12、简述系统往来核销中手工核销的功能？ 答案：

对于系统未能自动核销的款项，即自动核销后尚未建立对应关系的发票和收款单，系统可提供手工核销的功能。按下往来核销界面中的“手工核销”按钮，用户可进行手工核销的操作，在往来核销界面中，屏幕可分为上下两个部分，屏幕上半部分是销售发票文件，下半部分是收款单文件，光标停在发票文件上的某记录上时，收款单文件则显示出

与发票文件的该记录发票号一致的一个或若干记录。用户需要执行手工核销时，可人为指定收款单与销售发票的对应关系。手工核销方式下，可能出现一张销售发票对应一条或几条收款记录的现象。由于客户可能就几笔销售业务一次付款，因此，手工核销方式下，还需要支持一张收款单的收款金额在多张销售发票之间进行分摊，几张销售发票对应一张收款单。

13、销售与收款子系统中系统是如何自动生成记账凭证的？

答案：销售与收款子系统通过录入各种相应的原始单据，已经全面收集了销售活动中产生的业务信息，转账处理将业务信息按照一定的规则转化为以凭证形式体现的会计信息。转账处理主要包括两个功能：定义凭证模板，即定义信息转化规则；生成记账凭证，即根据所定义的凭证模板，将销售发票和收款单所记载的业务信息转化为记账凭证形式的会计信息。

14、在销售与收款子系统中，应怎样设置信用政策？信用政策在销售与收款流程中怎样发挥作用？

答案：在基础设置模块中，设置客户所适用的信用政策，具体包括信用额度和客户付款条件。

1) 信用控制环节

用户可以选择在销售活动的一些环节实施信用检查。可以被选用做信用控制的单据包括：销售合同、销售发票、销售出库单；用户可以同时选择多个信用控制单据。则在做相关业务时，系统都将提供信用控制。选择信用控制的时点：单据保存、单据审核。一般而言，只允许选择一个信用检查的时点。 2) 信用额度控制

当在信用控制环节出现超出信用额度事件时，系统一般提供两种信用控制方式：一是提示超信用，二是超信用审批。如果采用第一种方式，则在业务处理过程中，系统将给出超信用提示，但是不控制后续环节的开展；如果采用方式二，则系统将控制后续环节的开展，等待专人审批，审批通过后方可继续后续处理环节。 3) 信用期间管理

根据客户付款条件所规定的信用期间，开出销售发票后如果信用期间已经结束，而客户仍然没有付款结算，则登录系统时，系统将提供单据的信用期间过期预警。

15、在销售与收款子系统中，应怎样设置价格政策？价格管理在哪些环节可以发挥作用？

答案：不同商品将具有不同销售价格，但商品不是决定销售价格的唯一因素，客户、销售数量、促销活动、批发或零售等因素都可能影响销售价格。

1) 设置价格级别

同一商品可能存在不同的价格，不同客户适用于不同的价格，因此，需要对商品价格进行分级管理。 2) 商品价格管理

根据所设定的价格级别，确定不同商品不同级别的具体价格。 3) 客户折扣率管理

企业在价格政策中，可能采用多种销售价格，还可能针对不同客户给予不同的折扣率.

4) 批量折扣率管理

企业提供批量折扣，鼓励客户批量购买。不同商品可适合于不同的批量折扣率，同时不同客户也可适合于不同的批量折扣率。

综合客户档案中所选择的价格级别、商品价格、客户折扣及批量折扣四个因素，可以确定某个客户购买某种产品的价格：商品价格×客户折扣率×批量折扣率。 不同企业有不同的价格管理需求，部分企业可能针对客户分类、商品分类等进行价格管理。在价格管理的上述各个环节，可以根据企业管理需求，将客户折扣率表和批量折扣率表根据客户分类和商品分类进行设置。 销售价格管理将运用于销售活动的多个环节。

二、案例题 案例1

假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下： 直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。

邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。 你还查实，信用主管从A总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。 要求：

1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。 2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？

3、请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。

4、给出IT环境下ABC分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。

案例1： 答案： 1.

1) 如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出

纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。

1) 挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，

当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。

2) 由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些

坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。

3) 信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对

于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。

4) 通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做

任何记录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。

5) 信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账

试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。

2. 为了加强现金收入的内部控制，ABC分公司应采取下列程序：

1) 所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了“付讫”戳的

销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。

1) 应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天

准备三联的汇款清单。原始单据和支票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给1）中提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。

2) 收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，

同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。 3) 可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，

以便于每日清点用过的销售票据。

4) 出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银

行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。

5) 汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，

都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。

6) 把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排

在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，

由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。

3. ABC公司典型的收款方式有邮寄和直接向出纳人员或者收款窗口付款两种。客户

付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的管理控制措施。下面是ABC公司收款业务资料流程图，图中显示的主要特征是下述的几个职能的分离。

职能部门： 收发部门 作用 收发部门是负责收取客户寄来的付款支票和与汇款通知书。收发人员要将汇款通知书与收到的支票的合计金额数相比较，金额一致要得到确认。然后将两者分离，编制多联式的收款汇总单。一联与客户支票一起提交给现金收入部门并送存银行；另一联附同汇款通知单传递给应收账款部门。收款汇总单副本按日期整理归档。 现金收入部门： 出纳员检验客户支票和收款单汇总金额，登记现金日记账。出纳元需填制三联式银行存款单，列示每个工作日内的收入及送存银行的全部现金和支票。从收发部门取得的汇款单应当与存款单上的金额保持一致，并且须经过有关部门的批准。两联存款单随同现金收入支票一起送往银行，经银行签收后退回一联存款单给ABC公司存档。每个工作日结束之前，出纳员还要填制现金收入汇总记账凭证，送往总账部门过账。最后按日期的先后顺序整理归档收款汇总单以及存款单的副本，并将所收到的现金全部送存银行。 应收账款： 应收账款职员根据汇款通知单登记应收账款分类账后，将过账的金额汇总，并与收款汇总单上的数据相比较，金额数核对一致后报有关部门确认批准。对于汇款通知单应按客户类别整理归档。应收账款职员在每个工作日终了时，填制应收账款明细账户余额汇总表，交送总账部门。 依据现金收入部门和应收账款部门送来的记账凭证和应收账款明细账户余额汇总表，定期将“现金”与“应收账款”总账账户作过账处理，同时还应核对总账账户余额与相关明细账户余额之和是否一致。 银行收到款项后，与相应存款单的副本进行核对、确认，然后将已核准的存款单副本退还给企业的内部审计部门，按日期顺序整理归档。 银行定期向ABC公司内部审计部门报送银行对账单。在应收账款的收回过程里，一份独立的银行存款余额表是一种重要的控制手段，由于现金收入属于敏感性交易，需要有严格的控制。在ABC公司的案例中，将由一位不参与现金收入处理的部门即内部审计部门，定期核对汇款通知书、银行对账单、银行存款单等各种相关的凭证。复核验证先进收入处理与记录的正确性。 总账处理： 银行 内部审计 综上所述，为了控制以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门（信件在此打开），在现金收入部门（此处现金被汇总并送存银行，取得相应的存款单据），还是在应收账款部门（在此登账），应当确认没有人能完全控制整个收款业务的交易流程。通常，之所以向客户开具发票，并报送有关报表，主要是为

了客户按照其姓名、地址编制汇款通知单，并会同该客户应付的款项一起汇回。登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将经过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调节一致。对通过邮件实际收到的现金的内部控制，更大程度上取决于直接监管的力度。

以下为ABC公司收款系统资料流程图

4.

ABC分公司采用整批处理与直接更新系统处理现金收入交易，其系统作业步骤如下： 1) 收发部门：收发员核对客户寄来的付款支票和汇款通知单与金额是否一致，然后把

两者分离，同时编制收款单：第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；汇款通知单和第二联收款单送往应收账款部门。 2) 现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过

终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日结束前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单则予以存档。

3) 3)应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，

产生“现金收入交易文件”，然后把汇款通知单和收款单一起存档。

4) 信息处理：每日终了前，整批处理计算机程序将自动核对控制总和文件记录和现金

收入交易文件记录，依据直接更新方式对应收账款明细账户和总账记录过账。此后，计算机系统将产生一份过账作业清单，送往应收账款部门复核过账处理结果。

5) 内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC分公司的内部审计部门职员（不

参与现金交易），定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，

检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。

以下为IT环境下ABC公司现金收入系统流程图：

案例2

A公司在销售过程中有时会发生退货，退货原因包括： ? A公司错发商品

? 因A公司的产品质量导致客户退货 ? 商品在运输途中损坏

? A公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等

当发生销货退回时，A公司必须对退回的商品做冲账处理。 1、请给出A公司处理销货退回的部门及其处理的步骤 。2、绘出A公司销货退回的系统流程图。 案例2 答案

1. A公司处理销货退回的部门及其处理步骤如下表所示： 职能部门 验收部门： 销售部门： 作用 当已发商品退回时，验收部门的员工要进行核查，填制退货清单，一联随退回物品送仓储部门，另一联交销售部门。 根据验收部门转来的退货清单，销售部门职员填制退货通知，授权对退回商品的客户往来账户做冲账处理。退货通知的格式类似销货单。若属于大额退货或者退货原因不明者，则退货通知必须送信用部门审核，然后再送开单部门处理。信用部门职员将分析及评估客户退货原因，决定是否批准或拒绝有关的退货通知，并将退货通知退回销售部门。 根据销售部门送来的退货通知，填制销货日记冲账分录，然后把退货通知转送存货控制部门。在各个期末，开单部职员将汇总期间内发生的全部销货退回，填制记账凭证送往总账部门过账处理。 依据退货通知调整存货明细记录，即冲转原先的存货减少分录，然后把退货通知转送应收账款部门。期末需要编制存货冲账分录汇总记账凭证，送总账部门过账。 开单部门： 存货控制： 应收账款部门： 应收账款职员将冲转退回商品客户的应收账款明细记录，既减少应收账款账户余额，并于期末填制应收账款冲账分录汇总送往总账部门。 总账处理： 总账部门职员将核对由开单、存货控制和应收账款部门转来的退货冲账凭证及其金额以及账户登录的正确性，据以过入有关的总账账户，核实总账账户与所属明细账户的余额之间的一致性，并把各种凭证存档。

2. 以下为A公司销货退回的系统流程图：

第五章

1.思考题第十题

（1）这家企业采用了实时刚性控制。

（2）在IT环境下只有将各种控制规则按照专门的描述语言（如PDL语言）进行结构化描述，将规则转换成准则后，才能嵌入系统，为刚性控制提供支持。

该企业采购发票控制准则的PDL语言描述如下：

IF 采购发票金额 〉采购订单金额 THEN 不允许通过 显示“本发票需要进行核价” ELSE 允许通过 ENDIF 用流程图描述这家企业的实时控制原理如下：

对采购发票进行实时控制的基本原理是：系统自动从采购订单文件中提取数据，从控制方法文件中提取控制准则，并与采购发票进行对比，并将结果显示在屏幕上。其控制基本原理如图所示。

管理者发票管理者设置控制准则编制发票录入发票金额YES显示控制信息发票金额控制准则文件获取信息实时控制金额超标吗？NO保存发票采购订单文件订单金额临时发票文件

1. 案例题

组织学生讨论，重点讨论案例中的企业如何利用信息技术提供会计信息的技术性和正确性。

第六章

案例题讨论参考建议：

（1） 启发学生从管理角度阐述库存数量报警和库存时间报警的价值 （2） 按照小组讨论和绘制存货子系统自动生成库存数量报警表、库存时间报警表的流程图，让小组演讲，并评价哪组流程更加合理（从控制、效率、人员成本等方面进行综合评价）。 （3 ）结合书中给出的数据文件结构设计思路和方法，给出本案例所用到的数据库文件结构。

第七章

一、思考题

1. 描述人力资源管理的业务流程及工资系统的数据处理流程。

在当代经营环境中，人力资源是企业最有价值的资产。大、中型组织均需建立人力资源管理系统（Human Resourses Management System ,HRMS ）。通常，人力资源管理系统包含两个相关的不同职能或子系统，即人事管理系统（Personnel management system）和工资系统（Payroll system），人事管理系统被视为企业管理信息系统（MIS）的一个子系统，而工资系统则被视为会计信息系统（AIS）的一个子系统。

人事管理对企业经营决策的制订有着重大影响，人事管理的主要职责是职工的需求规划和招募或辞退、职工的薪酬定级和劳保福利、职工技能的培训、职工的绩效考评和奖罚、职工之间的关系处理等。人事管理信息并非完全来自经营交易产生的资料，还包括对非经营交易的资料的接收、记录、存储、报告和使用。人事管理部门依赖于人事管理子系统，从中获取相关的资料和信息以帮助决策。

工资处理是与人事管理相关但又相对独立的一项人力资源管理职能，在企业中，主要由财会部门进行工资的核算，包括工资的计算、汇总、分配与发放。

对于大、中型企业，工资处理系统通常归属于人力资源管理系统。人力资源管理系统收集并处理广泛的与雇员相关的数据，包括人力资源规划、雇员关系、人事信息（工资率、扣款等）及工资单。人力资源管理系统必须支持实时访问雇员文件，以便当雇员的状况改变时可以直接访问并记录。下图是作为人力资源管理系统一部分的工资支付系统的业务及数据处理流程。

具有实时处理功能的工资系统 人 事 部 门 考勤 记录 部门 终端 考勤卡 人事信息 终端 实时处理 批处理 考勤文件 人力资源管理 （1） 雇员文件 数 据 处 理 部 门 工资结算单 工资条 个人所得税 计算表 劳动工资 统计表 输出 （5） 统计 （6） 工资计算 （2） 工资主文件 汇总 （3） 分配 （4） 工资费用 汇总文件 工资费用 分配文件 转账 （7） 工资 汇总表 工资费用 分配表 总账子系统 成本子系统 流程图中，人事部门负责通过终端对雇员文件进行实时修改，这些修改包括增添新的雇员、删除离职雇员记录、代扣款的改变、和工作岗位（工资等级）的改变等。考勤记录部门负责确认、输入员工的考勤记录，形成考勤记录数据文件。数据处理部门（如财务部门）进

行工资费用的计算、汇总、分配和转账等处理。

2. 设计工资系统时需要建立哪些主要的数据文件，这些主要数据文件的作用是什么？ 对工资原始数据形成的数据文件的设计方法多种多样，但是一个完整的工资子系统一般需要建立以下数据文件：

（1）职工工资结构描述文件。是一个以每一个职工的工资项目作为一条记录存储的数据库文件。它的结构是固定的，其字段的类型和宽度也是固定的，分别用于存放源数据库文件每一个字段的字段名、字段类型、字段宽度和小数位数。由于各用户工资项目的设置存在差别，为了能够按照用户的实际情况设置本单位的具体工资项目，一般由用户在进行工资项目设置时建立其结构，系统根据已建的职工工资结构描述文件自动生成相关的工资数据文件。

（2）工资计算文件。这个文件是工资子系统的核心文件，其它文件的数据（如：工资汇总文件、工资费用分配文件）都由此文件产生。

（3）工资汇总文件。存放按各级工资发放单位汇总的工资数据，一个部门(班组或小组、车间或科室)一条记录。

（4）工资费用分配文件。每月月终要按工资费用的用途对工资费用进行分配，由该文件生成机制转账凭证，据以计算产品成本和登记账簿。

（5）部门代码文件。此文件给出部门代码和部门名称的对照关系。

（6）扣款标准文件。此文件给出职工的工龄和相应的扣款率，在计算职工的病假扣款时要用到这些数据，用户可根据需要对文件进行维护。

（7）个人所得税税率文件。此文件给出根据税法规定的工资、薪金个人所得税应纳税所得额、适用税率和适用速算扣除数的对照关系，这是计算个人所得税的依据。

（8）工资项目计算公式库文件。此文件存放工资项目的计算公式。

（9）记账凭证文件。工资子系统转账凭证编制完毕后存储于该文件，供总账子系统和成本子系统调用。

3. 工资系统中变动数据的输入有什么特点？可采用哪些方式输入数据？

工资处理系统原始数据量大，涉及的部门比较多。为提高原始数据输入的效率，可对输入数据进行分类，以便根据其特点，采用相应的输入方法。一般按工资数据变动频率的不同，可将其分为基本不变数据和变动数据两类。工资子系统的变动数据是指每月都有可能发生变动的数据，这种变动可以是数值大小的变动，也可以是有无的变动。如，病、事假时间，某种不固定的津贴和代扣款项等。变动数据文件中的数据需在月初始化后每月输入。变动数

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