2014注册税务师财务会计模拟试卷

财务与会计

《财务与会计》模拟试题

gggg 一、单项选择题

1、下列关于通货膨胀的表述中，正确的是（ ）。

A、通货膨胀会引起利润上升，导致企业的债务资本成本上升 B、通货膨胀引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度

C、通货膨胀初期，应当签订长期购货合同，同时要避免取得长期负债

D、通货膨胀持续期，应当采用比较宽松的信用条件，以促进销售，增加企业债权，防止和减少企业资本流失

2、甲公司拟投资一项目，该项目存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出320万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（ ）万元。（已知PVA8%，7＝5.2064，PV8%，3＝0.7938） A、1428.31 B、1322.5 C、1513.12 D、1666.04

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 3、通过未来现金流量法确定资产价值时，下列因素不影响资产价值的是（ ）。 A、未来现金流量 B、资产流动性 C、折现率 D、期限

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4、甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，2013年销售收入为38000万元，销售利润率为10%。预计2014年的销售净利润率保持不变，收入增加15%；2013年敏感性资产和敏感性负债的金额分别是60000万元和35000万元，此外2014年计划要购买一项固定资产，市价为800万元，若甲公司2014年计划股利支付率为60%，则该公司2014年外部融资额为（ ）万元。 A、1928 B、4550 C、2802 D、1748

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

5、甲公司A产品2013年的销售数量为2500件，销售单价为20元，2014年甲公司将对A采取薄利多销的策略，将A产品的销售单价降低10%，预计2014年销售数量将会上升20%，假定售出的A产品应分担固定成本15000元,2014年目标税后利润为22500元,所得税税率为25%,那么,保证目标利润实现的变动成本总额应为（ ）元。 A、9500 B、9000 C、15000 D、16500

6、甲公司2013年的普通股和长期借款资本分别为1500万元和900万元，资本成本分别为18%和8%。2014年度拟再向银行借入600万元，年利率为12%，筹资费用率为

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2%；预计借款后企业的股票价格变为每股30元，年末每股股利4元，股利增长率为2%。适用的企业所得税税率为25%，则新借入款项后的加权资本成本为（ ）。 A、14.67% B、13.24% C、15.83% D、11.90%

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 7、下列各项中，不属于公司分配现金股利的优点的是（ ）。 A、改善公司长短期资金结构 B、增强公司股东的投资能力 C、增加公司股票的流动性 D、有利于股东取得现金收入

8、A公司现金收支状况比较稳定,预计全年（按360天计算）需要现金150 000元,每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是（ ）。 A、该公司全年现金转换成本为1 500元 B、该公司全年现金持有机会成本为1 500元 C、该公司最佳现金持有量为60 000元 D、该公司每年需要现金转换1次

9、某公司拟投资一固定资产项目，投资额是50万元，投产后年销售收入均为40万元，付现成本12万元，税法和企业规定的折旧年限均为5年，均按直线法提折旧，期末均

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无残值。企业资本成本为8%，所得税税率为25%，则下列计算错误的是（ ）。（PVA8%，5＝3.9927）

A、投资回收期为3.15年 B、年现金净流量为23.5万元 C、投资回收率47% D、现值指数为 1.88 iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 10、甲公司作为上市公司，欲对目标公司乙公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后乙公司未来8年的增量自由现金流量的现值为1000万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，乙公司的负债总额为2 000万元，则乙公司的预计总体价值为（ ）万元。[已知：（P/F，10%,8）＝0.4632] A、1802 B、3779 C、1600 D、1779

11、已知甲公司2013年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，2013年利息费用为20万元（其中资本化金额为5万元），净利润为100万元，所得税为30万元，则2013年已获利息倍数是（ ）。 A、7.5 B、9.67 C、7.25

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D、10

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 12、下列业务事项，会引起资产和负债同时变化的是（ ）。 A、融资租入固定资产 B、计提存货跌价准备

C、以货币性资产取得一项长期股权投资 D、宣告分配现金股利

13、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额为（ ）元。 A、15 000 B、11 000 C、50 000 D、61 000

14、甲公司销售产品一批，价目表标明不含税价格为50 000元，增值税税率为17%，商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（按不含增值税的销售额计算现金折扣），代垫运费500元，客户于第19天付款。应收账款入账金额为（ ）元。 A、50 000 B、52 650 C、53 150

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D、58 500

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 15、甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2013年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2 400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（ ）万元。 A、2 600 B、3 800 C、4 220 D、4 400

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 16、甲公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；2013年9月2日，采购一批A材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元；发生运费5000元，增值税550元（取得增值税专用发票），验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担。则2013年9月2日验收入库的A材料的实际成本是（ ）元。 A、100450 B、101000 C、103400 D、105400

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17、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2013年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（不含税）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为（ ）万元 。 A、160 B、187.2 C、175 D、172.8

18、甲公司2012年3月初从乙公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元，途中保险费29万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用5年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于2013年年末报废，有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑进项税额的转出问题，则该设备的报废净损失是（ ）万元。 A、214.08 B、112.38 C、234 D、207.3

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 19、甲公司于2012年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2012年12月31日预计可 第7页

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收回金额为261万元，2013年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2014年6月30日的账面价值为（ ）万元 。 A、210 B、212 C、225 D、226

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 20、承租人对融资租入的资产采用租赁开始日租赁资产公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。 A、银行同期贷款利率 B、租赁合同中规定的利率 C、出租人出租资产的无风险利率

D、使最低租赁付款额的现值与租赁开始日租赁资产公允价值相等的折现率

21、甲公司2012年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，2012年起每年年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为6%，PVA6%，3＝2.673。则2013年末应摊销的未确 认融资费用的金额为（ ）万元。 A、54 B、36 C、48.114 D、33

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22、2012年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，另发生交易费用5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96%，该债券2013年应摊销的利息调整金额为（ ）万元。 A、2.79 B、2.61 C、6.79 D、2.89

23、甲公司于2013年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。 A、66.78 B、40.26 C、57.06 D、41.26

24、2012年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市价为每股10元。2013年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用33

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万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ）万元。 A、2951 B、967 C、2984 D、3000

25、2013年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，除一项存货公允价值和账面价值不等以外被投资单位其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，该存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元。 2013年6月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为1 000万元，售价为1 500万元，乙公司购入的商品作为存货。至2013年末，乙公司已将从甲公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方，乙公司原账面上公允价值和账面价值不等的存货至年末已外销30%。乙公司2013年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益为（ ）万元。 A、290 B、287.6 C、310 D、292.4

26、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。20134年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本 第10页

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模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2013年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。

假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确的是（ ）。 A、借记“投资性房地产”科目13 000万元 B、贷记“递延所得税资产” 科目800万元

C、贷记“利润分配——未分配利润”科目2 160万元 D、贷记“盈余公积”科目240万元

27、实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是（ ）。

A、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”

B、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 C、按规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）” D、按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款” 28、下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（ ）。

A、企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该根据受益对象计入相应的科目 B、企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬 C、企业对职工的股份支付以及现金支付不属于职工薪酬 D、生产部门以及管理部门人员的工资、奖金应该计入管理费用

29、2013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可 第11页

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能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2013年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元 。 A、135 B、120 C、100 D、150

30、甲公司2012年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元），甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150万，2013年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额是（ ）万元。 A、400 B、350 C、96 050 D、96 400

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 31、甲公司应付乙公司的购货款2 000万元于2013年6月20日到期，甲公司无力按期支付，经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清。甲公司A产品市场价格为每件7万元（不含增值税），成本为每件4万元。6月30日甲公 第12页

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司将A产品运抵乙公司并开具增值税发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备，不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（ ）。

A、乙公司应确认债务重组损失600万元 B、甲公司应确认营业收入1 400万元 C、甲公司应确认债务重组收益1 200万元 D、乙公司取得A商品成本1 500万元 iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 32、下列业务中，会引起所有者权益总额变动的是（ ）。 A、资本公积转增资本 B、用盈余公积弥补亏损 C、发放股票股利 D、接受投资

33、2013年度，甲公司销售各类商品共计60 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60 000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计30 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。则企业2013年度应确认的收入总额为（ ）万元 。 A、60 000 B、59 775 C、59 800 D、59 400

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iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 34、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司此项销售业务对财务报表相关项目的影响中，不正确的是（ ）。 A、增加长期应收款4 500万元 B、增加营业成本3 800万元 C、增加营业收入5 000万元 D、减少存货3 800万元

35、2010年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1 200万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2011年12月31日止累计实际发生成本1 020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为1 275万元。2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。 A、0 B、15 C、60 D、75

36、甲公司适用的所得税税率为25%。2013年3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计 第14页

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折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则2013年末企业应该确认的递延所得税资产为（ ）万元 。 A、16.25 B、12.5 C、8.75 D、17.5

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 37、甲公司董事会做出下列决议，属于会计政策变更的是（ ）。 A、将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法 B、将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年 C、账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%

D、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报 38、下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的是（ ）。 A、收到的出口退税款

B、收到交易性金融资产的现金股利 C、出租无形资产使用权取得的收入 D、为其他单位提供代销服务收到的款项 iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 39、关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是（ ）。 A、“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额 第15页

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B、“所有者投入资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价

C、“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额

D、“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动

40、甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。

2012年乙公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2013年乙公司分配现金股利60万元，2013年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2013年末甲公司编制合并抵消分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元 。 A、560 B、545 C、660 D、645

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 二、多项选择题

1、下列关于财务管理目标的表述中，正确的有（ ）。

A、利润最大化考虑了资金的时间价值，但是没有考虑资金投入与产出的关系 第16页

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B、每股收益最大化反映了创造利润与投入资本之间的关系，完全弥补了利润最大化目标的缺陷

C、股东财富最大化考虑了风险因素的影响，但其通常只适用于上市公司

D、企业价值最大化弥补了利润最大化以及每股收益最大化的缺点，是一个非常好的财务管理目标

E、股东财富最大化强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够 2、下列关于证券资产组合风险的相关说法中，正确的有（ ）。 A、证券资产组合可以完全消除风险

B、非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，但与政治、经济因素也存在关系 C、系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同

D、系统风险影响所有资产，不能通过资产组合消除

E、能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险是非系统风险 3、下列关于企业预算内容的表述中，正确的有（ ）。 A、资本支出预算和经营预算是全面预算的起点

B、财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

C、生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

D、现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

E、固定预算根据预算期内正常的、可实现的固定业务量作为基础来编制预算的方法 第17页

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4、下列各项中属于融资租赁筹资特点的有（ ）。 A、财务风险小，财务优势明显 B、无须大量资金就能迅速获得资产 C、资本成本负担较低

D、融资租赁筹资的限制条件较少 E、租赁能延长资金融通的期限

5、在选择杠杆并购方式时，需要目标公司具备的条件有（ ）。 A、有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量 B、目标公司应当与主并企业处于同一行业 C、公司的利润与现金流量有明显的增长潜力 D、具有良好抵押价值的固定资产和流动资产 E、有一支富有经验和稳定的管理队伍

6、关于财务分析中的财务比率，下列说法正确的有（ ）。 A、速动比率反映企业营运能力，等于速动资产除以流动负债

B、总资产报酬率反映企业获利能力，总资产报酬率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强

C、已获利息倍数反映企业偿债能力，等于息税前利润除以利息总额，其中分母中的利息总额是支付给债权人的全部利息

D、净资产利润率反映企业获利能力，等于净利润/资产平均余额

E、应收账款周转次数反映企业营运能力，应收账款周转次数越多，在相同盈利水平下，说明企业应收账款管理水平越高

7、下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有（ ）。 第18页

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A、现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税

B、现金净流量＝净利润＋折旧等非付现成本×（1－所得税税率） C、现金净流量＝净利润＋折旧等非付现成本×所得税税率

D、现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧等非付现成本×所得税税率

E、现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率

8、按《企业会计准则解释第8号——资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有（ ）。 A、历史成本 B、现值 C、重置成本 D、可变现净值 E、公允价值

9、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ）。

A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

C、可供出售金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D、可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。同时，将持有期间累计计入资本公积的金额转入资产减值损失

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E、已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目

10、下列关于外币交易的处理，说法正确的有（ ）。

A、以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动以外，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

B、如存货的可变现净值以外币确定，确定存货的期末价值时，要先将可变现净值折算为记账本位币，可变现净值小于存货成本的差额计入“资产减值损失”

C、以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”

D、外币利润表中的收入和费用项目，采用资产负债表日的即期汇率折算 E、投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算 11、下列有关存货的说法，正确的有（ ）。

A、外购存货运输途中发生的损耗需区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接计入存货实际成本

B、已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减资产减值损失

C、存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并不影响存货周转期的利润总额 D、当企业采用成本与可变现净值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时予以确认

E、投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外

第20页

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iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 12、下列关于企业正常生产经营期间固定资产相关业务的表述中，正确的有（ ）。 A、工程物资的盘盈，在工程达到预定可使用状态之前发生的，要冲减工程成本。如果属于达到预定可使用状态之后的，计入营业外收入

B、达到预定可使用状态之前，试生产所取得的产品销售收入应冲减工程成本 C、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外支出

D、固定资产修理费用计入固定资产的成本

E、企业自行建造厂房领用自产产品视同销售按照自产产品的售价计算增值税销项税额。领用原材料要将进项税额转出计入工程的成本

13、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。

A、对于无形资产的研发支出，如果无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其发生的研发支出全部予以资本化

B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C、使用寿命不确定的无形资产不摊销 D、无形资产后续支出应在发生时计入当期损益 E、使用寿命有限的无形资产，其净残值一般应视为零

14、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括的内容有（ ）。 A、资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B、与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量 第21页

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C、因筹资活动产生的现金流入或流出 D、与所得税收付有关的现金流量

E、实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

15、下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有（ ）。 A、可供出售债务工具投资的减值准备 B、存货跌价准备

C、长期股权投资减值准备

D、可供出售权益工具投资的减值准备 E、固定资产减值准备

16、甲公司与乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取乙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3 900万元。该联营企业30%股权的取得成本为2 200万元，取得该股权时该联营企业可辨认净资产公允价值为7 500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3 500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有的该联营企业30%股权的公允价值为3 800万元，不考虑相关税费及其他因素，下列对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。

A、乙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3 800万元 B、甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元 C、乙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3 900万元 D、甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3 900万元 E、甲公司因该业务使利润总额增加425万元 第22页

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17、下列税费中，按照规定一般计入管理费用的有（ ）。 A、城市维护建设税 B、土地使用税 C、房产税 D、耕地占用税 E、印花税

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 18、下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（ ）。 A、初始确认时按企业承担负债的公允价值计量

B、在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量 C、等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用 D、在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益 E、在行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

19、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。

A、为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本 B、为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入当期损益

C、为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息 D、为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本

E、购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本

第23页

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20、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（ ）。 A、无法偿还的应付账款

B、采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润 C、收到国家拨入专门用于技术改造的拨款

D、采用权益法核算长期股权投资时，期末被投资企业持有的可供出售金融资产发生公允价值变动

E、企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值

21、按我国会计准则规定，下列业务中，可以确认收入的有（ ）。 A、销售出去的电梯（电梯尚未安装）

B、收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售

C、售后租回形成经营租赁，且销售商品交易是按公允价值达成的 D、采用以旧换新方式销售的商品

E、采用售后回购方式销售商品且以固定金额回购 22、关于所得税的核算，正确的处理方法有（ ）。 A、所得税费用＝税前会计利润×所得税税率

B、对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债 C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积 D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉（或损益）

E、递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量 第24页

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iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 23、在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有（ ）。 A、非现金资产处置损益 B、先征后返的营业税 C、无法支付的应付账款 D、债务人产生的债务重组利得 E、增值税出口退税

24、下列各项中，应计入投资收益的事项有（ ）。

A、处置公允价值模式计量的投资性房地产，结转原计入“公允价值变动损益”的金额 B、处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入“资本公积—其他资本公积”的金额

C、采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损 D、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

E、采用成本法核算的长期股权投资被投资方宣告分派现金股利

25、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（ ）。 A、按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目 B、调整2012年12月31日资产负债表相关项目

C、调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目 D、调整2012年12月31日现金流量表正表相关项目 第25页

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E、调整2013年2月资产负债表相关项目的期初数 26、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。 A、会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C、会计估计变更说明企业以前的会计估计是错误的，应该对以前期间的会计估计进行调整

D、判断企业会计估计是否重要，应当考虑与会计估计相关项目的性质和金额 E、会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

27、满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件包括（ ）。 A、预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用 B、主要为交易目的而持有

C、预计在资产负债表日起一年内变现 D、企业有权自主决定变现时间

E、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

28、下列各项中，企业应当在报表附注中进行披露的有（ ）。 A、企业选用的记账本位币

B、会计政策变更的性质、内容和原因 C、企业某项固定资产所选用的折旧年限 D、重大前期差错的性质

E、企业与关联方发生关联交易的性质、类型及交易要素 第26页

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29、在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ ）。 A、存货增加

B、经营性应付项目增加 C、摊销长期待摊费用 D、固定资产报废收益 E、与筹资活动有关的财务费用

30、下列有关合并财务报表编制的表述中，正确的有（ ）。

A、对于子公司发生的超额亏损，应由少数股东分担的部分，应当冲减少数股东权益 B、子公司发生超额亏损，如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益 C、少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示

D、少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类下单独列示

E、非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示 三、计算题

1、甲公司只生产和销售H产品（单位：件），2013年度H产品单位变动成本（包括营业税金）为69元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3046000元，全年实现净利润为303000元。2013年年末资产负债表中所有者权益总额为8000000元，敏感资产总额为6500000元，敏感负债总额为1325000元。 第27页

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2014年甲公司计划生产销售H产品的数量比2013年增加5000件，固定成本相应增加505000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将2014年分配利润总额定为2014年实现净利润的60%。 2014年初，发行在外的普通股为540000股，普通股平均市价为每股10元。2014年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：

4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。

7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员120000份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为2015年8月1日。 12月1日，甲公司按高价回购普通股120000股，以备实施股权激励计划之用。 假设公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列各题：

<1> 、甲公司2014年利润总额将比2013年增加（ ）元。 A、277000 B、705037.72 C、733000 D、2142812.80

<2> 、甲公司2014年追加资金需要量为（ ）元。 A、38550 B、140700 C、68100 D、345000

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<3> 、甲公司2014年H产品的销售净利润率为（ ）。 A、6.31% B、3.54% C、4.25% D、5.55%

<4> 、甲公司2014年末的基本每股收益为（ ）。 A、0.79 B、0.87 C、1.07 D、1.17

2、长江股份有限公司（以下称“长江公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%,按照10%提取盈余公积，均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2012年，2013年长期股权投资业务等有关资料如下。

（1）2012年1月1日长江公司以一批库存商品和一项无形资产换入黄河公司持有的甲公司10%股权，该库存商品成本580万元，公允价值600万元，无形资产账面余额620万元，已计提累计摊销140万元，公允价值为400万元。黄河公司换出长期股权投资的公允价值为1 000万元，黄河公司向长江公司支付银行存款102万元。当日，长江公司与黄河公司即办理完股权过户等相关手续，甲公司可辨认净资产公允价值为12 400万元。

长江公司取得甲公司股权作为长期股权投资核算（此前长江公司未持有甲公司股权，取得后，持有甲公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。

（2）2012年3月2日，甲公司发放2011年度现金股利，长江公司收到50万元现金 第29页

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股利；2012年度，甲公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。

（3）2013年1月5日，长江公司以银行存款2 800万元购入甲公司20%股权。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2013年1月5日甲公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元，假定与所有者权益账面价值相等。

（4）2013年6月18日，甲公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至2013年末长江公司已对外销售该批存货的40%。2013年度，甲公司实现净利润1 200万元。 根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

<1> 、2012年1月1日，长江公司因该项非货币性交换取得长期股权投资的入账价值（ ）万元。 A、1 240 B、1 060 C、1 000 D、1 102

<2> 、2012年12月31日长江公司对甲公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A、800 B、950 C、1 000 D、1 030

<3> 、2013年1月5日长江公司追加投资时，下列表述中正确的是（ ）。 A、追溯调整留存收益金额为30万元 第30页

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B、追溯调整资本公积金额为20万元 C、追溯调整营业外收入24万元

D、追溯调整后长期股权投资的账面价值为3 900万元

<4> 、2013年底长江公司按照权益法应确认对甲公司的投资收益为（ ）万元。 A、324 B、336 C、224 D、216 四、综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年初“递延所得税资产”科目余额为20万元，全部系针对固定资产确认的金额。2013年初甲公司递延所得税负债的金额为0。

（1）2013年期初取得交易性金融资产，成本240万元，期末公允价值为360万元，确认公允价值变动收益120万元。

（2）本期因销售产品计提产品质量保证金确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。

（3）本期购入可供出售金融资产，期末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（4）当年实际发生工资薪酬为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。

（5）当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息 第31页

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费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。

（6）2013年末，甲公司固定资产账面价值为300万元，计税基础400万元。 （7）甲公司2013年度实现利润总额为1 000万元。

甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

<1> 、针对资料（1），下列表述中正确的是（ ）。 A、产生可抵扣暂时性差异120 B、产生应纳税暂时性差异120 C、产生可抵扣暂时性差异240 D、产生应纳税暂时性差异360

<2> 、下列关于甲公司上述资料的所得税处理表述正确的是（ ）。 A、针对资料（1）甲公司应确认递延所得税资产30万元 B、针对资料（2）甲公司应确认递延所得税资产50万元 C、针对资料（3）甲公司应确认递延所得税负债25万元 D、针对资料（4）甲公司应确认递延所得税资产15万元

<3> 、甲公司2013年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为（ ）万元。 A、25 B、50 C、75 D、20

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<4> 、甲公司2013年12月31日“递延所得税负债”科目的余额为（ ）万元。 A、30 B、25 C、15 D、55

<5> 、甲公司2013年应纳税所得额的金额为（ ）万元。 A、1 080 B、1 180 C、1 280 D、980

<6> 、甲公司2013年利润表所得税费用科目的余额为（ ）万元。 A、295 B、285 C、270 D、275

2、甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2013年度实现利润总额7500万元（未调整前），2013年度财务报告于2014年4月1日批准对外报出，2013年所得税汇算清缴工作于2014年3月31日结束。2014年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2014年2月5日，注册税务师在审核时发现，2013年末甲公司针对待执行合同 第33页

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变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系2013年11月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年5月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存A产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。假定税法规定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。

（2）2014年2月10日，注册税务师在审核时发现，2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2012年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。

（3）2014年2月12日，注册税务师在审核时发现，2013年1月1日，甲公司为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响将所持有丙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有丙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，丙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2013年12月31日，甲公司对持有的丙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，丙公司股票的市场价格为每股10元。

（4）甲2014年2月20日收到丁公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 第34页

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该业务系甲公司2013年11月1日销售给丁公司产品一批，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。 根据上述资料，回答下列问题： iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii <1> 、针对上述事项（1），甲公司正确的会计处理有（ ）。 A、增加2013年度预计负债45万元 B、增加2013年度存货跌价准备9万元 C、增加2013年度预计负债27万元

D、选择不执行合同，增加2013年度预计负债36万元 <2> 、针对上述事项（3），甲公司正确的会计处理是（ ）。 A、增加2013年度的资本公积112.5万元 B、减少2013年期初留存收益274.5万元 C、增加2013年期初资本公积362万元 D、调整所得税费用37.5万元

<3> 、对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2013年度的利润表中“资产减值损失”项目本年数（ ）万元。 A、0.22 B、8.78

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【答案解析】

选项B，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，不影响企业的负债；选项C，借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”等，不影响企业的负债；选项D，借记“利润分配——应付股利”，贷记“应付股利”，不影响企业的资产。 【答疑编号10779817】 13、

【正确答案】 D 【答案解析】

交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额＝50 000×0.3－4 000+（450 000-50 000×8）＝61 000（元）。

【答疑编号10779818】 14、

【正确答案】 C 【答案解析】

销售额＝50 000×（1－10%）＝45 000（元），增值税＝45 000×17%＝7 650（元），应收账款＝45 000＋7 650＋500＝53 150（元）。 【答疑编号10779819】

第41页

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15、

【正确答案】 C 【答案解析】

销售净额为5400万元（6000－600），本期销售成本为3780万元[5400×（1－30%）]，则该企业本月月末存货成本＝2400＋5600－3780＝4220（万元）。 【答疑编号10779821】 16、

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司2013年9月2日验收入库的A材料的实际成本＝120000/1000×820＋5000＝103400（元）

【答疑编号10779823】 17、

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司收到乙公司支付的银行存款12.8万元，另外还有设备的增值税进项税160×17%＝27.2（万元），如果是纯补价，应是12.8+27.2＝40（万元）。

因该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，设备的入账价值＝200－收到的补价40＋5＋10＝175（万元）。 第42页

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借：固定资产 160+15

应交税费—应交增值税（进项税额）27.2 银行存款 12.8 累计摊销 110 贷：无形资产 250

应交税费—应交营业税 10 营业外收入 50 银行存款 15

1.与确认资产相关的税费计入固定资产入账价值。 2.补价补的是公允价值（含税）之差。 【答疑编号10779826】 18、

【正确答案】 B 【答案解析】 该设备原入账价值

＝300＋10＋29＝339（万元）； 2012年设备计提的折旧额

＝339×2/5×9/12＝101.7（万元）；

2013年设备计提的折旧额＝339×2/5×3/12＋（339－339×2/5）×2/5×9/12＝94.92（万元）；

2013年末设备报废净损失＝339－101.7－94.92－18－12＝112.38（万元）。 第43页

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【答疑编号10779828】 19、

【正确答案】 A 【答案解析】

2012年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2012年末的账面价值为261万元。2013年末计提减值准备前账面价值＝261－261/9＝232（万元），2013年末应该计提减值准备＝232－224＝8（万元），2013年末的账面价值为224万元。2014年6月30日的账面价值＝224－224/8×6/12＝210（万元）。 【答疑编号10779829】 20、

【正确答案】 D 【答案解析】

融资租赁资产入账价值的确定原则：

租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。 未确认融资费用的处理：

在租赁期内各个期间，采用实际利率法确认当期融资费用。

未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：①以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。②以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折 第44页

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现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

③以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。④以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。 【答疑编号10779831】 21、

【正确答案】 D 【答案解析】

未确认融资费用摊销：

相当于所欠款项本年产生的实际利息费用。 每年需摊销的金额=该年初摊余成本*利率 年初摊余成本=长期应付款-未确认融资费用

无形资产购买价款的现值＝300×2.673＝801.9（万元） 未确认融资费用＝900－801.9＝98.1（万元） 借：无形资产——商标权 801.9 未确认融资费用 98.1 贷：长期应付款 900

2012年末付款并摊销未确认融资费用： 借：长期应付款 300

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贷：银行存款 300

借：财务费用 48.114（801.9×6%） 贷：未确认融资费用 48.114

2012年末资产负债表中长期应付款项目的金额＝（900－300）－（98.1－48.114）＝550.014（万元）

2013年应摊销的未确认融资费用的金额＝550.014×6%＝33（万元） 【答疑编号10779834】 22、

【正确答案】 A 【答案解析】

先计算出2012年年末该债券的摊余成本，再计算2013年年末摊销的利息调整。本题相关的会计分录如下： 2012年1月1日

借：持有至到期投资——成本 110 贷：银行存款 95

持有至到期投资——利息调整 15 此时，债券摊余成本＝110－15＝95（万元）。 2012年年末 借：应收利息 4

持有至到期投资——利息调整 2.61 贷：投资收益 （95×6.96%）6.61 第46页

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2012年年末摊余成本＝95＋（6.61－4）＝97.61（万元） 2013年年末 借：应收利息 4

持有至到期投资——利息调整 2.79 贷：投资收益 （97.61×6.96%）6.79 【答疑编号10779836】 23、

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司应缴消费税的计税价＝（38.5＋10）÷（1－15%）＝57.06（万元）；甲公司应缴消费税＝57.06×15%＝8.56（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.5＋10＋8.56＝57.06（万元）。 【答疑编号10779838】 24、

【正确答案】 A 【答案解析】

甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益＝10967－（8000+16）＝2951（万元）。 【答疑编号10779839】 25、

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【正确答案】 B 【答案解析】

甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益＝[1 000-（120-100）×30%－（1 500－1 000）×55%]×40%＝287.6（万元） 【答疑编号10779855】 26、

【正确答案】 B 【答案解析】 会计分录为：

借：投资性房地产——成本 10 000 ——公允价值变动 3 000 累计折旧 200

贷：投资性房地产—写字楼 10 000 递延所得税负债 （3 200×25%）800

利润分配——未分配利润 （3 200×75%×90%）2 160 盈余公积 （3 200×75%×10%）240 【答疑编号10779858】 27、

【正确答案】 A

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【答案解析】

按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 所以，选项A不正确，选项B正确。 按规定计算的当期免抵税额，分录为：

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 按规定计算的当期应退税额： 借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 所以，选项CD正确。 【答疑编号10779860】 28、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该计入管理费用，不需要根据受益对象计入相应的科目；选项C，企业对职工的股份支付以及现金支付属于职工薪酬；选项D，生产部门人员的工资、奖金应该计入生产成本、制造费用或劳务成本。 【答疑编号10779862】

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【正确答案】 D 【答案解析】

或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。 【答疑编号10779864】 30、

【正确答案】 D 【答案解析】

发行债券初始确认的权益成分公允价值＝（100.5×1 000）－100 150＝350（万元），甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额＝350＋100 050－1 000×4＝96 400（万元）。 【答疑编号10779865】 31、

【正确答案】 B 【答案解析】

甲公司针对该事项会计处理为： 借：应付账款 2 000

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