网络经济下的会计假设

网络经济下的会计假设

由于计算机技术、网络技术和多媒体技术的迅猛发展，我们已经进入了网络经济时代，大量虚拟企业如雨后春笋般的涌现，给世界经济带来了新气象，同时也引起了我们对传统会计假设是否适应新的经济环境的思考和争论。有的学者认为传统会计假设（通常被认为是四大假设）并没有“落伍”，它对当今的经济环境仍然适用；而有的学者则认为四大假设完全不适应当今的会计环境，应全部抛弃，重新定义网络经济下的会计假设。而笔者的观点是：对于传统的会计假设，我们既不能全盘接受，也不能完全放弃，而应该扬弃，既克服又保留。对于对当今会计环境仍适用的会计假设应当保留，不再适用的应该克服，并重新定义适合的会计假设。那么，到底虚拟企业的出现对会计假设将产生怎样的影响呢？

一、会计主体

会计主体也称会计实体，是会计为之服务的特定单位或组织，也是对会计报告空间范围的规定。会计主体将特定经济实体和业主加以区分，这就将会计系统限制在一个经营或经济上具有相对独立的单位之内，从空间上限定了会计主体的具体范围，从而使得资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等基本要素有了空间上的归属。虚拟企业常常是因为多家公司为完成一项共同的交易临时组合在一起形成的，它们可能因为交易的完成而解散，分合非常迅速。这使得会计主体假设的外延不断变化，具有极强的不稳定性。即主体可能时而膨胀、缩小甚至解散。因此，许多人对会计主体假设提出了质疑。其实会计主体是一个相对的概念，它随时间发生变化。在网络经济下，会计就是为这样一个暂时稳定的组织服务的。会计主体假设仍是使各经济单位明确其处理各种经济活动的范围和所持的基本立场，从而正确地进行会计资料的日常记录、汇总、结算和报告。因此，笔者认为会计主体假设应当保留。

二、持续经营

持续经营假设指会计为之服务的特定主体在可预见的未来不会发生破产和清算，将会永远经营下去。历史成本原则就是以持续经营假设为基础的。虚拟企业可能因完成某项业务而立即宣告解散，分合十分迅速，极大的缩短了会计的时间界限。因此，笔者认为在网络经济环境下，持续经营假设已不再适用，因为虚拟企业的存续期非常短，在可遇见的未来会解散，不符合持续经营的定义。对虚拟企业来说，建立在持续经营基础上的会计处理方法也应考虑放弃使用。对虚拟

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